關(guān)于煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考

張燁

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)建立，企業(yè)內(nèi)部控制制度逐漸成為現(xiàn)代煤礦企業(yè)管理的重點(diǎn)，健全內(nèi)部控制制度一方面能夠保護(hù)煤礦企業(yè)自身的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，另一方面能夠適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。本文從轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，建立健全煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度體系等方面提出完善我國(guó)煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；內(nèi)部控制；建議

引言

進(jìn)入“十三五”以來(lái)，國(guó)有企業(yè)改革進(jìn)入實(shí)質(zhì)階段，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的放緩，資源型行業(yè)，尤其是煤礦企業(yè)面臨著更為嚴(yán)峻的考驗(yàn)：諸如供給側(cè)改革、煤炭鋼鐵行業(yè)去產(chǎn)能、國(guó)家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)提高等等。如何提升企業(yè)管理水平，是每個(gè)煤礦企業(yè)面臨生死存亡的實(shí)際問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)進(jìn)行的全方位監(jiān)管，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的方方面面來(lái)加強(qiáng)企業(yè)管理。

一、提高對(duì)煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)

（一）有助于維護(hù)資產(chǎn)安全

煤礦企業(yè)涉及到資產(chǎn)的購(gòu)買、管理、貯存等多個(gè)環(huán)節(jié)，任何一點(diǎn)疏漏都會(huì)引起資產(chǎn)的外流，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。通過(guò)強(qiáng)化煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度，完善管理，防止出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象和以權(quán)謀私的問(wèn)題。

（二）有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率

內(nèi)部控制是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理、生產(chǎn)實(shí)施的全方位管控，強(qiáng)化煤礦企業(yè)的監(jiān)管，制定健全的內(nèi)部控制制度，遵循制衡性原則，可以對(duì)合理設(shè)置企業(yè)的部門、劃分好各自的權(quán)責(zé)，落實(shí)崗位責(zé)任制，確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效率起到積極的作用。

二、我國(guó)煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）公司法人治理結(jié)構(gòu)不合理

我國(guó)煤礦企業(yè)在改制以前大部分屬于國(guó)有企業(yè)，企業(yè)自身沒有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，煤礦的生產(chǎn)、銷售、利潤(rùn)分配都由國(guó)家通過(guò)政策和文件形式控制，經(jīng)過(guò)國(guó)有企業(yè)改制以后，國(guó)家歸還給企業(yè)部分的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，企業(yè)內(nèi)部也設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，并且企業(yè)日常運(yùn)作由董事會(huì)聘任經(jīng)理來(lái)管理，但是，經(jīng)理也只是董事會(huì)的“傀儡”，因?yàn)橛蓢?guó)家委派的董事會(huì)組成人員占到全體董事會(huì)成員的過(guò)半，投票表決出的經(jīng)理人選、重大事項(xiàng)的決定仍是由國(guó)家控制的董事會(huì)所操控。監(jiān)事會(huì)組成人員也是由國(guó)家委派大半，從公司員工中只選出一到兩名，監(jiān)管職權(quán)根本無(wú)法正常發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

煤礦企業(yè)實(shí)行公司制后，規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部的職務(wù)授權(quán)、職責(zé)劃分、義務(wù)承擔(dān)機(jī)制。由于慣性依賴的作用，煤礦企業(yè)在剛剛由國(guó)有性質(zhì)轉(zhuǎn)制成股份制或者有限責(zé)任制后，在組織機(jī)構(gòu)控制、預(yù)算、授權(quán)批準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等重要環(huán)節(jié)上，并沒有沒有形成投資與管理的真正分離，相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制也沒有真正建立起來(lái)。為了節(jié)約成本，很多煤礦企業(yè)用內(nèi)部財(cái)務(wù)制度來(lái)代替內(nèi)部控制制度，造成財(cái)產(chǎn)管理沒干好，人員和公司管理也落后的局面，使企業(yè)內(nèi)部控制制度背離了設(shè)立的初衷。

（三）缺乏正確的企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)

控制是管理者對(duì)所認(rèn)識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)的一種規(guī)避，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在現(xiàn)實(shí)中，煤礦企業(yè)對(duì)控制活動(dòng)認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，不知道什么是控制，對(duì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)范及職務(wù)分工的更是一無(wú)所知。煤礦企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)出現(xiàn)偏差，認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)管理制度中的各項(xiàng)權(quán)力過(guò)于分散，不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率的提高，要取消現(xiàn)代企業(yè)管理制度中的內(nèi)部控制度，回歸以前的廠長(zhǎng)經(jīng)理制。

三、完善煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

（一）完善建立內(nèi)部控制制度

首先，要確定內(nèi)部控制部門，可以根據(jù)需要成立內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)（崗位），專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務(wù)工作。其次明確組織架構(gòu)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施，如董監(jiān)高的職責(zé)權(quán)限，企業(yè)三權(quán)分離，形成制衡，對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)層面進(jìn)行控制。最后要改進(jìn)、完善各項(xiàng)控制制度，要涵蓋煤礦企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，構(gòu)成一個(gè)完整閉環(huán)的內(nèi)部控制制度體系。

（二）強(qiáng)化全面預(yù)算管理控制

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的重要手段，煤炭行業(yè)要針對(duì)預(yù)算管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)制定控制措施，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。我認(rèn)為關(guān)鍵控制點(diǎn)有以下幾點(diǎn)：（1）將生產(chǎn)過(guò)程主要環(huán)節(jié)作為全面預(yù)算管理的重點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)工藝流程給予定額化，標(biāo)準(zhǔn)化，例如掘進(jìn)施工，對(duì)材料、電費(fèi)、工資、修理均有相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)值。（2）從費(fèi)用型預(yù)算向資金型預(yù)算轉(zhuǎn)變，從結(jié)算上對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行控制，單純的以利潤(rùn)為指標(biāo)的考核，不能夠全面涵蓋企業(yè)綜合能力水平，容易造成只顧眼前利益，不顧企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的現(xiàn)象，資金型的預(yù)算指標(biāo)能夠較為科學(xué)的反映企業(yè)真實(shí)管理水平。

（三）規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，注重內(nèi)部控制建設(shè)

現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)機(jī)制是投資與管理相分離的體制，能夠賦予企業(yè)更大的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，投資人投入資金成為煤礦企業(yè)股東，享有分紅、參加股東大會(huì)等權(quán)利，股東代表成立董事會(huì)；企業(yè)的正常管理權(quán)限交由專門設(shè)立的公司管理層的經(jīng)理進(jìn)行管理，董事會(huì)聯(lián)系著公司管理層和所有者，而且處于企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的核心。但是多數(shù)煤礦企業(yè)仍沒有設(shè)立董事會(huì)，仍然沿用國(guó)有企業(yè)傳統(tǒng)的廠長(zhǎng)經(jīng)理負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)體制。通過(guò)深化企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，改善公司內(nèi)部控制環(huán)境，將企業(yè)最高管理者行使權(quán)力納入企業(yè)內(nèi)部控制的范圍，成立董事會(huì)并委派獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)理層的董事長(zhǎng)，承擔(dān)起聯(lián)系所有者和經(jīng)理層的職責(zé)，有條件的成立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，也即監(jiān)事會(huì)，以形成由董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，管理層等三駕馬車組成的相互制約的以董事會(huì)為核心的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。對(duì)此，首先，要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，股東會(huì)執(zhí)掌重大決策權(quán)；董事會(huì)執(zhí)掌決策權(quán)、經(jīng)理層執(zhí)掌管理權(quán)、監(jiān)事會(huì)執(zhí)掌監(jiān)督權(quán)，三者各司其職，相互制約。其次，要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，重點(diǎn)監(jiān)督經(jīng)理層的權(quán)力行使，使經(jīng)理層不得逾越自身管理權(quán)限。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，資源型行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)面臨全球化的影響，煤炭行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩的大背景下，企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力就是成本，因此煤礦企業(yè)必須轉(zhuǎn)變固有思想，清醒的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要性。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中落實(shí)全面管控，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，落實(shí)和完善相關(guān)制度，規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營(yíng)效率，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]董小玉.關(guān)于建立健全我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)思考[J].北京市總工會(huì)職工大學(xué)學(xué)報(bào)，2001，02：25-29.

[2]季?。骸懂?dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題、原因及其對(duì)策》，[J]，《商業(yè)研究》，2005年總第325期