“營改增”背景下的企業(yè)稅收籌劃策略

李透紅

摘要：“營改增”后，企業(yè)避免了以往重復(fù)征稅及稅率較高的經(jīng)營環(huán)境，我國稅制結(jié)構(gòu)中一些不合理的部分得到了改變。但這一改革并非無條件地減輕所有企業(yè)稅負(fù)，所以，企業(yè)很有必要進(jìn)行合理的納稅籌劃。

關(guān)鍵詞：“營改增”；稅收籌劃；策略

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景下，任何經(jīng)濟(jì)制度都無法保證適應(yīng)所有的經(jīng)濟(jì)情況，必然會(huì)根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化?！盃I改增”政策是稅收制度改革的一項(xiàng)重大進(jìn)步。企業(yè)為了良性運(yùn)轉(zhuǎn)，需要審時(shí)度勢(shì)，根據(jù)稅收政策做出相應(yīng)的稅收籌劃，順應(yīng)稅收制度改革趨勢(shì)，為企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、“營改增”政策和稅收籌劃的概念及作用

1.“營改增”政策

“營改增”政策是國家將營業(yè)稅改為增值稅，只對(duì)服務(wù)或產(chǎn)品的增值部分進(jìn)行征稅的一項(xiàng)重大稅收制度改革，該政策的實(shí)行可以很大程度地降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和運(yùn)營成本。

2.稅收籌劃的概念及作用

稅收籌劃主要是指節(jié)稅、避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)移，納稅人可以通過合理的安排和策劃企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，計(jì)算出最節(jié)約成本的納稅方式，在不違反法律法規(guī)的前提下合理避稅，幫助企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)收益。需要注意的是稅收籌劃是納稅之前的事前籌劃，如果納稅已成事實(shí)，卻要進(jìn)行節(jié)稅、避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)移就屬于違法行為。

企業(yè)稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)節(jié)約運(yùn)營成本和減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)具有極其重要的意義：①提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。稅收籌劃是貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)周期的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。如果能夠有效地采用稅收籌劃，并按照稅收籌劃的要求開展各項(xiàng)工作，就會(huì)幫助落實(shí)財(cái)務(wù)工作，提高企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平；②降低企業(yè)運(yùn)營成本，減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營，可以節(jié)約稅收，稅費(fèi)成本直接降低；③增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下愈演愈烈，適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃能夠降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，從而使企業(yè)能夠在高強(qiáng)度的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

二、“營改增”政策背景下企業(yè)稅收籌劃存在的問題

有些企業(yè)本身在管理制度和財(cái)務(wù)制度方面存在缺陷，而在“營改增”政策下進(jìn)行稅收籌劃，這些制度的缺陷又不可避免地被放大。目前我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題大致可以總結(jié)為以下兩方面：

1.對(duì)政策和概念理解不到位

對(duì)“營改增”政策和稅收籌劃的理解不透徹，可以從主動(dòng)性和被動(dòng)性兩方面來說明。主動(dòng)性是指納稅人利用稅收籌劃掩蓋其偷稅、漏稅的真實(shí)目的，損害國家利益；抑或是納稅人通讀法律，尋找稅法漏洞，并進(jìn)行巧妙安排，避稅減稅。被動(dòng)性是指納稅人對(duì)政策和概念理解不透徹，對(duì)稅法不熟悉，稍微操作不當(dāng)就會(huì)使稅收籌劃變?yōu)橥刀惵┒惖倪`法行為，損害國家利益。守法的節(jié)稅、避稅便是稅收籌劃，只有遵守相關(guān)規(guī)定，熟悉稅收政策和稅收籌劃的概念，在法律允許的范圍內(nèi)安排經(jīng)營活動(dòng)達(dá)到節(jié)稅的目的，才會(huì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)和國家的共贏。

2.企業(yè)無法兼顧整體和局部

企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營過程和局部的稅收籌劃是否能夠協(xié)調(diào)統(tǒng)一是關(guān)系到企業(yè)是否可長久發(fā)展的關(guān)鍵。在稅收籌劃方面，不可一味地強(qiáng)調(diào)降低稅收而不顧整體的生產(chǎn)經(jīng)營過程，而且稅收籌劃也有一定的籌劃成本，甚至更深層的成本如機(jī)會(huì)成本、沉沒成本和風(fēng)險(xiǎn)成本等。因此在稅收籌劃過程中必須要綜合考慮，兼顧整體與局部，不可因小失大，舍本逐末。否則便會(huì)出現(xiàn)收益低于成本的情況，導(dǎo)致稅收籌劃以失敗而告終，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的利益。

三、“營改增”背景下企業(yè)的稅收籌劃策略

“營改增”政策改革的出發(fā)點(diǎn)在于降低企業(yè)稅收和經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，支持企業(yè)發(fā)展，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造條件。所以企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)根據(jù)自身情況，充分采用各種有利條件。

1. 充分利用稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)應(yīng)審時(shí)度勢(shì)，善于把握稅收政策的優(yōu)惠調(diào)整，將其變?yōu)楹侠砉?jié)稅的工具。即使在“營改增”政策改革之后，之前的優(yōu)惠政策仍將延續(xù)。因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)的變化，對(duì)稅收籌劃做出相應(yīng)的調(diào)整，適應(yīng)新政策的實(shí)施。為節(jié)約企業(yè)運(yùn)營成本創(chuàng)造條件。

2. 選擇合理的納稅人身份

在繳納增值稅過程中，對(duì)一般納稅人采取不同行業(yè)不同稅率進(jìn)行納稅，對(duì)小規(guī)模納稅人采取簡易征稅。對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)預(yù)先估算不同納稅人身份所負(fù)擔(dān)的稅額是多少，同時(shí)還要結(jié)合企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境，采購和銷售方的稅負(fù)計(jì)劃和談判訴求等等，綜合考慮選擇合理的納稅人身份。

3. 選擇正確的稅收籌劃方案

選擇合適有效的稅收籌劃方案，對(duì)企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益意義重大。要執(zhí)行好這一環(huán)節(jié)，還必須考慮企業(yè)的經(jīng)營狀況和采購、銷售行為等方面。比如企業(yè)在納稅籌劃時(shí)，要分清混合銷售和兼營。根據(jù)稅法規(guī)定，混合銷售的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司的主營業(yè)務(wù)適用稅率來交稅，兼營的企業(yè)在納稅時(shí)需分別核算不同稅率的商品，否則，從高適用稅率，所以，兼營銷售企業(yè)應(yīng)將銷售收入進(jìn)行拆分，分別計(jì)算應(yīng)交稅金，為企業(yè)爭(zhēng)取到最低稅負(fù)。

4. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)

財(cái)務(wù)人員是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行者，是企業(yè)稅收籌劃的直接負(fù)責(zé)人。因此財(cái)務(wù)人員的整體水平對(duì)企業(yè)稅收籌劃具有強(qiáng)大的影響力。企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員熟悉國家“營改增”的政策規(guī)定和稅收籌劃的相關(guān)概念，有針對(duì)性地培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)，加強(qiáng)他們的素質(zhì)教育，并且系統(tǒng)、科學(xué)地加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員在企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系方面的能力，使他們能夠在“營改增”政策下得心應(yīng)手地實(shí)行稅收籌劃。

總結(jié)

“營改增”稅收政策的實(shí)施，可以有效地規(guī)避和解決各種稅收問題，在一定程度上降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)壓力，為企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造了條件。同時(shí)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)在“營改增”背景下，適當(dāng)調(diào)整稅收籌劃制度，科學(xué)地選擇稅收籌劃方案，響應(yīng)國家政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好運(yùn)營。

參考文獻(xiàn)：

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