構(gòu)建保險公司內(nèi)部審計共建共享機制的探析

龔 雷 中國人壽保險（集團）公司上海區(qū)域?qū)徲嬛行?/p>

保險公司成立區(qū)域?qū)徲嬛行?，旨在結(jié)合轄區(qū)公司風(fēng)險管控和自身建設(shè)需要，在注重審計工作創(chuàng)新、提升審計價值的同時，注重發(fā)揮轄區(qū)公司風(fēng)險管控第一、第二道防線的作用，力求加強審計服務(wù)、筑牢風(fēng)控防范三道防線。本文試以中國人壽區(qū)域?qū)徲嬛行臑槔瑢?chuàng)新建立保險公司內(nèi)部審計的“共建共享”機制進行探討。新時代中國人壽發(fā)展的新目標(biāo)、新定位、新要求，對公司的區(qū)域?qū)徲嬛行奶岢鲂绿魬?zhàn)，區(qū)域?qū)徲嬛行母鶕?jù)公司的部署與轄區(qū)公司合作開展了“構(gòu)建共建共享工作機制”的課題研究，進一步強化區(qū)域?qū)徲嬛行呐c轄區(qū)分公司的深度合作，促進區(qū)域?qū)徲嬛行摹氨O(jiān)督、評價、服務(wù)”職能發(fā)揮。

一、建立共享機制必要性和可行性

審計中心通過“共建共享”機制（簡稱“共享機制”）的研究，旨在搭建協(xié)作共享的平臺，構(gòu)建協(xié)作共享機制，促進資源整合、成果共享，攜手共筑風(fēng)控防線，實現(xiàn)“構(gòu)建一個機制、搭建一個平臺、形成一個體系”的目標(biāo)，為保險公司持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展保駕護航。

（一）建立共享機制的必要性

構(gòu)建審計中心與轄區(qū)公司之間的共享機制，既是貫徹中央“五大發(fā)展理念”、實現(xiàn)審計“全覆蓋”的需要，也是新形勢下公司改革發(fā)展風(fēng)險管控的需要。對于審計中心而言，通過協(xié)作共享，可以促進審計工作有效開展，延伸審計監(jiān)督鏈條，促進審計成果轉(zhuǎn)化利用，發(fā)揮內(nèi)審增值服務(wù)作用，為審計的轉(zhuǎn)型升級提供有效支撐。對于轄區(qū)公司而言，通過共享機制可以及時發(fā)現(xiàn)和揭示公司經(jīng)營管理中存在的問題，推動問題整改落實，堵塞風(fēng)險漏洞，促進公司健康持續(xù)發(fā)展。共享機制的構(gòu)建，可以實現(xiàn)雙方的優(yōu)勢互補、資源共享、經(jīng)驗互學(xué)、信息互通及風(fēng)險管控戰(zhàn)略目標(biāo)的對接，有利于攜手共筑風(fēng)控防線，促進公司持續(xù)健康發(fā)展。

（二）建立共享機制的可行性

近年來通過開展試點的經(jīng)驗得出：由區(qū)域?qū)徲嬛行呐c轄區(qū)公司開展了攜手共筑風(fēng)控防線的創(chuàng)新課題研究，并在多家省級分公司進行了試點運行，得到了分公司的積極響應(yīng)。特別是2017年，各中心已與轄區(qū)分公司達成共識，簽訂《共享框架協(xié)議》，互助開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)及研討、人員掛職流動等。實踐證明，共享機制密切了雙方的工作關(guān)系，促進了審計成果的轉(zhuǎn)化利用和問題整改，整合了監(jiān)督資源，培養(yǎng)了風(fēng)險控制人才，是新形勢下強化審計監(jiān)督、提升風(fēng)控水平、服務(wù)公司發(fā)展的一次有益探索和嘗試。試點取得了初步成效，為構(gòu)建共享機制的深入開展積累了一定經(jīng)驗。

二、共享機制存在的不足

通過總結(jié)近年來共享機制試點運行的經(jīng)驗，梳理和分析雙方協(xié)作共享的需求內(nèi)容,現(xiàn)有共享機制存在以下五大不足。

一是共建共享對轄區(qū)公司缺少激勵約束機制。

由于該機制處在試點推廣期，共建共享機制未納入公司整體考核體系內(nèi)，對審計中心、轄區(qū)公司缺少獎懲約束。工作推進只建立在共識的提升與良好溝通基礎(chǔ)上，這為更深層次的共享機制推廣和保障帶來前進道路上的阻礙，不能充分調(diào)動共建共享雙方的積極性、主動性，促進共建共享機制全面落實。

二是共建共享框架協(xié)議對于具體落實路徑不夠明確。

由于各區(qū)域?qū)徲嬛行膶嶋H情況存在差異，各審計中心、轄區(qū)公司在共建共享工作機制落實路徑上有很大的不同。各審計中心與轄區(qū)公司必須在總框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，通過調(diào)查研究，因地制宜地建立符合區(qū)域特色的共建共享機制，注重其實效性，否則，就走上了形式主義的道路。

三是轄區(qū)內(nèi)公司信息資料共享有保留，在較為敏感事項上的共享存在困難。

由于審計中心信息資料與轄區(qū)內(nèi)公司在共享力度、主動服務(wù)及取得理解和信任等方面存在局限性，對信訪投訴信案件、暫無結(jié)論的案件線索、各部門自查報告等重要信息尚未能實現(xiàn)全部共享。

四是共建共享方案中部分資料共享內(nèi)容發(fā)生變化，但未作及時調(diào)整。

由于共建共享機制的建立是一個不斷調(diào)整、充實的動態(tài)過程。事物在共享過程中發(fā)生著變化，形式和教條都不可取，僅靠已共享的內(nèi)容不利于實際工作的開展。雙方必須達成共識，結(jié)合壽險公司實際情況的變化，在掌握原則的基礎(chǔ)上可對共享內(nèi)容及時進行調(diào)整。

五是共建共享機制存在局限性。

共建共享機制還在不停的修訂與完善中，現(xiàn)僅在審計中心與分公司層面開展，未能做到一體化運用。如部分需求事項超出了分公司權(quán)限，轄區(qū)內(nèi)公司不能自行決策處理問題，屬于總公司管理權(quán)限范圍內(nèi)事項的，還需要進一步商定。

三、完善共享機制的主要做法

中國特色社會主義進入新時代，內(nèi)部審計作為推動公司治理體系的重要部門、全面風(fēng)險管理的“第三道”防線，有必要聯(lián)合“第一、第二道”防線，實現(xiàn)資源共享。深入分析新形勢下風(fēng)險管控的新情況，不斷調(diào)整充實共建共享機制的相關(guān)項目，使之更加貼近審計工作的實際需求，更加貼近轄區(qū)公司風(fēng)險管控的實際需求，主要采取如下做法：

（一）注重調(diào)查研究，促進共享機制發(fā)展

共建共享工作的推進要注重調(diào)查研究，及時解決問題。審計中心需多次赴轄區(qū)公司開展調(diào)研，通過溝通交流，形成合力推進共享發(fā)展。一是不斷充實、完善共建共享機制內(nèi)容。結(jié)合審計工作及轄區(qū)公司風(fēng)險管控的實際，不斷充實完善共享機制內(nèi)容，擴大共享范圍，提高共享深度。二是開展市縣“兩庫”建設(shè)調(diào)研，實現(xiàn)互通互補。借助轄區(qū)公司自身資料的獲取優(yōu)勢，建立縣級公司的審計資料庫，以共建共享機制為依托，建立審計中心市級與轄區(qū)公司縣級兩個資料庫之間的互通互補機制，既為審計中心開展地市以上公司審計服務(wù)，也為轄區(qū)公司自身開展縣級公司審計服務(wù)。

（二）注重互動協(xié)作，鞏固共建共享成效

一是強化業(yè)務(wù)研討。審計中心與轄區(qū)公司各條線就制度及風(fēng)險管控流程開展研討，省公司相關(guān)部門結(jié)合實際講解本部門條線總公司、省公司制度及相關(guān)規(guī)定，并重點介紹資金管理流程及風(fēng)險防控要點后，由雙方共同研討、查找審計發(fā)現(xiàn)問題背后的制度缺陷、管理漏洞，為轄區(qū)防范經(jīng)營風(fēng)險取得了較好成效。二是為了促進成果利用，根據(jù)集團公司《“十三五”風(fēng)險管理體系建設(shè)規(guī)劃綱要》對發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、確認(rèn)與評價職能提出要求，審計中心在共建共享框架內(nèi)，創(chuàng)新審計監(jiān)督方式方法，探索開展審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作的信息化建設(shè)。三是利用雙方的人力資源優(yōu)勢，聯(lián)合開發(fā)審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實的信息管理模塊，逐步實現(xiàn)審計結(jié)果的錄入、歸類、整改評估的信息化，實現(xiàn)審計成果充分利用。

（三）注重交流提升，共筑共建共享平臺

一是在審計管理信息系統(tǒng)中加上共建共享資料上傳模塊，便于資料整體歸集，方便日常收集和使用，解決日后隨著資料逐漸增多，大量資料集中存儲的問題。二是形成各審計中心之間的共建共享平臺，加強審計工具、審計方法、審計經(jīng)驗方面的分享，進一步整合審計資料，提升審計成效。三是在平臺上設(shè)立滿意度調(diào)查問卷，審計局對各中心實際開展情況，特別是重點內(nèi)容進行滿意度互評。通過定期的互評溝通，不斷提升共建共享的工作成效。四是在平臺上統(tǒng)一共建共享工作流程。按一般事項協(xié)作、重要事項協(xié)作兩個層面，特殊事項的協(xié)作通過工作小組協(xié)調(diào)解決。

（四）注重持續(xù)深化，豐富共建共享內(nèi)容

2017年轄區(qū)公司機構(gòu)改革，新成立了監(jiān)察審計部，針對新組建審計隊伍的相關(guān)需求，雙方以項目人才培養(yǎng)、審計經(jīng)驗交流等事項達成一致，簽訂了補充協(xié)議。在此基礎(chǔ)上，審計中心要圍繞新形勢下資源整合、創(chuàng)新配合、工作互評等方面，充實完善機制內(nèi)容，與實際相結(jié)合，不斷修訂完善補充協(xié)議，相互制約，共同發(fā)展，進一步提升共建共享的熱度。

四、共享機制達到的效果

共享機制在不斷推廣和完善，結(jié)合實際，希望能進一步強化了轄區(qū)分公司整改時效、整改責(zé)任及風(fēng)險意識，并助力反腐倡廉，進一步加強審計中心對廉政方面的檢查和監(jiān)督，雙方共筑風(fēng)控防線，充分發(fā)揮審計中心增值服務(wù)的作用，促進了公司業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。

（一）通過相互協(xié)作，創(chuàng)造良好審計環(huán)境

在協(xié)作共享框架下，審計中心及時向轄區(qū)內(nèi)公司反饋有關(guān)部門的工作配合情況，讓公司管理層了解和掌握真實情況，取得其理解支持，督促有關(guān)部門提高認(rèn)識，正確對待審計監(jiān)督，密切配合工作開展。同時，轄區(qū)公司對審計人員的履職情況進行監(jiān)督，促進審計中心改進工作作風(fēng)，提升服務(wù)質(zhì)量。

（二）審計整改齊抓共管，促進審計成果轉(zhuǎn)化利用

1.落實整改要求，完善管控舉措

轄區(qū)內(nèi)公司根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題，將整改責(zé)任分解到相應(yīng)部門、落實到具體崗位，加強對相關(guān)風(fēng)險環(huán)節(jié)和風(fēng)險點的管控。所涉及的單位和部門都要認(rèn)真分析產(chǎn)生問題的原因，完善相應(yīng)的管控措施，形成管控制度，嚴(yán)密內(nèi)部控制。

2.跟蹤整改情況，開展監(jiān)督檢查

轄區(qū)內(nèi)公司根據(jù)對審計發(fā)現(xiàn)問題的梳理分析，定期跟蹤、督促整改進展情況；組織開展對全轄相關(guān)條線整改落實情況的監(jiān)督檢查，促進整改措施落實到位，確保整改效果。

3.開展審計談話，強化風(fēng)險警示

對于審計發(fā)現(xiàn)的重大缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，轄區(qū)公司協(xié)調(diào)相關(guān)被審計單位負(fù)責(zé)人參加審計中心召集的審計談話，促進相關(guān)人員強化風(fēng)險意識，認(rèn)識存在問題的嚴(yán)重性，分析重大風(fēng)險隱患可能造成的后果，并落實整改要求,發(fā)揮各職能部門及相關(guān)人員風(fēng)險管控盡職盡責(zé)作用。

4.編制風(fēng)險分布圖，共管核心風(fēng)險

根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題及轄區(qū)公司內(nèi)控檢查結(jié)果，審計中心定期編制重大或核心風(fēng)險分布坐標(biāo)圖。轄區(qū)公司要及時提供日常開展內(nèi)控檢查的相關(guān)資料，協(xié)調(diào)相關(guān)部門人員參與編制工作，共同梳理和分析省、市、縣三級機構(gòu)的重大核心風(fēng)險分布情況，并提出風(fēng)險防范的建議，為防范化解風(fēng)險、強化審計監(jiān)督提供指引。

（三）延伸審計監(jiān)督鏈條，解決審計“覆蓋面”問題

審計中心在開展審計項目中，發(fā)現(xiàn)超出審計方案中審計范圍的重要問題線索或疑點，需要進一步深查的，可以通過協(xié)作共享機制，將問題線索或疑點移交轄區(qū)分公司。轄區(qū)公司組織人員向?qū)徲嫹桨竿庋由旆秶蛳蚯白匪莸臋z查落實。通過對審計發(fā)現(xiàn)問題線索或疑點的延伸核查，進一步擴大審計監(jiān)督的覆蓋面，減少審計“盲區(qū)”，延伸風(fēng)險管控鏈條。

（四）加強信息互通，審計人員及時了解制度、政策變化情況

審計中心與轄區(qū)公司相關(guān)條線的重點部門定期開展學(xué)習(xí)交流，由相關(guān)條線的業(yè)務(wù)骨干講解公司出臺的新政策、新制度，剖析執(zhí)行新的規(guī)章制度后可能會面臨的新的風(fēng)險點，幫助審計人員加深對公司新政策、新制度的學(xué)習(xí)和理解，了解相關(guān)條線風(fēng)險點的變化情況，促進審計人員及時更新審計依據(jù)，增強風(fēng)險導(dǎo)向意識。

習(xí)總書記指出：“落實共享發(fā)展是一門大學(xué)問，要做好從頂層設(shè)計到‘最后一公里’落地的工作，在實踐中不斷取得新成效?！睘榱吮ＷC共享機制作用的有效發(fā)揮，保險公司的審計中心應(yīng)與轄區(qū)內(nèi)保險公司共同努力，讓共享機制經(jīng)歷不斷擴展、修訂、完善的過程，進行全面推廣和實踐檢驗，建立起審計工作協(xié)作配合機制、審計成果轉(zhuǎn)化運用機制、定期溝通聯(lián)系機制等，實現(xiàn)協(xié)作共享工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，形成一個嚴(yán)密、有效的風(fēng)險防控體系，以確保保險公司內(nèi)部審計共享機制有效開展。