支付寶紅包的賬務(wù)處理及財(cái)務(wù)效應(yīng)分析

李越 王瑛琪 劉圓

【摘要】本文以支付紅包的賬務(wù)處理及財(cái)務(wù)效應(yīng)作為主要研究?jī)?nèi)容。通過采用定性和定量分析的方式，在準(zhǔn)確說明支付寶紅包活動(dòng)具有幫助消費(fèi)者獲取優(yōu)惠，同時(shí)令商家取得利益的重要作用，而紅包活動(dòng)目的不僅僅只局限于線上支付、發(fā)放紅包同時(shí)還具有社交等活動(dòng)目的的基礎(chǔ)上。立足賬務(wù)處理的角度，得出支付寶紅包活動(dòng)中，根據(jù)紅包具體類型，其賬務(wù)處理方式也不盡相同。需要嚴(yán)格依照會(huì)計(jì)核算原則，及時(shí)將發(fā)行紅包凍結(jié)金額納入到專戶中進(jìn)行有效管理。此外，通過對(duì)支付寶紅包活動(dòng)中的成本問題進(jìn)行分析，證明在不降低財(cái)務(wù)效應(yīng)的前提下可以達(dá)到減少成本費(fèi)用投入的目的，但需要支付寶紅包從打開程序、領(lǐng)取過程等方面入手對(duì)其進(jìn)行積極優(yōu)化，才能充分發(fā)揮支付寶紅包財(cái)務(wù)效應(yīng)。

【關(guān)鍵詞】支付寶 紅包 賬務(wù)處理 財(cái)務(wù)效應(yīng)

一、支付寶紅包的重要作用

支付寶口令紅包開創(chuàng)了全新的營銷模式。對(duì)阿里巴巴公司來說，通過這種掃碼領(lǐng)紅包的方式，可以擴(kuò)大支付寶的使用范圍，特別是針對(duì)二三線城市，通過這種優(yōu)惠手段，使更多的人使用支付寶。支付寶通過掃碼領(lǐng)紅包的方式會(huì)吸引消費(fèi)者，消費(fèi)者之間會(huì)通過相互發(fā)送淘口令獲得紅包或掃描商家提供的二維碼獲得紅包，用紅包付款消費(fèi)者會(huì)獲得一定數(shù)額的優(yōu)惠；另一方面，掃碼領(lǐng)紅包的方式對(duì)商家也是有利的，首先通過這種消費(fèi)紅包可以吸引消費(fèi)者進(jìn)店消費(fèi)，對(duì)于店鋪知名度不高的商家也能提高一定知名度，讓消費(fèi)者了解企業(yè)和商品，提高商品銷售數(shù)量，起到品牌宣傳促銷的作用。這樣消費(fèi)者獲得優(yōu)惠，商家取得利益，形成雙贏。而除了實(shí)體店通用紅包，還有支付寶專用紅包，專用紅包與多位商家進(jìn)行合作，對(duì)于商家們來說，這也是一個(gè)高效的營銷策略。同時(shí)這種支付方式大大減少了運(yùn)營人員的算零錢和收款對(duì)數(shù)的時(shí)間。

二、支付寶紅包活動(dòng)目的

作為多年的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，阿里和騰訊常常在同一領(lǐng)域進(jìn)行著市場(chǎng)與用戶的爭(zhēng)奪。支付寶最初作為為淘寶服務(wù)的第三方支付平臺(tái)，顧名思義，就是為支付而生。但是在2014年春節(jié)，微信推出了微信紅包后，幾乎所有人都對(duì)此產(chǎn)生了濃厚的興趣，微信支付開始迅速崛起，支付寶盛世的局面被打破。四年以后的今天，有數(shù)據(jù)顯示微信支付和支付寶的市場(chǎng)勢(shì)均力敵，就目前的狀況來說：支付總金額和線上支付方面，支付寶仍然強(qiáng)于微信，但是線下支付，微信已逐漸超越支付寶的影響力。探究其原因，也自然發(fā)掘到本次發(fā)放紅包的目的。

1、除了銀行定期存款，很多用戶會(huì)把一部分活期存款放在支付寶，并轉(zhuǎn)到余額寶獲取收益，零錢則放在微信。在提現(xiàn)的效率和手續(xù)費(fèi)方面，微信的用戶體驗(yàn)沒支付寶好，所以對(duì)多數(shù)用戶來說，微信錢包里的金額本來也不多，提現(xiàn)扣手續(xù)費(fèi)不實(shí)惠，倒不如把錢用來支付金額較小的線下支付。

2、對(duì)于大部分人來說，每天打開微信應(yīng)用的次數(shù)遠(yuǎn)高于支付寶，在很多支付情況下，用戶正在拿著手機(jī)用微信聊天，所以此時(shí)使用微信支付會(huì)比支付寶更便捷。

3、不少的街邊小攤販年齡很大，他們并不屬于支付寶的活躍用戶，有些甚至不會(huì)使用支付寶，但是微信作為聊天與聯(lián)絡(luò)親情的大眾化社交軟件，他們會(huì)使用，所以他們只接受微信收賬的方式，不支持支付寶收款?？傮w來說，微信占有社交方面的優(yōu)勢(shì)，在這一點(diǎn)上支付寶在努力推動(dòng)社交化，無論是以前的支付寶生活圈，螞蟻森林，螞蟻莊園，還是現(xiàn)在的天天領(lǐng)紅包活動(dòng)，一方面為了推動(dòng)支付寶的線下使用，增加新用戶，打贏與微信的線下支付之戰(zhàn)，另一方面支付寶希望我們能與常常交易往來的朋友加為好友，這樣也更容易把自己的紅包二維碼貼紙分享給好友，朋友領(lǐng)紅包受益，我賺取賞金也受益，人與人之間就這樣通過“錢”產(chǎn)生了互動(dòng)。

三、支付寶公司賬務(wù)處理

以前支付寶輔助淘寶，作為以安全為主的支付工具時(shí)，線上交易的賬務(wù)處理必不可少，而今天我們要討論的，是其線下交易的賬務(wù)處理方式。

首先，用戶通過實(shí)體店掃一掃紅包碼，或者通過邀請(qǐng)者分享的吱口令、二維碼圖片領(lǐng)取到實(shí)體店通用紅包，這個(gè)紅包是有三天時(shí)效的，所以這時(shí)支付寶公司會(huì)做以下賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款——xx賬號(hào)

貸：銀行存款

當(dāng)用戶使用該紅包進(jìn)行支付的過程中，店方并不能夠立即確認(rèn)收入，而是需要用戶確認(rèn)交易完成、收到貨物之后才能確認(rèn)收入。這里之所以使用其他應(yīng)收款科目，實(shí)際上因?yàn)楝F(xiàn)金紅包相當(dāng)于這筆資金從支付寶公司賬戶以券的形式轉(zhuǎn)到用戶的個(gè)人賬戶的卡包里，只有用戶在線下商店付款使用時(shí)，才作為現(xiàn)金抵扣付款金額。此處的理解可以借助差旅費(fèi)科目，職工先預(yù)借差旅費(fèi)，公司先作為其他應(yīng)收款記賬，只有憑發(fā)票報(bào)銷時(shí)才轉(zhuǎn)為管理費(fèi)用處理。沒有全部使用退回現(xiàn)金時(shí)，可以類比紅包失效，用戶無法享受該筆優(yōu)惠。差旅費(fèi)一般情況下職工會(huì)退回少量現(xiàn)金，這跟支付寶的紅包大部分被用戶使用，小部分紅包失效的情況類似。該紅包不能提現(xiàn)，當(dāng)三天使用期限過后，紅包失效，這筆資金返回支付寶公司賬戶，做一個(gè)相反分錄，這時(shí)支付寶公司并未產(chǎn)生任何費(fèi)用，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——xx賬號(hào)

當(dāng)用戶在線下門店使用紅包付款時(shí)，支付寶推廣的目的才達(dá)成，由此才可以確認(rèn)為銷售費(fèi)用。用戶少支付的金額實(shí)際上由支付寶代付，但是線下門店收到的仍然是未折扣的原金額，這時(shí)：

借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

貸：其他應(yīng)收款——xx賬號(hào)

這個(gè)活動(dòng)主要為了推廣支付寶本身，所以確認(rèn)為銷售費(fèi)用。這就涉及到了企業(yè)所得稅的問題，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分，可以在稅前扣除。超出部分，可以在以后的納稅年度進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)扣除。支付寶利潤來源可以是手續(xù)費(fèi)、廣告收入、利息、服務(wù)費(fèi)等等，收入還是非?？捎^的，這樣記為銷售費(fèi)用也很合理。該活動(dòng)從2017年9月4日到2018年3月31日結(jié)束，并不屬于支付寶的主營業(yè)務(wù)，由此產(chǎn)生的成本也不能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)成本。比照支付寶連續(xù)幾年新年期間推出的集五?；顒?dòng)，每張?？ㄉ峡梢钥吹讲煌钠髽I(yè)在打廣告，所以是與各企業(yè)合作，為了宣傳推廣這些合作的公司。這時(shí)會(huì)產(chǎn)生廣告費(fèi)收入，這項(xiàng)就要確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入，屬于支付寶的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，也相應(yīng)產(chǎn)生銷售稅額。給集齊?？ǖ挠脩艄戏脂F(xiàn)金則需要一定的成本，核算成本時(shí)記為主營業(yè)務(wù)成本。

除了上述現(xiàn)金紅包，還有一種賺錢紅包，與以往種種不同的是這是一種互相受益的新模式玩法，規(guī)則如下：參與賺賞金的用戶通過吱口令、二維碼圖片、活動(dòng)海報(bào)、鏈接等途徑邀請(qǐng)其他支付寶用戶，如果被邀請(qǐng)用戶領(lǐng)取了紅包并在線下門店使用支付寶紅包付款，邀請(qǐng)者可以獲得一筆支付寶賞金，金額隨機(jī)，上限99元。這種賞金與上述的現(xiàn)金紅包不同，它是直接作為金錢轉(zhuǎn)入你的支付寶余額中，但是賞金也有失效的情況存在。打開賺錢紅包頁面，會(huì)看到有三項(xiàng)：已獲得賞金、賞金在路上、邀請(qǐng)失敗。賞金在路上則表示被邀請(qǐng)用戶通過該邀請(qǐng)者領(lǐng)到紅包，由于無法確認(rèn)最終的使用情況，所以顯示在路上，一旦該紅包被使用，邀請(qǐng)者會(huì)有一筆已獲得賞金，一旦紅包過期失效，賞金也失效，記為一次邀請(qǐng)失敗。被邀請(qǐng)者方面的紅包賬務(wù)處理上述已詳細(xì)解釋，不再過多贅述。關(guān)于邀請(qǐng)者獲贈(zèng)的賞金，支付寶公司做處理如下：

借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

貸：銀行存款

實(shí)際上賞金的錢是由支付寶公司的總賬戶轉(zhuǎn)移到了具體用戶的個(gè)人賬戶，個(gè)人可以借記虛擬賬戶存款——xx第三方支付平臺(tái)存款——支付寶，貸記營業(yè)外收入。當(dāng)提現(xiàn)到支付寶綁定的銀行卡時(shí)，再轉(zhuǎn)入銀行存款科目。這里，個(gè)人賺取賞金從法律上講不屬于贈(zèng)與行為，贈(zèng)與行為是不需要交個(gè)人所得稅的。個(gè)人獲得的賞金應(yīng)按照“偶然所得”稅目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%，支付寶公司代扣代繳?，F(xiàn)如今網(wǎng)絡(luò)紅包發(fā)展迅速，但是關(guān)于稅收方面卻存在障礙。對(duì)此，還有待國家稅務(wù)局發(fā)布相關(guān)法律法規(guī)完善稅收的征管。如需支付寶公司代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

借：銀行存款——xx個(gè)人賬戶

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅

雖然用戶在支付寶都會(huì)有存款，但代扣時(shí)，這部分資金就相當(dāng)于凍結(jié)在了支付寶賬戶，不能用作其他用途，對(duì)此的理解可以類比線上的淘寶服務(wù)，相當(dāng)于我們?cè)谔詫毶腺徺I了一項(xiàng)服務(wù)，只不過這項(xiàng)服務(wù)是繳納一項(xiàng)費(fèi)用，當(dāng)支付寶幫忙代繳時(shí)，該筆資金才從某個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)向稅務(wù)局，做分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款——xx個(gè)人賬戶

四、支付寶紅包的財(cái)務(wù)效應(yīng)

為研究支付寶紅包對(duì)商戶產(chǎn)生的財(cái)務(wù)效應(yīng)，本文選擇使用了定性定量分析法以及問卷調(diào)查等研究方法，得出以下結(jié)論：

（一）提高商戶價(jià)值

支付寶這樣的支付企業(yè)是通過營業(yè)額來維持經(jīng)營獲取利潤。依據(jù)人民銀行數(shù)據(jù)顯示，中國手續(xù)費(fèi)比例并不高，在中國每筆支付產(chǎn)業(yè)的買賣中，信用卡能收取的收費(fèi)約為0.45%，其他種類的卡更低。然而微信、支付寶等移動(dòng)支付企業(yè)收取的手續(xù)費(fèi)更低，大中型商戶會(huì)使用動(dòng)態(tài)碼收款，在付錢時(shí)點(diǎn)“付款”顯示二維碼給商戶掃描，這樣的支付手續(xù)費(fèi)也是極低的，會(huì)比銀行卡的手續(xù)費(fèi)還要低。而小商戶直接貼一張支付二維碼，這種靜態(tài)碼是不收手續(xù)費(fèi)的。除此之外支付企業(yè)還有每天的各種運(yùn)營成本，所以支付企業(yè)的利潤比較低。所以在這樣一個(gè)薄利的市場(chǎng)上，企業(yè)想要盈利、生存，就要不斷擴(kuò)大市場(chǎng)份額，尋找增加潛在用戶以提高使用率，讓更多的人使用這種支付方式。對(duì)于消費(fèi)者而言，使用何種支付方式并不會(huì)影響消費(fèi)者的購買過程和購買需求；對(duì)于商家而言，消費(fèi)者的交易數(shù)量和交易金額會(huì)對(duì)支付企業(yè)的經(jīng)營和利潤產(chǎn)生重要的影響。

正是由于交易數(shù)量和交易金額的重要性，支付寶才會(huì)推出掃碼領(lǐng)紅包這種營銷模式，想通過這種擴(kuò)大支付寶的覆蓋面積、挖掘潛在用戶。吸引消費(fèi)者掃碼領(lǐng)紅包支付，增加交易次數(shù)同時(shí)增加交易金額，全面提升企業(yè)的利潤。

（二）商戶財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在此期間，我們主要針對(duì)大學(xué)生進(jìn)行了對(duì)支付寶紅包了解程度和紅包使用情況的問卷調(diào)查，其中絕大多數(shù)的受訪者表示了解支付寶紅包，其中80%的會(huì)在在支付前掃碼使用，并對(duì)支付寶紅包持積極態(tài)度；同時(shí)也有20%的受訪者對(duì)這個(gè)活動(dòng)并不感興趣，原因主要有：他們覺得支付前掃碼比較麻煩，不想浪費(fèi)時(shí)間；在使用之后每次獲得的紅包金額過少，使他們失去了對(duì)支付寶紅包的興趣；還有極少部分人對(duì)這種紅包活動(dòng)并不感興趣，表示這樣的活動(dòng)并不會(huì)影響他們對(duì)支付手段的選擇?？傮w來看，支付寶紅包的出現(xiàn)和廣泛運(yùn)用下，用戶的支付方式也越來越多樣化，而用戶在選擇不同支付方式的過程中，其也會(huì)為商戶帶來相應(yīng)的支付風(fēng)險(xiǎn)。例如支付寶復(fù)制口令瓜分十億紅包活動(dòng)中，有許多用戶表示自己在短信收信箱收到很多吱口令信息。然而，支付寶公司從未發(fā)過這種短信。這些是被想投機(jī)取巧的人利用規(guī)則而獲取現(xiàn)金，甚至還有人通過利用人們想獲得優(yōu)惠的心理，發(fā)布虛假吱口令或是干脆將自己的收款碼貼在商戶收款碼上，欺騙商戶與消費(fèi)者。

五、主要結(jié)論和建議

主要結(jié)論：（1）支付寶紅包既可以為消費(fèi)者帶來優(yōu)惠，同時(shí)也能為商家起到營銷和宣傳的作用，有利于其擴(kuò)大自身影響力和經(jīng)濟(jì)效益。（2）支付寶紅包活動(dòng)具有基礎(chǔ)的線上支付功能之外，人們通過相互發(fā)放紅包，以及運(yùn)用支付寶中的其他帶有社交性的功能，還可以有效加強(qiáng)情感交流，維持良好社交關(guān)系。此外，支付寶紅包活動(dòng)也是支付寶公司與微信紅包相抗衡，搶奪紅包與第三方支付市場(chǎng)的一種重要手段。（3）通過嚴(yán)格遵循新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，根據(jù)現(xiàn)金紅包、賺錢紅包等具體紅包類型，明確錢款具體轉(zhuǎn)向與金額合理進(jìn)行借貸記。（4）支付寶紅包對(duì)商戶的財(cái)務(wù)效應(yīng)既包括正面效應(yīng)，同時(shí)也帶有負(fù)面效應(yīng)，即既可以有效幫助提高商戶價(jià)值，同時(shí)也會(huì)為其帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

建議：支付寶紅包如果要優(yōu)化，可以這幾個(gè)方面進(jìn)行：（1）簡(jiǎn)化過程，從支付前領(lǐng)用紅包轉(zhuǎn)化到支付完成之后領(lǐng)取隨機(jī)紅包，進(jìn)行下次支付直接抵扣，從以前的兩次掃碼簡(jiǎn)化到一次成功的掃碼付款；（2）優(yōu)化擴(kuò)大專屬紅包的使用范圍，之前紅包抵扣只限個(gè)體獨(dú)自使用，沒機(jī)會(huì)使用時(shí)不能分享其他人而失效，可以規(guī)定在紅包的有限期內(nèi)紅包可以進(jìn)行轉(zhuǎn)贈(zèng)好友，好友代為支付使用；（3）優(yōu)化支付寶的打開程序，相比微信打開速度，支付寶還略有欠缺，在快速高效的時(shí)代，時(shí)間就是金錢。

參考文獻(xiàn)：

[1]王蘋蘋.淺析支付寶紅包業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理[J].商，2015（12）：167.