商業(yè)銀行“營改增”背景下財(cái)務(wù)管理的探索

劉方立

摘 要：“營改增”的本質(zhì)是國內(nèi)稅法根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢所做出的改革措施，主要目的在于保證國內(nèi)經(jīng)濟(jì)能夠適應(yīng)國際市場的發(fā)展，以及滿足國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。就“營改增”改革的提出角度而言，其主要目的在于可以有效避免經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的重復(fù)征稅問題，而且就目前國內(nèi)對于“營改增”的實(shí)際落實(shí)情況及效果而言，“營改增”政策確實(shí)能夠有效的減少稅收，幫助相關(guān)單位降低納稅的實(shí)際數(shù)額，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。當(dāng)前階段的商業(yè)銀行受到來自“營改增”政策的挑戰(zhàn)，同時(shí)也面臨著巨大的發(fā)展機(jī)遇，本文以“營改增”為背景，探討商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理，希望為國內(nèi)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理發(fā)展提供理論指導(dǎo)，促進(jìn)國內(nèi)商業(yè)銀行綜合競爭力的提升。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；營改增政策；問題；解決對策

我國當(dāng)前階段稅法中主要的流轉(zhuǎn)稅有兩個(gè)，就是營業(yè)稅以及增值稅，這兩者可以進(jìn)行相互補(bǔ)充，卻又獨(dú)立存在?！盃I改增”改革是當(dāng)前我國進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅調(diào)整的一個(gè)重要途徑，也是當(dāng)前階段相對重要的稅收改革，按照該政策的特點(diǎn)可以有效避免反復(fù)征稅的情況發(fā)生， 除此以外，“營改增”還能夠有效的減輕納稅人的稅負(fù)，能保證企業(yè)在分工方面的細(xì)致化發(fā)展，從長遠(yuǎn)利益角度來看，具有很大的幫助?！盃I改增”是一把雙刃劍，利與弊形影不離，該政策雖有機(jī)遇，但仍有挑戰(zhàn)，因此商業(yè)銀行在“營改增”背景下一定要抓住機(jī)遇，直面挑戰(zhàn)，以此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作效率的提升。

一、有關(guān)于“營改增”的具體內(nèi)容

“營改增”政策實(shí)際上是在2012年出現(xiàn)的，首先是在上海、蘇州等地進(jìn)行試點(diǎn)，之后開始全面實(shí)行，開始實(shí)行“營改增”的行業(yè)相對比較少，直到2016年5月“營改增”政策才全面實(shí)行。就我國目前所實(shí)行的“營改增”稅法中可以看出來，其就是在17%稅率的基礎(chǔ)上，新增了11%和3%兩個(gè)較低的稅率。

二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理方面受到“營改增”政策的影響

1.給業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)方面帶來很大影響

中間業(yè)務(wù)增加必然會(huì)出現(xiàn)的一種情況就是導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)發(fā)生較大的變化，而“營改增”政策可以保證銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展平衡，并且還可以有效提高商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)抗擊方面的能力，因此對銀行的良性發(fā)展有很大幫助。中間業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行代理客戶辦理收款、付款和其他委托事項(xiàng)而收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。是銀行不需動(dòng)用自己的資金，依托業(yè)務(wù)、技術(shù)、機(jī)構(gòu)、信譽(yù)和人才等優(yōu)勢，以中間人的身份代理客戶承辦收付和其他委托事項(xiàng)，提供各種金融服務(wù)并據(jù)以收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。銀行經(jīng)營中間業(yè)務(wù)無須占用自己的資金，是在銀行的資產(chǎn)負(fù)債信用業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，并可以促使銀行信用業(yè)務(wù)的發(fā)展和擴(kuò)大。增值稅征收，有兩種一為一般計(jì)稅法，二為簡易計(jì)稅法。新項(xiàng)目使用一般計(jì)稅法；一般納稅人使用簡易計(jì)稅方法，但其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣?！盃I改增”背景下的一般計(jì)稅法與銀行的中間業(yè)務(wù)征收法（銀行的中間業(yè)務(wù)收入包括手續(xù)費(fèi)及單位和個(gè)人結(jié)算業(yè)務(wù)收入、銀行卡及收單、擔(dān)保、咨詢、托管、委托貸款、轉(zhuǎn)貸款、結(jié)售匯、代理資金結(jié)算、代理保險(xiǎn)、代銷基金、代銷國債、保管箱、代保管、代收代付、電子銀行、房改金融、代客理財(cái)、債券承銷等傭金收入，還包括黃金業(yè)務(wù)收入、匯兌損益以及衍生產(chǎn)品收入）相同，比如一般計(jì)稅法的營業(yè)稅與中間業(yè)務(wù)的傭金征收意義一致，就會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征收問題，因此在進(jìn)行稅務(wù)征收時(shí)應(yīng)進(jìn)行明確說明，否則會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況的發(fā)生，至于進(jìn)項(xiàng)稅及抵扣稅方面則需要進(jìn)行合理抵扣，方可減輕銀行稅負(fù)。

2.給稅收造成嚴(yán)重影響

增值稅是在實(shí)際的納稅上增加了抵扣，增值稅本身的管理制度就十分嚴(yán)，商業(yè)銀行對增值稅方面的相關(guān)處理會(huì)涉及到稅款的取得、抵扣等諸多方面。但是由于增值稅的管理很嚴(yán)，所以國內(nèi)關(guān)于增值稅的相關(guān)規(guī)定也較多較復(fù)雜，如此一來，也增加了實(shí)際操作過程中的難度?！盃I改增”政策的出臺，需要商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理人員對相關(guān)細(xì)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)了解、全面掌握，以此避免政策誤解現(xiàn)象的發(fā)生。

3.造成成本增加

“營改增”改革的進(jìn)行在一定時(shí)期之內(nèi)會(huì)增加商業(yè)銀行的成本，如利息支出-商業(yè)銀行最大的成本支出，利息支出不在可抵扣范圍之內(nèi)，隨著利率市場化的不斷推進(jìn)，需按5.66%的實(shí)際稅率對貸款利息收入進(jìn)行價(jià)稅分離，商業(yè)銀行的息差將不可避免的進(jìn)一步縮窄甚至變?yōu)樨?fù)數(shù)。再者有人工成本，金融業(yè)整體人工成本較高，且這部分成本無法取得增值稅專用發(fā)票，造成進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣。特別是納稅成本的增加情況十分嚴(yán)重，而且在“營改增”剛出現(xiàn)時(shí)，商業(yè)銀行對政策理解還不全面，商業(yè)銀行為提高自身的辦事效率需要加強(qiáng)與稅收方面相關(guān)單位之間的合作與交流。與此同時(shí)，銀行內(nèi)部還需要及時(shí)了解市場發(fā)展情況以及“營改增”的實(shí)際情況，以此實(shí)現(xiàn)銀行成本的降低。

4.增加管理難度

商業(yè)銀行實(shí)行“營改增”之后，銀行當(dāng)中本來負(fù)責(zé)營業(yè)稅方面的人員需要進(jìn)行增值稅方面工作的轉(zhuǎn)移或者增加，除了以前的工作內(nèi)容以及工作知識之外，商業(yè)銀行管理人員還需要按照“營改增”的實(shí)際影響對銀行具體經(jīng)營情況以及人員進(jìn)行合理調(diào)整，商業(yè)銀行需要招聘優(yōu)秀的管理人員對新增加的業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。

三、關(guān)于“營改增”政策對商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理影響的具體解決方法

1.加強(qiáng)對人員的培訓(xùn)

為了可以有效保證商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理，需要加強(qiáng)人才方面的培訓(xùn)和管理工作。首先需要在商業(yè)銀行的內(nèi)部成立正規(guī)的“營改增”政策培訓(xùn)小組，把商業(yè)銀行當(dāng)中的骨干人員抽調(diào)出來，對其進(jìn)行技能培訓(xùn)，以滿足銀行“營改增”業(yè)務(wù)發(fā)展的需求；同時(shí)對銀行全體工作人員進(jìn)行“營改增”政策基礎(chǔ)知識的培訓(xùn)。在充分調(diào)動(dòng)員工學(xué)習(xí)積極性的基礎(chǔ)上，幫助員工制定更長遠(yuǎn)的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，以期滿足銀行在“營改增”背景下對人才的需求。同時(shí)也可以根據(jù)銀行的實(shí)際需求情況進(jìn)行社會(huì)范圍內(nèi)的專業(yè)人才的招聘，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的高速發(fā)展。為保證當(dāng)前財(cái)務(wù)背景商業(yè)銀行的良性發(fā)展，商業(yè)銀行內(nèi)部可以定期舉行人員專業(yè)知識考試，根據(jù)考核成績制定不同的激勵(lì)政策或者是晉升政策，督促銀行員工不斷的學(xué)習(xí)提升。

2.積極掌握最新政策

由于“營改增”政策在當(dāng)前階段屬于新制度，因此要加強(qiáng)對“營改增”政策的學(xué)習(xí)和了解，商業(yè)銀行需要做好員工的培訓(xùn)工作安排。有關(guān)政策方面的培訓(xùn)可以向本地區(qū)的有關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行學(xué)習(xí)，同時(shí)還需要做的一點(diǎn)是要把外部的實(shí)際情況和內(nèi)部的具體管理合理的結(jié)合起來，把政策的相關(guān)點(diǎn)以及需要執(zhí)行的實(shí)際流程了解清楚。商業(yè)銀行為了發(fā)展需要適應(yīng)全面詳細(xì)的了解目前國內(nèi)出臺的各項(xiàng)法律，這一點(diǎn)至關(guān)緊要。在對法律及政策全面及時(shí)了解的基礎(chǔ)上進(jìn)行銀行經(jīng)營戰(zhàn)略與方法的調(diào)整，如此銀行的發(fā)展業(yè)務(wù)才可以與新的財(cái)務(wù)政策相互適應(yīng)。商業(yè)銀行方面的管理者一定要關(guān)注銀行方面稅務(wù)的合理籌劃，謹(jǐn)防鉆政策空子的情況發(fā)生，派遣專業(yè)人員合理維護(hù)信息系統(tǒng)，保證申報(bào)系統(tǒng)能夠正常進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.科學(xué)合理的開展籌稅工作

目前首先需要做的就是科學(xué)合理的管理增值稅專用發(fā)票，防止在使用方面以及管理方面出現(xiàn)問題以及偷稅漏稅的情況發(fā)生，從而給商業(yè)銀行的發(fā)展造成消極影響，還有一點(diǎn)就是商業(yè)銀行方面應(yīng)該對合作伙伴進(jìn)行具體分析，建立合作伙伴資料分析檔案，加強(qiáng)合作伙伴的審核工作力度。與此同時(shí)，關(guān)注管理成本以及支出情況。

4.完善信息系統(tǒng)

商業(yè)銀行想要發(fā)展，一定要對信息系統(tǒng)進(jìn)行完善，按照實(shí)際的稅收政策以及具體的稅收標(biāo)準(zhǔn)合理調(diào)整信息系統(tǒng)，修改原來的系統(tǒng)參數(shù)，同時(shí)還應(yīng)該關(guān)注設(shè)置的修改，要抓住“營改增”的機(jī)會(huì)，把商業(yè)銀行當(dāng)中的所有信息系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行整體的檢修。還應(yīng)該合理檢查設(shè)備的使用情況，淘汰使用時(shí)間比較長的設(shè)備，關(guān)注“營改增”稅收系統(tǒng)的實(shí)際參數(shù)和代碼還有網(wǎng)絡(luò)環(huán)境方面的情況。同時(shí)需要保證所有人員了解信息安全知識，做好信息系統(tǒng)的病毒查殺工作以及“營改增”之后的實(shí)際密碼的設(shè)置工作，只有如此才可以合理的掌握具體的稅收政策，保證信息系統(tǒng)的合理維護(hù)。

四、結(jié)語

“營改增”的出現(xiàn)意義重大，對很多個(gè)領(lǐng)域都有影響，不過當(dāng)前我國“營改增”政策還在不斷探索，出現(xiàn)錯(cuò)誤無可避免，商業(yè)銀行一定要保持清醒，對自身的發(fā)展有明確的認(rèn)識，只有如此才能夠保證商業(yè)銀行的良性發(fā)展，增加銀行的綜合競爭力。

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