談會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對策

馮子鑒 陳天元 陳曜昀 肖諾詩

【摘 要】隨著我國的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，很多單位在內(nèi)部管理與控制上也在不斷完善，尤其是能夠跟隨社會的發(fā)展需求來不斷實(shí)現(xiàn)自身的建設(shè)。對于企業(yè)來說，會計(jì)管理工作始終是非常重要的內(nèi)容，并且在新時(shí)期下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提升，也標(biāo)志著企業(yè)的管理水平達(dá)到了一個(gè)較高的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)下要能夠重視企業(yè)內(nèi)部控制為其帶來的巨大效益，但是同時(shí)也應(yīng)當(dāng)意識到新時(shí)期下，會計(jì)內(nèi)部控制工作面臨的諸多挑戰(zhàn)。本文針對企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制工作的內(nèi)涵予以探究，針對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部工作存在的問題予以闡述并且針對性的給出相關(guān)策略，望為相關(guān)工作者的研究提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)發(fā)展；會計(jì)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策

一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的意義

對于當(dāng)下的企業(yè)發(fā)展來說，會計(jì)內(nèi)部控制工作的開展具有非常重要的意義。如果有效的開展企業(yè)的內(nèi)部控制工作，就能夠保證企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作正常運(yùn)行。企業(yè)的內(nèi)部控制本身就是一項(xiàng)較為偏向管理的內(nèi)容，并且其與市場經(jīng)濟(jì)有著非常密切的聯(lián)系，企業(yè)的內(nèi)部控制隨著企業(yè)的發(fā)展而產(chǎn)生著相應(yīng)的變化。對于現(xiàn)階段的社會環(huán)境來說，我國的經(jīng)濟(jì)體制是在不斷的完善的，因此對于企業(yè)尤其是事業(yè)單位來說，內(nèi)部會計(jì)管理制度也始終起著非常重要的作用。通過以貨幣為計(jì)量單位，來對會計(jì)的主體資金進(jìn)行有效的核算，并且通過科學(xué)的管理手段來更好地做好內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作。有效的做好內(nèi)部控制工作，能夠確保會計(jì)工作的相關(guān)信息更加完整真實(shí)，也能夠于新時(shí)期下提升會計(jì)工作質(zhì)量，并且有效的保證會計(jì)工作的真實(shí)完整性，也能夠更加準(zhǔn)確地反應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表中的內(nèi)容，進(jìn)而在此基礎(chǔ)上對其進(jìn)行編制。當(dāng)下要對企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)核算等工作予以足夠的重視，尤其是能夠?qū)⒅糜谂c企業(yè)發(fā)展同等重要的位置，這樣才能夠更好地理解會計(jì)內(nèi)部控制工作的內(nèi)涵，并且使之為企業(yè)的發(fā)展而服務(wù)。

二、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）傳統(tǒng)會計(jì)內(nèi)部控制

當(dāng)下的企業(yè)在內(nèi)部控制中，首先存在的問題就是沒有予以足夠的認(rèn)識，因此也會體現(xiàn)在具體的執(zhí)行上，很多工作的開展都是過于形式化的，為了應(yīng)付上級的檢查而開設(shè)，因此很多內(nèi)部更加嚴(yán)重的問題根本沒有得到重視，相關(guān)重要的策略也沒有貫徹執(zhí)行。其次就是對于預(yù)算的約束力不足，在財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告交予政府部門的過程中還是存在一定的缺陷，很多單位都無法按照預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)來開展各項(xiàng)工作，并且會計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度業(yè)不足，因?yàn)樵谡J(rèn)識上存在一定的偏差，以此才會導(dǎo)致各項(xiàng)工作的執(zhí)行力度也不足，很多會計(jì)工作人員對于工作的理解存在偏差，實(shí)際工作的開展中也沒有較強(qiáng)的積極性，因此會產(chǎn)生很多復(fù)雜的問題。最后就是會計(jì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督機(jī)制還不夠完善。沒有完善的監(jiān)督機(jī)制予以保障，那么對于其中很多不合理的現(xiàn)象也就無法控制，因此也會使得企業(yè)在運(yùn)營過程中存在很多的漏洞，這對于單位自身的發(fā)展與建設(shè)都有很大的阻礙作用。并且很多的視野單位沒有針對其開設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，也會使得其中工作開展的過于片面化，限制了其工作價(jià)值的有效發(fā)揮。

（二）信息化會計(jì)內(nèi)部控制

當(dāng)然對于當(dāng)下社會的發(fā)展來說，信息化也是很多工作不斷完善自身的一大趨勢，尤其是針對企業(yè)的發(fā)展來說，實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息化建設(shè)，也能夠更好地加強(qiáng)對于會計(jì)內(nèi)部控制工作的開展。但是針對企業(yè)的會計(jì)信息化現(xiàn)狀來看還是不容樂觀。因?yàn)闀?jì)信息化的趨勢發(fā)展是很快的，因此其在工作中主要包含會計(jì)管理以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等內(nèi)容，因此對于相關(guān)工作人員的素質(zhì)要求是很高的，需要全面掌握計(jì)算機(jī)、會計(jì)以及防范等技能，以此才能夠更好地針對信息化的會計(jì)工作予以掌握，但是當(dāng)前更多的會計(jì)工作人員都更加精通于會計(jì)業(yè)務(wù)，但是不同計(jì)算機(jī)設(shè)備，因此短時(shí)期內(nèi)缺乏復(fù)合型的人才予以支持。其次就是在企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制工作中，也缺乏基礎(chǔ)的控制體系。雖然計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的很快，但是很多時(shí)候沒有有效的實(shí)行信息化的系統(tǒng)控制，尤其是在解決問題的能力上還是有待提升的。并且有些單位對于相應(yīng)的內(nèi)部控制工作也沒有予以足夠的重視，尤其是在信息系統(tǒng)的建設(shè)中，存在著明顯的各自為政的現(xiàn)象，及時(shí)有的企業(yè)對于會計(jì)信息化工作的開展予以重視，但是在管理方法和效率上還是沒有提升，財(cái)務(wù)的管理人員也僅僅是扮演者為企業(yè)提供數(shù)據(jù)的角色，并沒有發(fā)揮其真正的作用。并且當(dāng)前一些數(shù)據(jù)的安全隱患等問題也逐漸暴露了出來，一些工作人員為了自身的利益，不實(shí)行數(shù)據(jù)的共享工作，并且由于信息技術(shù)的快速發(fā)展，也使得相關(guān)的預(yù)防措施不夠完善，因此也在很大程度上阻礙著現(xiàn)代化的會計(jì)內(nèi)部控制制度的完善。因此當(dāng)下不僅需要對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作予以重視，還應(yīng)該有效重視現(xiàn)代化的會計(jì)工作存在的問題，并且提升會計(jì)內(nèi)部控制力。

三、有效提升企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量策略

（一）革新工作觀念

在企業(yè)不斷建設(shè)與發(fā)展的時(shí)期下，需要將領(lǐng)導(dǎo)層作為其中的重要內(nèi)容。而對于其中的會計(jì)內(nèi)部控制工作等開展，就需要加強(qiáng)對于相關(guān)工作的重視程度。我們知道，理論是行動的先導(dǎo)，因此應(yīng)當(dāng)在思想上對于相關(guān)工作予以重視。在單位的日常工作中，應(yīng)當(dāng)就在內(nèi)部建立相關(guān)的規(guī)定，保證能夠提升會計(jì)相關(guān)的管理人員的內(nèi)部控制意識。當(dāng)然對于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人來說，也應(yīng)該不斷增強(qiáng)自己的意識，也需要在工作之余接受單位的管理培訓(xùn)，不斷提升自己的理論知識，在各項(xiàng)工作上予以端正的行為與態(tài)度，以此來為企業(yè)的發(fā)展展現(xiàn)自身的價(jià)值，也能夠?yàn)槠渲懈黜?xiàng)管理工作提供動力。

（二）重視會計(jì)信息化內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

對于信息化的會計(jì)管理工作來說，首先就應(yīng)當(dāng)做到對相關(guān)人才的培養(yǎng)。因?yàn)樾聲r(shí)期下，很多企業(yè)不缺乏專業(yè)的會計(jì)管理人員，而是缺乏具備綜合素質(zhì)的人才，要能夠提升企業(yè)的會計(jì)信息化水平，就應(yīng)該不斷提升工作人員的素質(zhì)。要能夠強(qiáng)化對于其專業(yè)素養(yǎng)的提升，也應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，以此來構(gòu)建更加全面的會計(jì)工作隊(duì)伍。要能夠適當(dāng)?shù)亟档推髽I(yè)的會計(jì)信息化成本，尤其是能夠明確信息化的目標(biāo)。通過降低輸出成本，尤其是針對較小的企業(yè)來說，要能夠有效地將經(jīng)濟(jì)正本與企業(yè)的會計(jì)信息化工作結(jié)合起來。同時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)新時(shí)期下的資源共享等工作，要能夠合理的運(yùn)用信息技術(shù)帶來的巨大優(yōu)勢，能夠整合資源，防止傳統(tǒng)現(xiàn)象上各自為政現(xiàn)象的產(chǎn)生。要能夠減少人工操作的行為，提升信息化的程度，并且將業(yè)務(wù)處理以及會計(jì)數(shù)據(jù)的處理等優(yōu)勢發(fā)揮出來。對于會計(jì)信息化工作同樣需要做好監(jiān)督，因?yàn)槠渲械暮芏鄡?nèi)容都直接影響到了會計(jì)內(nèi)部控制，也對企業(yè)的長足發(fā)展有著影響，要能夠推動審查工作的不斷改進(jìn)，發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督部門的價(jià)值，以此來保證相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理工作

對于單位的會計(jì)內(nèi)部控制來說，有效的預(yù)算管理工作也是非常重要的內(nèi)容。因此當(dāng)下的視野單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)其會計(jì)部門的實(shí)際工作現(xiàn)狀，來對于資金預(yù)算進(jìn)行合理的分析，并且能夠基于現(xiàn)狀不斷改進(jìn)創(chuàng)新，對于單位的年初預(yù)算等工作進(jìn)行合理編制。此外單位也應(yīng)該意識到，會計(jì)人員是非常重要的工作人員，因此要能夠有效調(diào)動會計(jì)工作人員的積極性。要能夠使之來提升預(yù)算管理信息以及相關(guān)資源的可靠性，因?yàn)閷τ谄髽I(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制來說，需要保證其中各項(xiàng)信息資源的準(zhǔn)確定，以此來不斷加強(qiáng)對于預(yù)算約束的強(qiáng)度。通過對于內(nèi)部控制預(yù)算機(jī)制的完善，來保證其中的創(chuàng)新和發(fā)展工作，進(jìn)而對于企業(yè)的具體運(yùn)營情況有一個(gè)準(zhǔn)確的反饋。

（四）健全會計(jì)內(nèi)部控制責(zé)任制度

在新時(shí)期下，要想加強(qiáng)企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制，還應(yīng)該在加強(qiáng)內(nèi)部控制責(zé)任的基礎(chǔ)上不斷加強(qiáng)各項(xiàng)工作的執(zhí)行力度。要能夠?qū)⒃摬块T中各項(xiàng)工作都能夠落實(shí)到位，也能夠落實(shí)責(zé)任制，讓其中每一個(gè)員工都具有較強(qiáng)的責(zé)任感，能夠明確自身承擔(dān)的責(zé)任，也能夠做到對自己負(fù)責(zé)，并且對單位負(fù)責(zé)。要能夠通過內(nèi)部的獎(jiǎng)懲制度的完善，來保證相關(guān)工作能夠落實(shí)到位，尤其是要加強(qiáng)工作項(xiàng)目的執(zhí)行力度，合理利用制度來開展會計(jì)內(nèi)部控制工作，進(jìn)而為整個(gè)單位的長足發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)督體系

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的完善也是保證會計(jì)內(nèi)部控制工作不斷強(qiáng)化的基礎(chǔ)。較為完善的監(jiān)督機(jī)制可以防止內(nèi)部控制工作中很多問題的產(chǎn)生，在實(shí)際的單位監(jiān)督工作中，不僅需要關(guān)注內(nèi)部控制工作，還應(yīng)該保證各項(xiàng)工作落到實(shí)處，要保證其中的各個(gè)部門各司其職，有效聯(lián)動各方，使得內(nèi)部的控制與監(jiān)督有效結(jié)合，以此來起到更好地財(cái)務(wù)管理工作。對于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)來說，要能夠根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，并且結(jié)合會計(jì)控制工作開展的具體情況來予以相應(yīng)的制度，要保證制度的科學(xué)化、合理化，能夠?qū)⑵髽I(yè)的發(fā)展趨勢與之融合，以此來更好地加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制工作。

（六）強(qiáng)化基礎(chǔ)核算工作

對于企業(yè)的顳部會計(jì)核算基礎(chǔ)工作需要予以重視，要能夠使相關(guān)工作規(guī)范化，在核算工程中，要能夠?qū)?jì)憑的填制、傳遞過程、報(bào)銷補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)等納入到考慮范圍內(nèi)，能夠保證單位內(nèi)部按照嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)容。建立定期資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，提高對于單位內(nèi)部的固有資產(chǎn)的使用效率。當(dāng)然對于相關(guān)工作的開展，也應(yīng)該有效提升工作人員的素養(yǎng)，這里不僅僅需要提升工作人員的積極性，還應(yīng)該提升其專業(yè)水平以及職業(yè)操守，以此來提升內(nèi)部控制工作的實(shí)效性。

四、結(jié)束語

對于新時(shí)期下的企業(yè)發(fā)展來說，其應(yīng)當(dāng)重視到影響其發(fā)展的多種因素，尤其是能夠?qū)⑵髽I(yè)的發(fā)展與內(nèi)部控制管理工作相結(jié)合，以此來為企業(yè)提供動能。要能夠加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)階層對于相關(guān)工作開展的重視程度，能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理人員的內(nèi)部控制意識，能夠針對相關(guān)的政策以及問題予以新的看法，尤其是能夠通過健全相應(yīng)的責(zé)任制度以及監(jiān)督管理體系等，有效的借助信息化相關(guān)優(yōu)勢，來更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理工作的價(jià)值，進(jìn)而體現(xiàn)出會計(jì)核算的真正意義。

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