電力公司全面預(yù)算管理體系優(yōu)化

那玲玲

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和城鎮(zhèn)化的深入推進(jìn)，在全面深化改革的背景下，電力公司也逐步向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)型和過(guò)度，建立起比較健全和完整的現(xiàn)代企業(yè)制度。與此同時(shí)，企業(yè)的管理控制目標(biāo)和運(yùn)營(yíng)管理體制也發(fā)生巨大變化，從以前的比較注重產(chǎn)銷的單線模式向?qū)崿F(xiàn)企業(yè)最大價(jià)值的多維轉(zhuǎn)向，全面預(yù)算管理體系的建設(shè)和優(yōu)化就是具有典型性的項(xiàng)目之一。預(yù)算管理體系的優(yōu)化能夠有效整合公司內(nèi)部各項(xiàng)資源，增強(qiáng)公司的凝聚力和向心力，促使企業(yè)價(jià)值的完整實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：電力公司；預(yù)算管理；體系；優(yōu)化

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.17.056

當(dāng)前，電力公司已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的典型代表，是現(xiàn)代企業(yè)制度的引領(lǐng)者和建設(shè)者。電力公司全面預(yù)算管理體系的建設(shè)和優(yōu)化對(duì)于電力公司的價(jià)值最大化體現(xiàn)、公司利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)以及企業(yè)文化的提升都具有重要和不可忽視的作用。當(dāng)前，電力公司的全面預(yù)算管理還存在諸多問(wèn)題，在預(yù)算管理的人員配備、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及準(zhǔn)確性和效能型等方面還有待進(jìn)一步提升，本文試圖從電力公司的實(shí)際出發(fā)，探討當(dāng)前電力公司全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，并從中提出相應(yīng)的對(duì)策建議，以期為電力公司全面預(yù)算管理提供參考和借鑒。

1 電力公司全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.1 全面預(yù)算管理體系的人員配備問(wèn)題

從預(yù)算管理的參與人員安排來(lái)看，電力公司預(yù)算安排包括預(yù)算討論、數(shù)據(jù)測(cè)算、數(shù)據(jù)分析等都主要集中在中高層管理人員當(dāng)中，包括各個(gè)部門(mén)的負(fù)責(zé)人以及相關(guān)的高級(jí)技術(shù)應(yīng)用人員。從這種情況來(lái)看，實(shí)際參與電力公司的預(yù)算管理的人員主要是高層管理人員，而實(shí)際參與預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算處理的基層工作人員沒(méi)有權(quán)限參與預(yù)算管理。在這種預(yù)算管理處理體系中，大部分基層員工對(duì)于預(yù)算的編制、實(shí)施以及后期問(wèn)題的反饋等問(wèn)題都不了解，也無(wú)法對(duì)實(shí)際的問(wèn)題作出相應(yīng)的解決辦法，導(dǎo)致預(yù)算管理的問(wèn)題經(jīng)常發(fā)生，同時(shí)也給考核結(jié)果帶來(lái)偏差。此外，電力公司預(yù)算管理中的預(yù)算指標(biāo)只是簡(jiǎn)單的針對(duì)不同部門(mén)或單位的總體控制指標(biāo)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)層層分解與下達(dá)，甚至沒(méi)有具體到每一個(gè)工作崗位或者每一個(gè)工作項(xiàng)目的具體安排。這種情況很容易造成預(yù)算管理的失效，同時(shí)也不利于各項(xiàng)權(quán)責(zé)關(guān)系的厘清。

1.2 全面預(yù)算管理體系的職能設(shè)置問(wèn)題

從電力公司預(yù)算管理的職能問(wèn)題來(lái)看，一般電力公司或者電力集團(tuán)等都配備有預(yù)算管理委員會(huì)，綜合處理預(yù)算管理以及實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。而實(shí)際操作過(guò)程中，除非重大的預(yù)算管理事項(xiàng)或緊急問(wèn)題，一般的預(yù)算管理和編制等都是依托電力公司的財(cái)務(wù)部門(mén)。而財(cái)務(wù)部門(mén)由于人員數(shù)量和素質(zhì)等方面相對(duì)比較薄弱很多問(wèn)題都無(wú)法高質(zhì)量和高效率的解決和完成，因此，單方面依靠財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行整個(gè)公司和集團(tuán)的預(yù)算管理會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題。財(cái)務(wù)部門(mén)在承擔(dān)全面預(yù)算管理職能時(shí)，未能有效與其他職能部門(mén)和機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效溝通和銜接，不利于科學(xué)、合理以及高效地進(jìn)行全面預(yù)算編制和管理。

1.3 全面預(yù)算管理體系的預(yù)算設(shè)置問(wèn)題

相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，對(duì)于電力公司或者電力集團(tuán)的年度預(yù)算管理情況，與公司或集團(tuán)在預(yù)算編制前上報(bào)的各類預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)和預(yù)算執(zhí)行之后上報(bào)的后期實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況，可以發(fā)現(xiàn)，預(yù)算實(shí)施的準(zhǔn)確性相對(duì)比較低，也就是電力公司預(yù)算編制未能有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算的管理職能，對(duì)于整個(gè)公司的運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)未能起到良好的促進(jìn)作用。很多基層部門(mén)在上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，往往是依照前幾期的財(cái)務(wù)預(yù)算情況進(jìn)行編輯和處理的，然后再交由財(cái)務(wù)部門(mén)匯總編制。這種傳統(tǒng)的編制方法往往不能提供準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)據(jù)，由于不同時(shí)間、地點(diǎn)不同部門(mén)由于業(yè)務(wù)的適時(shí)變化而往往并不準(zhǔn)確，而往往應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。此外，財(cái)務(wù)部門(mén)往往是根據(jù)下屬單位上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)和預(yù)算編制，沒(méi)有對(duì)上報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行有效勘驗(yàn)，也沒(méi)有組織有關(guān)部門(mén)和相關(guān)人員進(jìn)行討論和確定，這種情況下下屬部門(mén)上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)往往不夠準(zhǔn)確，不能有效發(fā)揮預(yù)算管理的功能。

1.4 全面預(yù)算管理體系的體制機(jī)制問(wèn)題

當(dāng)前，電力公司或集團(tuán)的全面預(yù)算管理在體制機(jī)制方面也存在諸多問(wèn)題。具體來(lái)看，全面預(yù)算管理中的財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及綜合計(jì)劃預(yù)算等之間沒(méi)有形成協(xié)調(diào)一致的體制機(jī)制，不同的預(yù)算編制側(cè)重地點(diǎn)、需要解決的問(wèn)題都不相同，重復(fù)編制的現(xiàn)象很常見(jiàn)。此外，不同部門(mén)、不同業(yè)務(wù)以及不同階段的預(yù)算管理流程存在許多不協(xié)調(diào)的地方，例如營(yíng)銷部門(mén)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)、工程技術(shù)部門(mén)等在預(yù)算管理中的缺乏一定的積極性和參與性，沒(méi)有對(duì)預(yù)算管理的重要性和對(duì)于整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的用缺乏一定的認(rèn)識(shí)，這在一定程度上也影響了預(yù)算管理和編制的準(zhǔn)確性、執(zhí)行性以及科學(xué)性。此外，由于預(yù)算管理和編制沒(méi)有系統(tǒng)的流程和強(qiáng)制硬性的規(guī)定，預(yù)算編制人員和業(yè)務(wù)辦理人員往往不在同一個(gè)部門(mén)，辦理業(yè)務(wù)的人員不了解預(yù)算，編制預(yù)算的人不了解具體的業(yè)務(wù)，容易出現(xiàn)重編制、輕執(zhí)行的情況，影響預(yù)算的編制和實(shí)行。

2 電力公司全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

2.1 強(qiáng)化業(yè)務(wù)預(yù)算的編制，有效提升預(yù)算控制能力

在電力公司或者電力企業(yè)中，業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理中的重要組成部分，甚至是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，它與財(cái)務(wù)預(yù)算相互影響、相互支撐、缺一不可。全面預(yù)算管理體系應(yīng)以企業(yè)的核心預(yù)算目標(biāo)為核心，以各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際預(yù)算為起點(diǎn)，通常包括成本預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算兩種類型。電力公司或者電力集團(tuán)在完善預(yù)算編制的同時(shí)要強(qiáng)化控制體制機(jī)制，有效控制預(yù)算編制中的成本預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算，有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)的流量和資金流的有效控制。

2.2 設(shè)置預(yù)算管理體系規(guī)劃，完善全面預(yù)算管理體系

對(duì)于大型電力公司或電力集團(tuán)，由于預(yù)算編制的復(fù)雜性和綜合性，設(shè)置預(yù)算管理體系規(guī)劃成為很重要的一項(xiàng)內(nèi)容。在全面預(yù)算管理規(guī)劃中，可以將預(yù)算編制數(shù)據(jù)及時(shí)發(fā)布到業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，并將各部門(mén)和崗位的預(yù)算執(zhí)行偏差及時(shí)傳回相關(guān)部門(mén)，能夠動(dòng)態(tài)反映各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況。電力公司和集團(tuán)應(yīng)該建立健全綜合中長(zhǎng)期規(guī)劃與年度、月度預(yù)算相結(jié)合，將財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及相關(guān)專項(xiàng)預(yù)算相銜接，有效提高預(yù)算管理體系規(guī)劃對(duì)于整個(gè)企業(yè)的統(tǒng)籌調(diào)控和綜合平衡作用，進(jìn)一步優(yōu)化和完善全面預(yù)算管理體系。

2.3 加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系研究，提高預(yù)算管理體系的科學(xué)性

面對(duì)日益復(fù)雜的預(yù)算管理和執(zhí)行情況，大型電力公司或集團(tuán)有必要加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系研究，充分發(fā)揮預(yù)算理論研究對(duì)預(yù)算管理的實(shí)際指導(dǎo)作用，進(jìn)一步提高預(yù)算管理的科學(xué)性與合理性，著力構(gòu)建具有電力企業(yè)特點(diǎn)的全面預(yù)算管理體系。通過(guò)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的研究，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)以及綜合管理部門(mén)、具體管理人員的溝通和協(xié)調(diào)的暢通渠道。在強(qiáng)化全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，通過(guò)不定期的培訓(xùn)和訓(xùn)練，提高各個(gè)部門(mén)以及相關(guān)內(nèi)外部人員對(duì)于預(yù)算的管理意識(shí)。此外，充分實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與業(yè)務(wù)執(zhí)行的一體化發(fā)展和溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，有效防止企業(yè)資金進(jìn)行不合理的切塊管理，發(fā)揮全面預(yù)算的綜合平衡作用。

2.4 提高全面預(yù)算管理體系彈性水平，提高預(yù)算管理能力

電力公司或集團(tuán)無(wú)時(shí)無(wú)刻不面臨一個(gè)充滿挑戰(zhàn)和復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境，因此，在初期、中期以及期終不同階段預(yù)算的管理和運(yùn)行往往存在指標(biāo)、數(shù)據(jù)的不匹配，甚至出現(xiàn)差距甚大的情況。因此，在預(yù)算執(zhí)行的整個(gè)過(guò)程中有必要采用彈性預(yù)算控制體系，對(duì)于整個(gè)時(shí)期的預(yù)算與實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)測(cè)與調(diào)控，增強(qiáng)預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)運(yùn)行的指導(dǎo)作用。彈性的預(yù)算管理不僅能夠明確各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，也方便進(jìn)行差異化管理。對(duì)于全面預(yù)算管理的彈性編制不僅能夠靈活適應(yīng)各種經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)和復(fù)雜的情況，實(shí)時(shí)調(diào)整預(yù)算的階段性指標(biāo)和數(shù)據(jù)，更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理與編制的控制作用。

3 總結(jié)

綜上所述，電力公司或集團(tuán)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算編制和管理的重要性，充分了解全面預(yù)算對(duì)于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要引領(lǐng)作用。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，全面預(yù)算管理要從企業(yè)生產(chǎn)、未來(lái)發(fā)展、戰(zhàn)略規(guī)劃等方面著手，綜合考慮企業(yè)的人員配置、職能機(jī)構(gòu)以及體制機(jī)制的銜接和協(xié)調(diào)情況，充分發(fā)揮和利用資金的使用效率和運(yùn)行規(guī)律，確保電力企業(yè)全面編制、科學(xué)規(guī)劃、持續(xù)發(fā)展，從而整合企業(yè)的各類資源，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)優(yōu)良和運(yùn)營(yíng)高效，最大限度地提升電力企業(yè)的盈利能力。

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