地方稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)性分析

賈考武

【摘要】稅收作為國家財政收入的重要來源方式之一，地方稅收是地方政府獲取財政資金的重要方式。本文將以計量經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)，對新建區(qū)地方稅收與當(dāng)GDP的情況進(jìn)行實證分析，探討地方稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)關(guān)系，并從提高地方稅收收入和發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)兩方面提出政策建議。

【關(guān)鍵詞】地方稅收 經(jīng)濟(jì)發(fā)展 相關(guān)性

1.引言

近些年，在市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善以及公共財政制度的不斷改進(jìn)之下，政府與市場也能夠更好地各司其職了。本文運(yùn)用定性定量相結(jié)合的方法來進(jìn)行分析，在分析地方稅收與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，歸納總結(jié)出地方稅收與地方經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系。進(jìn)而借助計量經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)知識，對新建區(qū)地方稅收與經(jīng)濟(jì)增長的數(shù)據(jù)進(jìn)行實證分析，量化地方稅收規(guī)模和地方經(jīng)濟(jì)增長的相關(guān)性，最后分別從發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)和完善稅收管理兩方面提出建議。

2.地方稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)性理論

（1）地方稅收可以促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展

稅收作為一國財政的主要來源之一，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要的意義。傳統(tǒng)的財政分權(quán)理論認(rèn)為中央政府應(yīng)該承擔(dān)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀規(guī)劃以及收入的分配。這是因為中央政府具有地方政府所不具備的財力以及能力，對于經(jīng)濟(jì)大方向的把控顯然更加從容。此外與地方政府受限于地域不同，中央政府對各個地區(qū)均有管理權(quán)限，更加便于進(jìn)行分配工作。但這也并不意味著所有的工作均由中央政府一手把控。由于不同地區(qū)的居民對于公共物品的偏好各不相同，因此資源的配置由地方政府負(fù)責(zé)更加便捷高效。地方稅是由國家的財政管理體制制定的，由地方政府立法，并負(fù)責(zé)征收和分配掌管的，用以提高地方人民的福利，實現(xiàn)地方政府的職能。

（2）地方經(jīng)濟(jì)增長決定地方稅收

從生產(chǎn)關(guān)系方面來看。不同的生產(chǎn)關(guān)系決定不同的地方稅收性質(zhì)，并對地方稅收政策、稅種結(jié)構(gòu)、稅收分配、稅率設(shè)計等起著決定性的作用。而從生產(chǎn)力方面看。首先，生產(chǎn)力的部門、行業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，決定地方稅收制度的稅種、稅目、稅源的選擇和稅收收入的構(gòu)成；其次，生產(chǎn)力的發(fā)展速度、規(guī)模和新興產(chǎn)業(yè)部門發(fā)展，決定地方稅收收入的增長速度、規(guī)模以及稅收制度的改進(jìn)和調(diào)整；再次，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營管理水平以及財務(wù)核算的健全與否對地方稅制的改革、征收管理形式和方法等產(chǎn)生重大影響。

（3）最優(yōu)的地方稅收比例才能滿足經(jīng)濟(jì)最優(yōu)發(fā)展

財政分權(quán)理論也為地方政府對公共物品的提供范圍設(shè)定了標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)為地方政府提供多少公共物品會有一個最優(yōu)規(guī)模，如果地方政府供應(yīng)的公共物品過多，會導(dǎo)致物品多余，使用不充分，供給成本遠(yuǎn)大于其效用值，這個時候需要減少供應(yīng)量來達(dá)到提高效率的目的。反之，如果提供的物品過少，那么部分居民無法使用，不能得到滿足。因此只有當(dāng)?shù)胤秸囊?guī)模達(dá)到最優(yōu)時，經(jīng)濟(jì)效率才處在最優(yōu)狀態(tài)。因而一定的稅收水平可以是使經(jīng)濟(jì)增長達(dá)到最佳狀態(tài)，以美國宏觀稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長率數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，建立了時間序列模型，得出當(dāng)宏觀稅收比率在21.5%～22.9%之間時，經(jīng)濟(jì)增長達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。

3.地方稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實證分析

經(jīng)濟(jì)增長被定義為一國或一個地區(qū)在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)能力的增長，因此，我們常常用商品和勞務(wù)的增長即GDP的增長來代表經(jīng)濟(jì)增長。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是要以經(jīng)濟(jì)的增長作為基礎(chǔ)，進(jìn)而帶動整個社會進(jìn)步上升的一個過程。

表1是新建區(qū)2010年至2017年的GDP與稅收數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)可以看出新建區(qū)稅收處于不斷增長的狀態(tài)，與此同時GDP也是呈現(xiàn)出不斷上升的趨勢。

對所選取的數(shù)據(jù)進(jìn)行實證分析，通過簡單的回歸分析可以得出新建區(qū)的稅收與其GDP的相關(guān)性。

擬合Multiple R-squared的值為0.7794，這個值越大代表擬合優(yōu)度越高，因此可以得出研究的兩者之間的擬合優(yōu)度很好。此外P值越小越好，表中P值為0.003674，符合這一標(biāo)準(zhǔn)。因此新建區(qū)稅收與GDP有一定相關(guān)性。

4.發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)促進(jìn)地方稅收增長

（1）調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快文化旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展

按照“大旅游、大產(chǎn)業(yè)”的要求，把文化旅游產(chǎn)業(yè)作為重點產(chǎn)業(yè)、先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)來打造，以建設(shè)泛?；韬钸z址公園文化旅游產(chǎn)業(yè)群為目標(biāo)，調(diào)整新建區(qū)文化旅游產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；整合盤活資源，創(chuàng)新發(fā)展機(jī)制，完善功能配套，著力打造旅游精品線路；重點開發(fā)南磯濕地、汪山土庫、厚田沙漠、西山等特色旅游資源，全力唱響“五色”旅游品牌，加強(qiáng)文化旅游基礎(chǔ)設(shè)施及漢代?；韬顕z址文化旅游配套項目建設(shè)等。

抓住?；韬钸z址公園和?；璐蟮澜ㄔO(shè)的契機(jī)，規(guī)劃建設(shè)油菜花、荷花、桔子基地，做到春看油菜，夏賞荷，秋摘桔，冬觀鳥，規(guī)劃建設(shè)生態(tài)特色小鎮(zhèn)，鄉(xiāng)村田園綜合體，發(fā)展“農(nóng)業(yè)+文創(chuàng)十新農(nóng)村”的綜合發(fā)展模式；加快建成交通、餐飲、住宿、游樂、購物、養(yǎng)生、休閑等旅游服務(wù)消費產(chǎn)業(yè)群。

加強(qiáng)旅游產(chǎn)業(yè)軟件建設(shè)，強(qiáng)調(diào)旅游產(chǎn)品的文化特性，提升旅游公共服務(wù)水平，加快旅游公共信息系統(tǒng)建設(shè)，對旅游公共信息系統(tǒng)加大建設(shè)力度。協(xié)調(diào)交通部門開通旅游公交，輻射各主要旅游景區(qū)、景點等。

（2）強(qiáng)化綠色發(fā)展意識，構(gòu)建綠色產(chǎn)業(yè)體系

綠色發(fā)展是指在我國的經(jīng)濟(jì)、政治、人文等方面的建設(shè)均加入生態(tài)文明建設(shè)。它是一種社會的發(fā)展方式，也是一種環(huán)保健康的發(fā)展理念。綠色發(fā)展對于我國的經(jīng)濟(jì)增長以及可持續(xù)發(fā)展具有重大意義。

加快對于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的綠色改造進(jìn)程，集中力量對農(nóng)業(yè)、工業(yè)、服務(wù)業(yè)進(jìn)行綠色升級發(fā)展，不斷加大對于綠色產(chǎn)業(yè)的支持力度，將各行各業(yè)的綠色企業(yè)做大做強(qiáng)，建造綠色產(chǎn)業(yè)體系。推動戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和節(jié)能環(huán)保、可再生能源、再制造、資源回收利用等綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

大幅提高綠色、有機(jī)、生態(tài)農(nóng)業(yè)的比例，增加對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施的投資，做好綠色營銷，打造和鞏固農(nóng)產(chǎn)品綠色、有機(jī)、生態(tài)的“金字招牌”。重點在石埠、聯(lián)圩、溪霞、象山等鄉(xiāng)鎮(zhèn)打造“千畝”產(chǎn)業(yè)基地，全力推進(jìn)休閑農(nóng)業(yè)示范點建設(shè)。強(qiáng)化流湖、厚田的藠頭種植基地，金橋、昌邑的葡萄種植基地，樂化的無公害蔬菜基地，聯(lián)圩的商品糧基地，鐵河的漁業(yè)基地，望城、溪霞的花卉苗木基地，金橋、石崗的油茶基地建設(shè)，重點發(fā)展觀光休閑農(nóng)業(yè)、農(nóng)家樂、特色種植農(nóng)業(yè)等特色農(nóng)業(yè)，促進(jìn)綠色農(nóng)業(yè)體系的建設(shè)。

（3）加強(qiáng)科技創(chuàng)新，形成現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系

打造以科技創(chuàng)新作為中心的政策制度大環(huán)境，努力形成高端的產(chǎn)業(yè)業(yè)態(tài)；將核心點放在提高自主創(chuàng)新力，圍繞創(chuàng)新、公共服務(wù)、科技金融以及科技人才四方面的高效和諧的創(chuàng)新體系，以省市重點支持汽車和新能源汽車產(chǎn)業(yè)為契機(jī)，全力打造新能源汽車整車、銼電池隔膜、動力電池等新能源汽車及配套產(chǎn)業(yè)。加快推動光電產(chǎn)業(yè)、物聯(lián)網(wǎng)智能制造、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心、農(nóng)業(yè)物聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新生態(tài)城等一批新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大。

以建設(shè)高水平科技型產(chǎn)業(yè)園區(qū)為目標(biāo)，以長堎工業(yè)園改造升級為抓手，以望城新區(qū)、新豐新城、臨空經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)為契機(jī)，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)向工業(yè)園區(qū)集聚，圍繞先進(jìn)制造、能源環(huán)保、食品醫(yī)藥、商貿(mào)物流、文化與生態(tài)旅游等五大產(chǎn)業(yè)，大力引進(jìn)上下游企業(yè)，延長產(chǎn)業(yè)價值鏈，提升產(chǎn)品附加值。以互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)為依托，大力提高工業(yè)園區(qū)信息化、數(shù)字化水平。

5.完善地方稅收管理促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展

（1）樹立為納稅人服務(wù)意識

稅收服務(wù)，一般地是指在稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，征稅雙方權(quán)利責(zé)任相當(dāng)，由征稅人無償?shù)叵蚣{稅人提供相關(guān)的征稅服務(wù)的總稱。稅收征管的過程中一定要打破以往管理與被管理的觀念，重新樹立起服務(wù)與被服務(wù)的理念，要建立起為納稅人服務(wù)的想法，積極為納稅人提供稅費咨詢等服務(wù)，對繳納稅費過程中由于納稅人對繳納條款明細(xì)不清晰等原因而出現(xiàn)的錯繳、少繳等問題應(yīng)及時予以說明，用來規(guī)避非系統(tǒng)性風(fēng)險給他們帶來損失的可能性。

（2）營造“公開、公平、公正”的納稅環(huán)境

通過廣播、電視等媒體作為宣傳途徑，向廣大納稅群眾公開辦稅流程、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、納稅科目明細(xì)等相關(guān)信息，努力做到信息透明，保證公開的納稅環(huán)境。保證對所有納稅人一視同仁，絕不允許對納稅人分等級對待的行為出現(xiàn)，做到納稅公平。

不斷細(xì)化稅務(wù)管理，杜絕私相授受、暗箱操作等違法行為對其他納稅人造成損失。不斷增強(qiáng)稅收工作的公正性，杜絕執(zhí)法的過度隨意。

（3）注重引入先進(jìn)的技術(shù)和手段

在稅收征管過程中，要重視對先進(jìn)技術(shù)和手段的引入工作，通過提高服務(wù)的信息化和智能化程度，以達(dá)到為納稅人提供更加便捷和更加高質(zhì)量的服務(wù)。傳統(tǒng)的稅收管理工作，流程多，手續(xù)復(fù)雜，所需花費的人力物力較大，在當(dāng)今的大數(shù)據(jù)時代，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要與時俱進(jìn)，要注重引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)手段提高辦事效率，節(jié)約資源，同時也要能夠惠及百姓。這樣一來，稅收管理也顯得更加有序，更加高效。

（4加強(qiáng)重點建設(shè)項目管理

重點工程項目作為稅收的重要來源，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的影響也是十分重大的。相關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)重點建設(shè)項目管理。首先解決相關(guān)信息的準(zhǔn)確上報，為重點建設(shè)項目的信息上報專門設(shè)立相關(guān)制度，保證數(shù)據(jù)信息的及時準(zhǔn)確。此外，對于稅收的分配管理，財政局應(yīng)該設(shè)定好相對應(yīng)的稅收預(yù)算等級，以確定重點項目的征收管理范圍，確保稅收管理工作的有序進(jìn)行。

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