風(fēng)性視角下基層央行集中采購(gòu)管理審計(jì)探析

馬紅星

【摘要】基層央行的集中采購(gòu)工作，是基層央行一項(xiàng)支持和保障組織高效運(yùn)轉(zhuǎn)的系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計(jì)作為組織治理的基石，應(yīng)通過(guò)對(duì)集中采購(gòu)活動(dòng)執(zhí)行控制措施高度關(guān)注與審查，發(fā)現(xiàn)集中采購(gòu)活動(dòng)中存在的突出問(wèn)題與風(fēng)性，從體制、機(jī)制等管理深層次方面查找問(wèn)題與風(fēng)性根源，提出破解集中采購(gòu)管理問(wèn)題的策略，從而規(guī)范集中采購(gòu)行為，資金使用效益提高，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)組織優(yōu)化資源配置和諧高效基層央行建設(shè)的作用。

【關(guān)鍵詞】采購(gòu)；審計(jì)；管理

一、基層央行集中采購(gòu)管理中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)集中采購(gòu)管理工作重要性認(rèn)識(shí)不足

部分基層行沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)集中采購(gòu)的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，沒(méi)有把集中采購(gòu)工作上升到遵紀(jì)守法、依法行政、依法理財(cái)?shù)母叨?，?duì)集中采購(gòu)工作重視不夠。導(dǎo)致集中采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組缺位，或集中采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組工作職責(zé)不明；人員分工不清，責(zé)任不落實(shí)。

（二）集中采購(gòu)計(jì)劃管理滯后

由于過(guò)去基層央行專(zhuān)項(xiàng)購(gòu)置的資金預(yù)算都在下半年，甚至在臨近財(cái)務(wù)決算期下達(dá)，許多采購(gòu)任務(wù)是臨時(shí)確定，導(dǎo)致年度集中采購(gòu)計(jì)劃在年初難以產(chǎn)生，年度采購(gòu)計(jì)劃的指導(dǎo)性差。

（三）集中采購(gòu)管理機(jī)制建設(shè)有缺陷

基本上沿用了級(jí)行的文件和有關(guān)制度及規(guī)程，沒(méi)有將集中采購(gòu)當(dāng)作一項(xiàng)復(fù)雜的商業(yè)采購(gòu)活動(dòng)，沒(méi)有根據(jù)不同的采購(gòu)方式的差異，制訂各自不同的、有針對(duì)性的控制管理制度和流程，導(dǎo)致財(cái)權(quán)與事權(quán)制衡缺失，管理與操作不相容職務(wù)兼容的現(xiàn)象，使集中采購(gòu)管理監(jiān)督形同虛設(shè)，工作措施缺乏針對(duì)性。

（四）風(fēng)性防范意識(shí)不強(qiáng)

1.缺乏風(fēng)性防范意識(shí)

部分行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)集中采購(gòu)管理的主體責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，管理粗放，對(duì)不當(dāng)?shù)牟少?gòu)行為風(fēng)性麻木不仁，放松必要的警惕。

2.個(gè)別工作人員制度意識(shí)和法規(guī)意識(shí)淡薄

集中采購(gòu)工作人員對(duì)采購(gòu)管理制度與規(guī)程學(xué)習(xí)不到位，憑經(jīng)驗(yàn)或想象處理采購(gòu)業(yè)務(wù)，用人情、信任代替制度，制度執(zhí)行“走捷徑”、“打折扣”，制度被簡(jiǎn)單化、遞減式、選擇性、應(yīng)付式執(zhí)行。

3.短缺采購(gòu)管理人才

集中采購(gòu)工作是一個(gè)貫穿計(jì)劃、采購(gòu)、管理、驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)的系統(tǒng)工作，需要采購(gòu)管理人員對(duì)采購(gòu)實(shí)物或工程或服務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的掌握與判斷，對(duì)供貨商、施工方的資質(zhì)與實(shí)力、產(chǎn)品的質(zhì)量與性能、售后服務(wù)等掌握與了解，而目前集中采購(gòu)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)管理人才匱乏，偏低的政策理論水平及專(zhuān)業(yè)管理能力，一定程度上制約了采購(gòu)管理水平的提升。

（五）集中采購(gòu)管理監(jiān)督不力

集中采購(gòu)工作沒(méi)有單列納人年度工作考核范圍，缺乏有效的激勵(lì)和處罰機(jī)制做保障，干好干壞一個(gè)樣；，加之對(duì)集中采購(gòu)違規(guī)問(wèn)題的相關(guān)責(zé)任人查處不力，從而導(dǎo)致集中采購(gòu)制度執(zhí)行缺乏有力保障，集中采購(gòu)制度和規(guī)程的“軟約束”。

二、完善基層央行集中采購(gòu)管理工作的建議

（一）加強(qiáng)集中采購(gòu)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

1提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)

基層央行領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)集中采購(gòu)是一項(xiàng)重要的組織治理活動(dòng)，采購(gòu)的實(shí)效性、效益性、合規(guī)性，直接會(huì)影響組織資源的配置優(yōu)化與利用，同時(shí)集中采購(gòu)也是反腐敗的重要源頭。將集中采購(gòu)管理工作作為長(zhǎng)期性的系統(tǒng)工程常抓不懈。切實(shí)履行集中采購(gòu)管理職責(zé)。

2.進(jìn)一步增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)當(dāng)意識(shí)，強(qiáng)化集中采購(gòu)管理工作責(zé)任落實(shí)

集中采購(gòu)管理委員會(huì)要切實(shí)履行職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的組織領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)科學(xué)合理地制定采購(gòu)方案，合理確定采購(gòu)方式，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)執(zhí)行情況的日常監(jiān)督管理。

（二）進(jìn)一步完善集中采購(gòu)內(nèi)控機(jī)制

1.按照公開(kāi)、公平、公正、誠(chéng)信和效益的原則，強(qiáng)化采購(gòu)活動(dòng)中標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范建設(shè)，針對(duì)不同的采購(gòu)活動(dòng)和采購(gòu)方式，修改和完善集中采購(gòu)管理辦法，建立體現(xiàn)管理與操作職能分離的工作流程。

2.建立權(quán)責(zé)清晰的采購(gòu)運(yùn)行機(jī)制

科學(xué)地進(jìn)行組織規(guī)劃和人員配備，切實(shí)解決采購(gòu)工作權(quán)責(zé)不清、不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)權(quán)與事權(quán)相分離，招標(biāo)人、評(píng)標(biāo)人、使用人相分離；采購(gòu)、驗(yàn)收、付款相分離的隔離措施，做到不相容崗位分離、相互牽制。

3.建立采購(gòu)監(jiān)督檢查機(jī)制

會(huì)計(jì)部門(mén)要嚴(yán)格把關(guān)預(yù)算的規(guī)劃、審核，經(jīng)費(fèi)及質(zhì)保金的控制，固定資產(chǎn)和低值易耗品相關(guān)帳務(wù)處理；后勤部門(mén)要對(duì)實(shí)物的質(zhì)量、日常使用進(jìn)行管理；內(nèi)審部門(mén)對(duì)采購(gòu)的前期研究、中期操作、后期手續(xù)等程序?qū)嵤┤^(guò)程監(jiān)督；紀(jì)檢部門(mén)要對(duì)相關(guān)舉報(bào)和違紀(jì)違規(guī)行為及時(shí)進(jìn)行查證，促進(jìn)采購(gòu)相關(guān)部門(mén)和相關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)制度和采購(gòu)程序，規(guī)范采購(gòu)行為。

（三）加強(qiáng)集中采購(gòu)計(jì)劃管理

隨著央行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的不斷改善，為集中采購(gòu)計(jì)劃的合理編制創(chuàng)造了條件，一是增強(qiáng)采購(gòu)計(jì)劃的準(zhǔn)確性。集中采購(gòu)委員會(huì)應(yīng)以組織戰(zhàn)略為導(dǎo)向，綜合考慮需求部門(mén)的實(shí)際需求，來(lái)制訂全年采購(gòu)計(jì)劃；同時(shí)，加強(qiáng)需求部門(mén)采購(gòu)需求計(jì)劃指導(dǎo)，提高采購(gòu)資源配置的科學(xué)性。第二，加強(qiáng)對(duì)計(jì)劃外采購(gòu)事項(xiàng)的控制與審核。加強(qiáng)對(duì)突發(fā)性臨時(shí)采購(gòu)事項(xiàng)論證考查，確保采購(gòu)事項(xiàng)的真實(shí)性、必需性，及時(shí)調(diào)整和追加采購(gòu)計(jì)劃，確保采購(gòu)計(jì)劃的剛性執(zhí)行。防止和杜絕無(wú)計(jì)劃的采購(gòu)行為，優(yōu)化資源配置。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行集中采購(gòu)工作程序

嚴(yán)格按集中采購(gòu)程序辦事，認(rèn)真執(zhí)行集中采購(gòu)項(xiàng)目的計(jì)劃、決策、組織實(shí)施、監(jiān)督管理的每個(gè)環(huán)節(jié)的管理措施。一要恰當(dāng)科學(xué)地確定采購(gòu)方式，嚴(yán)格詢價(jià)、競(jìng)價(jià)和工程招標(biāo)投標(biāo)管理，形成有效市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。二要按規(guī)定管理評(píng)審人員庫(kù)，根據(jù)采購(gòu)項(xiàng)目恰當(dāng)選擇評(píng)審人員，加大評(píng)標(biāo)表決的透明度。三要切實(shí)加強(qiáng)采購(gòu)的驗(yàn)收、資金結(jié)算管理。合理確定采購(gòu)驗(yàn)收人員，規(guī)范集中采購(gòu)付款行為和采購(gòu)實(shí)物的人庫(kù)管理與核算.盡可能的節(jié)約采購(gòu)成本.有效控制采購(gòu)執(zhí)行環(huán)節(jié)風(fēng)性，確保資金和資產(chǎn)安全。提高內(nèi)控制度執(zhí)行力。杜絕違規(guī)操作，防止集中采購(gòu)活動(dòng)領(lǐng)域中違法、違紀(jì)和違規(guī)行為的發(fā)生。

（五）強(qiáng)化集中采購(gòu)工作監(jiān)督檢查

一要定期或不定期開(kāi)展集中采購(gòu)后續(xù)評(píng)估。加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的跟蹤檢查，建立健全合同執(zhí)行管理臺(tái)帳，對(duì)合同執(zhí)行、變更、違約、到期、續(xù)簽等情況進(jìn)行持續(xù)性記錄和動(dòng)態(tài)管理，增強(qiáng)落實(shí)采購(gòu)合同的執(zhí)行力度；二是強(qiáng)化對(duì)集中采購(gòu)管理各項(xiàng)監(jiān)督檢查制度落實(shí)。有效地控制和杜絕采購(gòu)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)風(fēng)性；三是嚴(yán)格對(duì)集中采購(gòu)活動(dòng)中違規(guī)違紀(jì)行為查處和責(zé)任追究。把查防風(fēng)性與追究責(zé)任統(tǒng)一起來(lái)，做到從嚴(yán)問(wèn)責(zé)，絕不姑息遷就。

（六）規(guī)范和完善集中采購(gòu)檔案管理

1.進(jìn)一步規(guī)范和完善集中采購(gòu)檔案管理。應(yīng)明確集中采購(gòu)檔案管理的職責(zé)，采購(gòu)委辦公室應(yīng)明確一名檔案人員，負(fù)責(zé)各項(xiàng)目文件資料的收集和資料接管驗(yàn)收及整理、歸檔保管工作。

2.明確集中采購(gòu)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要為采購(gòu)項(xiàng)目檔案立卷人。負(fù)責(zé)收集采購(gòu)項(xiàng)目過(guò)程中資料，并對(duì)集中采購(gòu)活動(dòng)中的文件資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。并在采購(gòu)結(jié)束后將立卷的采購(gòu)文檔移交采購(gòu)委辦公室。

3.完善集中采購(gòu)檔案樣本的設(shè)計(jì)，以便檔案資料能反映集中采購(gòu)管理全過(guò)程。

4.規(guī)范采購(gòu)資料調(diào)閱手續(xù)，防止檔案資料遺失。

（七）積極開(kāi)展集中采購(gòu)管理績(jī)效審計(jì)

發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)性管理和資源管理中的價(jià)值增值作用，緊緊圍繞著組織的戰(zhàn)略發(fā)展需求與價(jià)值創(chuàng)造，致力于組織集中采購(gòu)能力的改善與提高，以經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性為向?qū)?，從采?gòu)活動(dòng)控制與采購(gòu)資源優(yōu)化與配置，風(fēng)性識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)的各個(gè)方面，多層次地開(kāi)展審計(jì)測(cè)試與確認(rèn)，使內(nèi)部審計(jì)工作向內(nèi)部控制制度延伸，向采購(gòu)過(guò)程延伸，向資產(chǎn)管理延伸，實(shí)現(xiàn)了向管理要效益、效率和效果。