探究現(xiàn)代會計(jì)在企業(yè)投資中的功能與作用

周博

【摘 要】投資是企業(yè)核心活動，關(guān)系著企業(yè)的興衰成敗，作為一名現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)，不僅需要做好投資會計(jì)核算工作，而且要從企業(yè)利益出發(fā)，利用管理會計(jì)知識、內(nèi)控知識，從科學(xué)理性的專業(yè)角度為企業(yè)投資進(jìn)行分析、監(jiān)管與總結(jié)，從而使投資成為企業(yè)前進(jìn)的推動力與發(fā)展的基石。本文在分析現(xiàn)代會計(jì)在企業(yè)投資中的重要性基礎(chǔ)上，探討了企業(yè)投資工作對會計(jì)人才的素質(zhì)要求，并深入分析了企業(yè)投資過程中現(xiàn)代會計(jì)的具體作用。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代會計(jì) 企業(yè)投資 投資會計(jì)

一、現(xiàn)代會計(jì)在企業(yè)投資中的重要性

投資指的是特定經(jīng)濟(jì)主體為了在未來可預(yù)見的時期內(nèi)獲得收益或資金增值，在一定時期內(nèi)向一定領(lǐng)域投放足夠數(shù)額的資金或貨幣等價物的經(jīng)濟(jì)行為，是每一個企業(yè)均要面對且十分重要的經(jīng)濟(jì)活動。企業(yè)通過不斷穩(wěn)定投資，實(shí)現(xiàn)資源的投入與產(chǎn)出，并獲得良好回報與現(xiàn)金流，實(shí)現(xiàn)永續(xù)與穩(wěn)健發(fā)展 。企業(yè)如果盲目決策，往往不能給企業(yè)帶來回報，還可能給企業(yè)帶來沉重的包袱，使企業(yè)陷入危機(jī)。而企業(yè)固步自封，安于現(xiàn)狀，只滿足在現(xiàn)有產(chǎn)品及服務(wù)上修修補(bǔ)補(bǔ)，不能順應(yīng)環(huán)境變化，那么企業(yè)將很可能在市場的優(yōu)勝劣汰中出局。

企業(yè)允許投資失敗，沒有任何一個企業(yè)的所有投資會100%成功，但投資失敗需在制度框架內(nèi)，投資風(fēng)險分散，損失可承受、轉(zhuǎn)移。正是不斷的失敗，才會使企業(yè)找到不斷前進(jìn)的方向與路徑。

通過以上分析，我們可以看出企業(yè)投資之于企業(yè)具有重要性與危險性。投資會計(jì)要本著對企業(yè)高度負(fù)責(zé)的態(tài)度進(jìn)行投資相關(guān)工作，維護(hù)企業(yè)權(quán)益，降低投資風(fēng)險，使企業(yè)投資工作在正確的軌道上為企業(yè)貢獻(xiàn)最大的價值?，F(xiàn)代會計(jì)重要性主要體現(xiàn)在以下方面：

一是正確核算，準(zhǔn)確核定投資項(xiàng)目價值；

二是強(qiáng)化資金管理，保證投資資金安全并適當(dāng)創(chuàng)造效益；

三是提升管理會計(jì)功能，為企業(yè)投資科學(xué)決策與執(zhí)行提供建議；

四是協(xié)助企業(yè)建立投資內(nèi)控體系，充分防范、消滅各項(xiàng)投資風(fēng)險。

二、企業(yè)投資工作對會計(jì)人才的素質(zhì)要求

1.傳統(tǒng)角色

即投資的會計(jì)核算工作。會計(jì)核算工作是一項(xiàng)系統(tǒng)、復(fù)雜的工作，而投資會計(jì)還具有獨(dú)有的特點(diǎn)與要求，掌握會計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)法規(guī)，準(zhǔn)確進(jìn)行賬務(wù)記錄，及時完成決算，是投資會計(jì)的基本功。

核算角色同時要求投資會計(jì)具有較高的稅務(wù)工作水平。準(zhǔn)確進(jìn)行投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)核算與籌劃工作，為企業(yè)合法爭取最大權(quán)益。

傳統(tǒng)角色還包括資金的調(diào)配。

傳統(tǒng)角色要求投資會計(jì)具有很高的職業(yè)道德水平。會計(jì)人員每一次錯誤操作，輕則造成相關(guān)工作返工，重則使個人和企業(yè)遭受重大損失。這都要求會計(jì)人員必須始終保持上進(jìn)之心、敬業(yè)之心、敬畏之心。正確認(rèn)知個人位置與角色，正確處理個人與集體關(guān)系，正確反映與處置個人訴求。

2.管理角色

這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展對投資會計(jì)的新要求。國家對投資領(lǐng)域的管理會計(jì)工作高度重視。2017年國家財政部頒布了22項(xiàng)管理會計(jì)應(yīng)用指引，其中就包括第500-502號——投融資管理相關(guān)應(yīng)用指引，為投資領(lǐng)域的管理會計(jì)工作指明了方向，給出了框架。

管理會計(jì)沒有固定的模式。管理會計(jì)就是要采用適合本企業(yè)的模式，在規(guī)范的框架內(nèi)，推動企業(yè)投資工作，從而帶動企業(yè)發(fā)展。

管理會計(jì)強(qiáng)調(diào)財務(wù)與業(yè)務(wù)融合。沒有業(yè)務(wù)知識就做不好投資會計(jì)。每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都有其特性，相關(guān)的投資工作及管理會計(jì)工作，必須按照其特性來設(shè)計(jì)。

管理會計(jì)同時強(qiáng)調(diào)與業(yè)務(wù)、審計(jì)、人力、企劃等部門的充分整合，打造一個強(qiáng)戰(zhàn)斗力的企業(yè)整體投資工作團(tuán)隊(duì)。

3.監(jiān)控角色

投資工作在為企業(yè)帶來收益的同時，也會給企業(yè)帶來風(fēng)險。投資會計(jì)必須以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》及其它相關(guān)法規(guī)為依據(jù)，協(xié)助企業(yè)做好內(nèi)控體系與制度的建設(shè)與實(shí)施工作。將投資控制在企業(yè)內(nèi)控體系之內(nèi)運(yùn)行，以最大勇氣和能力束縛風(fēng)險。

三、企業(yè)投資過程中現(xiàn)代會計(jì)的具體作用

投資會計(jì)在投資工作中必須有自己獨(dú)立的認(rèn)識與判斷，并對整個投資過程發(fā)表意見，供企業(yè)權(quán)利機(jī)構(gòu)決策時考慮。

投資會計(jì)在分析時可充分利用《管理會計(jì)應(yīng)用指引》提到的各項(xiàng)分析方法，還可利用PEST分析模型對宏觀進(jìn)行分析；利用SWOT模型對企業(yè)自身的機(jī)遇、威脅、優(yōu)勢與劣勢進(jìn)行分析；利用產(chǎn)品生命周期理論對所投資項(xiàng)目進(jìn)行產(chǎn)品生命周期分析；利用“五力”模型對所投資項(xiàng)目進(jìn)行行業(yè)及競爭力分析；利用列舉風(fēng)險清單、風(fēng)險評級和風(fēng)險矩陣等方法對風(fēng)險進(jìn)行分析。

1.投資計(jì)劃制定階段

中長期投資計(jì)劃，投資會計(jì)應(yīng)在宏觀、行業(yè)、微觀分析的基礎(chǔ)上，選擇政策鼓勵的方向，在企業(yè)的資源與能力支持的情況下，合理提出企業(yè)中長期投資方案建議，并在執(zhí)行過程中不斷根據(jù)客觀情況提出調(diào)整建議。

年度投資計(jì)劃及預(yù)算，投資會計(jì)應(yīng)在企業(yè)中長期投資計(jì)劃下，結(jié)合內(nèi)外環(huán)境，提出企業(yè)投資年度計(jì)劃建議及相應(yīng)預(yù)算建議。年度計(jì)劃應(yīng)將企業(yè)資源投向企業(yè)亟待解決的問題與方向。投資計(jì)劃應(yīng)以業(yè)務(wù)（包含相關(guān)的研發(fā)與營銷）為主，兼顧辦公等。

2.可研與立項(xiàng)階段

在投資項(xiàng)目可研與立項(xiàng)階段，投資會計(jì)應(yīng)著重從以下方面對投資項(xiàng)目進(jìn)行分析，為企業(yè)投資決策提出建議：

（1）合法合規(guī)性。投資項(xiàng)目是否符合國家和地方產(chǎn)業(yè)政策與投資指導(dǎo)方向，是否可以享受到稅收優(yōu)惠，以及稅收優(yōu)惠力度與持續(xù)性。

（2）項(xiàng)目前景。企業(yè)投資的項(xiàng)目必須以最小的投資產(chǎn)生可觀的利潤與良好的現(xiàn)金回報，在較短的時間內(nèi)收回投資。同時，作為企業(yè)要更加重視那些可以為企業(yè)產(chǎn)生護(hù)城河的投資項(xiàng)目。

（3）項(xiàng)目可行性。技術(shù)可行性，企業(yè)是否具備對應(yīng)的技術(shù)儲備與技術(shù)人員，項(xiàng)目實(shí)施地是否具備實(shí)施該項(xiàng)目的氣候、地理等客觀條件；市場可行性，投資項(xiàng)目是否具備投產(chǎn)至達(dá)產(chǎn)所需市場需求；管理可行性，企業(yè)是否可以駕馭該項(xiàng)目，對該項(xiàng)目進(jìn)行恰當(dāng)管理。

（4）資金可行性。投資方案需要的資金規(guī)模。該種資金規(guī)模下，可能的籌資渠道，及其對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、資金成本造成的影響。同時資金籌集必須合法合規(guī)。

（5）風(fēng)險分析。分析投資項(xiàng)目實(shí)施過程中可能遇到的各項(xiàng)風(fēng)險，風(fēng)險產(chǎn)生的概率，風(fēng)險造成的危害，風(fēng)險的對策與處理辦法及其成本，風(fēng)險防范成本是否可以為企業(yè)所承受。

3.初設(shè)及實(shí)施方案

投資項(xiàng)目初設(shè)及實(shí)施方案應(yīng)詳細(xì)而有操作性，投資會計(jì)應(yīng)協(xié)助企業(yè)做好如下工作：

（1）確定投資項(xiàng)目里程碑。明確每一階段所應(yīng)達(dá)到目標(biāo)、形象進(jìn)度與資金進(jìn)度。

（2）分割投資項(xiàng)目構(gòu)成。每一構(gòu)成部分的責(zé)任單位、責(zé)任人。項(xiàng)目分塊合理、人員配置合理，明確責(zé)任邊界。

（3）投資項(xiàng)目管理制度。制訂獎懲措施，嚴(yán)明紀(jì)律。

（4）資金計(jì)劃。資金籌資方案、投放方案、管理及閑置資金利用方案?；I資計(jì)劃綜合考慮資金提供方信譽(yù)、資質(zhì)、能力、實(shí)際利率、借款條件、期限等，選擇綜合條件最優(yōu)者，切勿片面追求利率的最低；投放方案，在符合合同規(guī)定，符合商業(yè)習(xí)慣的情況下，選擇對我方最有利的方案；管理及閑置資金利用方案，在保證資金安全、風(fēng)險可控的前提下，選擇獲利最大的方案。

（5）風(fēng)險應(yīng)對計(jì)劃。根據(jù)可研，制訂詳細(xì)的風(fēng)險應(yīng)對計(jì)劃。著力風(fēng)控與內(nèi)控制度建設(shè)，力爭將各項(xiàng)風(fēng)險消滅在制度可控范圍。重大風(fēng)險應(yīng)制訂多項(xiàng)風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，對各項(xiàng)預(yù)案成本合理估計(jì)。注重保險在風(fēng)險控制中的作用，科學(xué)選擇投保內(nèi)容及保險企業(yè)。合理建立各項(xiàng)儲備金。

4.投資項(xiàng)目執(zhí)行

投資會計(jì)在項(xiàng)目執(zhí)行階段應(yīng)協(xié)助企業(yè)做好以下工作：

（1）執(zhí)行合法合規(guī)。嚴(yán)格執(zhí)行國家各項(xiàng)法規(guī)、企業(yè)相關(guān)制度，嚴(yán)禁未批先建，邊批邊建等。

（2）嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)授權(quán)管理規(guī)定。投資項(xiàng)目執(zhí)行應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)權(quán)限設(shè)置，重大事項(xiàng)應(yīng)按照“三重一大”有關(guān)規(guī)定集體決策。

（3）投資項(xiàng)目的招投標(biāo)及供應(yīng)商選擇工作。選擇信譽(yù)好，技術(shù)能力強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富、報價合理的供應(yīng)商，切忌只注重價格。

（4）合同簽訂。合同是明確雙方權(quán)利義務(wù)的重要憑證，企業(yè)需高度重視。切忌流于形式。

（5）進(jìn)度檢查。按照設(shè)定里程碑，對照法規(guī)、制度、權(quán)限設(shè)置、合同等書面規(guī)范，以投資項(xiàng)目各構(gòu)成單位為單元對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。發(fā)現(xiàn)問題及時查明原因，及時將檢查結(jié)果向企業(yè)適當(dāng)層級反饋。

（6）資金檢查。資金籌集、投放、支付與公司制度、計(jì)劃預(yù)算、合同約定是否相符合，是否最大限度維護(hù)了公司利益。資金管理是否合法合規(guī)，是否在保證安全的前提下，實(shí)現(xiàn)了效益最大化。

（7）執(zhí)行調(diào)整。根據(jù)宏觀與行業(yè)環(huán)境變化，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，適時對投資項(xiàng)目進(jìn)行切合適宜的調(diào)整。通過調(diào)整規(guī)模、地點(diǎn)、里程碑，資金投放等，維護(hù)投資的適當(dāng)性；對因客觀條件變化，確實(shí)不具備繼續(xù)實(shí)施條件的項(xiàng)目，應(yīng)及時考慮退出等處置措施，防止損失的進(jìn)一步擴(kuò)大。

5.投資項(xiàng)目完成

完成階段，投資會計(jì)應(yīng)督促企業(yè)完成以下工作：

（1）及時完成投資項(xiàng)目的驗(yàn)收工作。保證投資項(xiàng)目質(zhì)量，切實(shí)維護(hù)公司權(quán)益。

（2）結(jié)算、決算及資產(chǎn)轉(zhuǎn)固工作。投資項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時完成轉(zhuǎn)固相關(guān)工作，準(zhǔn)確衡量項(xiàng)目價值，并將項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為公司實(shí)際資產(chǎn)，建檔立案。

（3）及時辦理有關(guān)證照。證照是企業(yè)及項(xiàng)目在有關(guān)方面的合格證、許可證與通行證，同樣也是企業(yè)的寶貴財產(chǎn)。應(yīng)一一列明需辦理證照，明確責(zé)任人，辦理時間，按時督促，及時督辦。

（4）轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。將投資項(xiàng)目及時轉(zhuǎn)入企業(yè)正常組織架構(gòu)及經(jīng)營體系，整章建制，人員配置，使投資項(xiàng)目盡快形成生產(chǎn)力。該項(xiàng)工作應(yīng)在項(xiàng)目完成前的適當(dāng)時間提早籌備，以便在項(xiàng)目完成時及早轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力與盈利能力。

（5）及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。在項(xiàng)目完成并投入生產(chǎn)后，應(yīng)及時總結(jié)投資經(jīng)驗(yàn)。在項(xiàng)目投產(chǎn)后的實(shí)施周期內(nèi)每隔3-5年，應(yīng)至少進(jìn)行一次項(xiàng)目評價，重大項(xiàng)目應(yīng)聘請社會中介機(jī)構(gòu)參與到評價中，著重對投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)與社會效益進(jìn)行評價，與可研、初設(shè)等的落實(shí)與對比、經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)、現(xiàn)狀、未來的工作思路等。

四、結(jié)語

未來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷快速健康發(fā)展，企業(yè)將面臨發(fā)展的重大機(jī)遇。緊跟國家政策引導(dǎo)，與時俱進(jìn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展提升與突破，是每一個企業(yè)都必需做到和實(shí)現(xiàn)的，否則企業(yè)將面臨被時代淘汰出局的局面。企業(yè)的歷練與升華，必需有高素質(zhì)的投資會計(jì)人才來推動。每一個投資會計(jì)人也必須緊跟時代，緊跟企業(yè)，歷練自我，用自我知識與能力規(guī)范企業(yè)投資工作，推動企業(yè)在正確的軌道上快速發(fā)展。

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