劉灝
摘要:隨著經(jīng)濟全球化的不斷推進,我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,上市公司的數(shù)量越來越多,投資者的投資方式也發(fā)生重大改變,投資者越來越注重企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績,因此,上市企業(yè)會計信息披露直接影響投資者的決策、企業(yè)未來的發(fā)展以及我國經(jīng)濟的良好運營。所以本文將從我國上市公司會計信息披露的現(xiàn)狀出發(fā),指出我國上市公司會計信息披露出現(xiàn)的問題,分析問題產(chǎn)生的原因以及針對這種問題提出相應的對策。
關鍵詞:上市公司;會計信息披露;內(nèi)部治理;外部監(jiān)管
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和我國資本市場的不斷完善,上市公司會計信息披露整體達到一定的水平但是依然存在一些問題。若上市公司披露的會計信息缺乏真實性、準確性、及時性的話,這將大大降低我國公司在國際市場上的競爭力并且將使廣大投資者受到巨大的利益損失,甚至會對我國資本市場造成巨大的負面影響。所以本文將揭露會計信息披露存在的問題并找出對策來試圖提高信息披露的質(zhì)量。
一、上市公司會計信息披露存在的問題
(一)、上市公司會計信息披露不真實
一些上市公司為了各種各樣的原因,通過鉆法律的空缺、利用關聯(lián)方交易、包裝會計信息等手段虛增資產(chǎn),低估費用來粉飾會計信息,使得會計信息失真,給投資者造成了巨大的損失。
(二)、上市公司會計信息披露不及時
財務信息的有用性之一就是它的時效性?!蹲C券法》中明確規(guī)定了上市公司中期報告、年度報告等企業(yè)重要報告發(fā)布的時間,我國大部分企業(yè)都能在規(guī)定的時間內(nèi)發(fā)布定期報告,但依有個別企業(yè)存在延期現(xiàn)象。與此同時,其余的重大事項披露的往往不及時就比較普遍了。比如有的企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生的兼并、收購、債務重組等重大事項不及時公布,即使公布也是輕描淡寫的一筆帶過,這樣極大的損害了投資者的利益。
(三)、上市公司信息披露不完全
上市公司在進行信息披露的時候總是刻意回避或隱瞞對自己公司不利的會計信息,傾向于報喜不報憂,對于有利于企業(yè)的事情長篇大論,對于不利于企業(yè)的事情惜字如金,披露的不全面,過于形式化,避重就輕,遮掩嚴重。如,上市公司的股權(quán)變更、股份變動,企業(yè)的兼并合并、股票回購等業(yè)務的披露經(jīng)常不詳細,影響投資者投資的判斷和選擇。
二、上市公司信息披露問題的原因分析
上述問題出現(xiàn)的原因主要有兩個方面,一是內(nèi)部治理,二是外部監(jiān)管。
(一)、上市公司內(nèi)部治理原因分析
第一,上市公司內(nèi)部利益驅(qū)使。因為一般核對上市公司會計信息需要大量的人力、物力、財力,而一般投資者也不會費時費力去核對上市公司會計信息,所以上市公司披露虛假的會計信息獲得的利益遠比真實準確的披露要廉價的多。而且虛假良好的會計信息能夠吸引更多投資者進行投資。此外還有一些企業(yè)可能受到上市的巨大誘惑,盡管沒有達到上市標準,但是通過偽造會計數(shù)據(jù)進行公司上市,既增加了企業(yè)資金的來源,又樹立了良好的企業(yè)形象。
第二,企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理。我國部分上市企業(yè)會出現(xiàn)“一股獨大”的情況,使得會計信息的披露以滿足大股東的利益為首要要求,會計信息披露的不平衡,損害了其他投資者的利益。而且監(jiān)事會流于形式,并沒有發(fā)揮其應有的作用。監(jiān)事會成員大多數(shù)都是公司的股東,他們自行決定了會計信息披露的側(cè)重點,以自己的利益為先,并沒有真正起到監(jiān)事會監(jiān)督、警示的作用。
第三,會計人員職業(yè)道德的缺失。會計人員作為上市公司的員工,一方面要遵循會計準則工作,另一方面還要受制于公司的管理層,聽從管理層的要求,在這種兩難的情況下,同時又有高額的利益誘惑,很多會計人員便違背了職業(yè)道德,使得會計信息的真實性、準確性有所降低,隱瞞或者部分隱瞞企業(yè)真實的會計情況。
(二)、上市公司外部監(jiān)管原因分析
首先,是我國外部監(jiān)管機制不到位、會計準則不完善、相關法律法規(guī)不健全。目前我國的證券市場尚處于初級階段,市場監(jiān)管體系并不完善,有很多方面會計準則和相關的法律法規(guī)并沒有明確的規(guī)定應該怎么做,企業(yè)就鉆這些的空子,選擇對企業(yè)最有利的方式進行信息披露,這可能就導致了會計信息的不完整。
其次,會計信息披露的違規(guī)成本過低。我國大多數(shù)法律法規(guī)中,對于企業(yè)會計信息披露的懲罰基本上都是行政處罰,秉持大事化小小事化了的思想,這種小力度的懲罰以及模糊的懲罰界限使得很多企業(yè)對于會計信息披露違規(guī)持無所謂的態(tài)度,可能違章披露會計信息獲得的利益大于披露真實準確的信息。這也是導致會計信息披露違規(guī)的原因之一。
最后,外部審計缺乏獨立性降低了審計監(jiān)督的有效性。上市公司對外披露的會計信息需經(jīng)過有資格的會計師事務所審計,以保證會計信息質(zhì)量,但作為外部審計的重要結(jié)構(gòu)——會計師事務所執(zhí)業(yè)行為不規(guī)范,注冊會計師在企業(yè)巨大利益的誘惑下,喪失了審計的獨立性,進而成為會計信息失真的幫兇。
三、上市公司會計信息披露問題的解決對策
(一)完善企業(yè)內(nèi)部治理機制
1、改變公司內(nèi)部結(jié)構(gòu),完善相關制度
強化董事會在公司管理上的作用,監(jiān)事會在公司監(jiān)督上的作用,強化對企業(yè)管理層的約束。擴大企業(yè)的內(nèi)控規(guī)模、提高企業(yè)的內(nèi)控水平。上市公司通過內(nèi)部控制來了解整個企業(yè)的財務、人員、經(jīng)營等活動的流動及變化,加強內(nèi)控的力度,特別是有關財務方面、會計信息方面的關注,在對外發(fā)布會計信息時與內(nèi)控數(shù)據(jù)進行比較能確保會計信息的準確性。
2、加強會計人員的職業(yè)道德的培訓,提高職業(yè)道德素養(yǎng)。作為會計人員應堅守自己的職業(yè)道德底線,不在強權(quán)下低頭,不披露不真實完整的會計信息。
(二)強化外部監(jiān)督管理機制
1、加大會計信息披露違規(guī)的處罰力度
相關部門應出臺有關會計信息披露違規(guī)的處理辦法,不光要加大對企業(yè)的罰款力度,還應該追究相關責任人、關聯(lián)方的責任,用嚴厲的處罰來提高會計信息質(zhì)量,降低企業(yè)會計信息違規(guī)出現(xiàn)的次數(shù)和頻率。
2、推行會計師事務所之間的互查
推行會計師事務所之間的互查制度,可以讓各事務所之間相互監(jiān)督,相互制約。從監(jiān)督其從業(yè)行為到監(jiān)督其審計的上市公司的會計信息,這樣能大大降低企業(yè)與會計師事務所相互勾結(jié)披露不真實、準確的會計信息的事情發(fā)生。
3、完善會計信息法律法規(guī)體系,建立和完善會計信息監(jiān)督機制。
我國相關法律部門應根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀完善法律體系,填補法律漏洞,并制定相應細則,做到有法可依,降低企業(yè)對于會計信息中會計方法選擇的自由度,提高會計信息披露的質(zhì)量。完善會計信息披露制度,這需要證監(jiān)會切實負擔起自己的責任,加大對會計信息審查投入的力度,切實保證披露的會計信息真實準確完整。
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