某地鐵工程建設(shè)中的財(cái)務(wù)管理研究

陳璐

【摘要】隨著地鐵行業(yè)的快速發(fā)展，地鐵作為城市重大基礎(chǔ)設(shè)施，對于改善城市環(huán)境質(zhì)量、促進(jìn)城市結(jié)構(gòu)調(diào)整、優(yōu)化土地資源配置具有十分重要的意義。由于地鐵建設(shè)需要投入大量資金，而大量的資金必然涉及到財(cái)務(wù)，因此需要對資金進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。對于是否能在地鐵建設(shè)過程中全程參與，發(fā)揮財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督職能，能否有效控制地鐵建設(shè)資金，財(cái)務(wù)管理都顯得尤為重要。本文結(jié)合某地鐵建設(shè)實(shí)例.闡述了財(cái)務(wù)管理的措施。

【關(guān)鍵詞】地鐵工程 財(cái)務(wù)管理 措施

一、工程概括

某車站工程為a號線與b號線的T字換乘車站。其中：a.號線部分車站總長266m；為暗挖地下三層雙柱三跨箱型框架結(jié)構(gòu)，北端為礦山法區(qū)間，南端為盾構(gòu)區(qū)間；b號線部分車站總長268.95m，為暗挖地下雙層雙柱三跨箱型框架結(jié)構(gòu)，兩端為礦山法區(qū)間。

工程總造價(jià)7.4億元；合同工期2016.2月20日～2020.12月20日。地鐵工程具有規(guī)模大、周期長、投資大、地下情況較為復(fù)雜的特性，且對技術(shù)水平的要求比較高，很難在現(xiàn)場形成有效的簽證管理，大大增加了財(cái)務(wù)管理的難度，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的方法很難滿足具體需求。因此，該地鐵工程擬定采用全新的財(cái)務(wù)管理方法，具體如下。

二、地鐵工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）資金預(yù)算面臨的問題

資金預(yù)算的前提在于工程造價(jià)，而造價(jià)由主要依賴于工程設(shè)計(jì)圖紙、彈性系數(shù)等要件展開。從地鐵建設(shè)形態(tài)不難看出，其不僅具有資金密集型的特征，還存在著勞動力密集型的特質(zhì)。與此同時(shí)，前期的地質(zhì)勘探并不能保證在具體施工過程不出現(xiàn)不確定性風(fēng)險(xiǎn)。從而，以上諸多要素便增大了資金預(yù)算的難度。從當(dāng)前所反饋的問題主要包括：①資金預(yù)算總額時(shí)常面臨追加；②資金預(yù)算結(jié)構(gòu)出現(xiàn)偏差。

（二）會計(jì)核算水平比較低

第一，會計(jì)核算不夠全面，地鐵工程工序繁雜，不同工序在材料、人力、設(shè)備等都不盡相同，需要通過逐步分級核算的方式，才能保證會計(jì)核算的準(zhǔn)確性；第二，會計(jì)核算有時(shí)難以真實(shí)有效的反應(yīng)成本信息，從而導(dǎo)致會計(jì)核算難以發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值和作用；第三，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞比較滯后，地鐵工程施工單位比較眾多，相關(guān)數(shù)據(jù)收集的效率比較低，難以及時(shí)提供同步財(cái)務(wù)管理的有效依據(jù)，這一點(diǎn)也到導(dǎo)致地鐵施工成本計(jì)算比較滯后的主要原因。

（三）財(cái)務(wù)結(jié)算管理缺乏科學(xué)性

第一，當(dāng)?shù)罔F工程建設(shè)完成以后，承包方?jīng)]有根據(jù)相關(guān)的合同規(guī)定把竣工驗(yàn)收報(bào)告在規(guī)定期間內(nèi)報(bào)送，甚至存在承包方不報(bào)送結(jié)算資料的現(xiàn)象；第二，竣工圖沒有根據(jù)規(guī)定要求進(jìn)行繪制，只是把施工圖進(jìn)行簡單改正；第三，由于地鐵工程范圍比較大、工期比較長，難以完成實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場簽證的有效管理。沒有留存或無法采集到足夠的、有說服力的證據(jù)，導(dǎo)致很多隱蔽工程難以計(jì)算到財(cái)務(wù)結(jié)算中。

三、地鐵工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理措施

（一）做好資金管理

建立項(xiàng)目小組制的整體資金管控機(jī)制。須在強(qiáng)化資金預(yù)算硬約束的要求下，展開整體資金控制方法。具體而言，便是以“分項(xiàng)目”習(xí)、組為整體來開展資金管控活動。首先，應(yīng)根據(jù)“任務(wù)導(dǎo)向”確定分項(xiàng)目小組的預(yù)算資金總量。通過對小組負(fù)責(zé)人進(jìn)行授權(quán)，使得對預(yù)算資金的管控細(xì)化到項(xiàng)目微觀層面。同時(shí)，伴以績效考核制度來推動該項(xiàng)目小組成員形成資金節(jié)約意識。建立全過程的資金管控機(jī)制。針對項(xiàng)目資金有效管控從合同簽訂開始，包括工程款各項(xiàng)付款條款開始，對各個(gè)項(xiàng)目部的管控，從項(xiàng)目開工到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，項(xiàng)目整個(gè)執(zhí)行過程中的資金及工程進(jìn)度監(jiān)控，以及對外借款和內(nèi)部資金在各項(xiàng)目部各分公司的拆借。從而，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)建立，以“工程項(xiàng)目”為單元的資金管控機(jī)制。具體而言，將全過程資金管控活動細(xì)分到具體的工程項(xiàng)目上，采取專人負(fù)責(zé)的方式來進(jìn)行。這樣一來，就能將資金的常規(guī)管控辦法與工程項(xiàng)目的施工特征相結(jié)合。建立資金使用效益的評價(jià)機(jī)制。財(cái)務(wù)主管部門建立資金使用效益的評價(jià)機(jī)制，目的在于減少資金使用中的機(jī)會主義行為。關(guān)于評價(jià)機(jī)制的設(shè)計(jì)，應(yīng)著重在于事前分析與事中管控。因此，有關(guān)計(jì)算資金貼現(xiàn)的公式、模型，都可以作為事前分析的工具。資金使用中的跟蹤管理，則在于針對企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)概率值，適應(yīng)性的進(jìn)行資金配置。

（二）加強(qiáng)會計(jì)核算管理，提高核算的效率和準(zhǔn)確度

地鐵工程的會計(jì)核算管理要結(jié)合施工的具體情況，才能有效開展。具體方法為：開展會計(jì)核算前，提高人員的綜合素質(zhì)，為會計(jì)核算的順利開展?fàn)I造良好的環(huán)境。嚴(yán)格控制會計(jì)核算相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，通過培訓(xùn)和教育的方式提高會計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，并建立科學(xué)完善核算制度，把相關(guān)責(zé)任人落實(shí)到實(shí)處，從業(yè)人員要以自己的職責(zé)為主要依據(jù)，做好核算記錄，每月整理匯總1～2次。在具體工作過程中，要盡量應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)，以提高財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和效率，提高相關(guān)數(shù)據(jù)傳輸、計(jì)算、分析、存儲的準(zhǔn)確性。

（三）加強(qiáng)地鐵財(cái)務(wù)信息化管理

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在財(cái)務(wù)管理方面的廣泛應(yīng)用，信息化財(cái)務(wù)管理己成為不可缺少的技術(shù)手段。地鐵建設(shè)對國內(nèi)來說是新興行業(yè)，財(cái)務(wù)工作應(yīng)該結(jié)合地鐵行業(yè)的特點(diǎn)選擇先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，規(guī)劃出針對性較強(qiáng)的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理模式。信息管理系統(tǒng)能實(shí)現(xiàn)不同部門間信息資源共享，及時(shí)掌握工程建設(shè)的進(jìn)度，規(guī)范工作流程，提高財(cái)務(wù)管理的效率。財(cái)務(wù)信息化還能詳細(xì)、準(zhǔn)確地掌握地鐵建設(shè)合同資金的詳細(xì)信息，達(dá)到加強(qiáng)資金管理的目的。

（四）加強(qiáng)工程結(jié)算，保障參建方的經(jīng)濟(jì)利益

地鐵工程的財(cái)務(wù)結(jié)算，涉及工程各個(gè)參建方的利益，就財(cái)務(wù)管理而言，結(jié)算管理屬于最后一個(gè)環(huán)節(jié)，為保證結(jié)算的準(zhǔn)確性，要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行入手：第一，根據(jù)《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》中的相關(guān)規(guī)定，要確保承包方在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提供相應(yīng)的資料和文件，確保相關(guān)工作能及時(shí)開展；第二，施工簽證要有施工方、監(jiān)理方、管理方三個(gè)部門共同簽字蓋章，并清楚列出相關(guān)資料的清單；第三，結(jié)算方要根據(jù)建筑工程施工的具體情況和文件進(jìn)行核算，最大限度上保證結(jié)算的真實(shí)性；第四，對工程施工材料的報(bào)價(jià)嚴(yán)格審核，然后根據(jù)相應(yīng)的規(guī)定對做出惡意報(bào)價(jià)的進(jìn)行處罰，避免發(fā)生高估冒算和重復(fù)計(jì)算的問題。

四、結(jié)束語

總之，地鐵建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜而龐大的工程，建立明確的財(cái)務(wù)工作制度，健全并完善的財(cái)務(wù)管理體系能夠不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和整體素質(zhì)；以投資概算為基礎(chǔ)，利用財(cái)務(wù)信息化管理平臺，構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)督、審核規(guī)范的全程財(cái)務(wù)管理體系。在完善的財(cái)務(wù)管理體系下，降低投資成本，提高效益，才能促進(jìn)地鐵建設(shè)行業(yè)的快速發(fā)展。通過本文，希望能給企業(yè)在地鐵建設(shè)行業(yè)中的財(cái)務(wù)管理工作提供參考。