美國電商全面征稅對國內(nèi)電商何啟示？

當?shù)貢r間6月21日，美國最高法院以5比4的票數(shù)裁定，互聯(lián)網(wǎng)零售商在其沒有實體店的州，可以被要求繳納消費稅。這意味著美國消費稅體系正式全線覆蓋電商，美國電商的稅收紅利期正式結束，他們將步入與實體零售商平等拼價格的時代。

根據(jù)一份報告測算，最高法院的這項裁決將打開一項新的政府收入來源，每年的稅收收入可增加130億美元。但這對電商企業(yè)來說卻并不是一個好消息，據(jù)悉，6月21日此消息一出，美國互聯(lián)網(wǎng)零售商集股價集體下跌，亞馬遜下挫19.86美元，報收1730.22美元，跌幅1.13%、eBay下跌約1%、Way fair、Overstock、Etsy、Shopify均下跌超2%。

有人悲也就會有人喜。美國全國零售聯(lián)合會就發(fā)表聲明稱，“20多年來，零售商們一直在等待這一天的到來?！币驗?，他們認為這終于給了實體零售商和網(wǎng)絡零售商開展公平競爭的空間。

如何看待美國的電商征稅？

對此電子商務研究中心特約研究員、上海億達律師事務所律師董毅智認為，對于稅收問題我們?nèi)詰摽陀^看待。稅收公平不僅是歷史的、變化的，而且衡量公平與否的標準往往還是多維的，因而稅收公平也是相對的。這種價值觀是隨著時代發(fā)展而動態(tài)變化，本次判例就深刻的體現(xiàn)了這樣一個原則理念。這對我們國家的電商行業(yè)的未來也就有現(xiàn)實的指導意義，對稅收改革的大命題中提供一種可行的選項，財富的分配，稅收的調(diào)整，將在相對的歷史時期給我們改革加碼。

如何看待電商征稅？

對此，電子商務研究中心特約研究員、北京盈科（杭州）律師事務所高級合伙人吳旭華律師曾表示，稅收法定，取之于民，用之于民。電商是“互聯(lián)網(wǎng)+商業(yè)”發(fā)展的結果，本質還是屬于商業(yè)，既然是商業(yè)圈的主體，顯然沒有逃避稅收的權利。因此，電商繳稅勢在必行，只是稅率和繳費方式上可以探討。譬如稅率可以在開立之初予以優(yōu)惠，繳稅方式可以由平臺根據(jù)交易額代扣等等。

對此，電子商務研究中心特約研究員、浙江騰智律師事務所麻策律師也曾表示，電商征稅應當是大勢所趨。對于B2B、B2C而言，因為主體都是經(jīng)工商、稅務登記的經(jīng)營實體，作為電商而言也只不過是變更了經(jīng)營方式而已，所以不存在征稅爭議。但對于C2C個人網(wǎng)店而言，征稅依據(jù)充分但征稅難度大。個人網(wǎng)店可以比照個體工商戶定期定額征收，同時因個人必須通過第三方平臺進行經(jīng)營，因此第三方交易平臺可以作為代繳義務人。

我國對電商征稅有無規(guī)定？

對此，賈路路認為，雖然截至目前我國沒有專門針對電子商務稅收的法律法規(guī)，但是這并不帶代表我國從事電商的企業(yè)或者個人不需要納稅。首先根據(jù)2017年底最新修訂《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定在中國境內(nèi)銷售貨物或者勞務、服務等的單位和個人，均為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。另外，為了支持小微企業(yè)的發(fā)展，2018年1月1日起實施的《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》規(guī)定，在2018年至2020年間免除了月銷售額不超過3萬的增值稅小規(guī)模納稅人。當然，這樣的規(guī)定也是用于電商經(jīng)營者。也就是，我國不存在電子商務企業(yè)無需納稅的規(guī)定，如果非說免稅的話，也只是對增值稅小規(guī)模納稅人的階段性優(yōu)惠措施，而且這樣的優(yōu)惠措施同樣適用與線下企業(yè)。

對中國出口電商有何影響？

對此，電子商務研究中心特約研究員、北京德恒（深圳）律師事務所高級合伙人呂友臣認為，對中國賣家來說，將直接面臨著幾個問題：一是如果各個州跟進最高法院的裁決，那么賣家只要有貨物銷售到該州，就需要有該州的稅號。二是賣家需要代收代繳該部分消費稅，美國各州的消費稅稅率和辦稅手續(xù)還不盡相同，需要賣家花大力氣去了解掌握。三是存在對裁決前的消費稅進行追繳的可能。更重要的是，美國對電商的征稅會極大地啟示中國的稅務部門。同時，隨著政府稅收信息的交換，賣家在美國的稅收記錄也會成為其在中國的繳稅信息。

對此，電子商務研究中心法律權益部助理分析師賈路路認為，美國此項法令對中國出口零售電商行業(yè)影響有限。根據(jù)電子商務研究中心（100EC.CN）發(fā)布《2017年度中國出口跨境電商發(fā)展報告》報告顯示，2017年中國主要電商出口國家占比，美國僅占15%，份額不大，因此還不足以對整個行業(yè)產(chǎn)生大的影響。另外，美國此項法令有其合理性，線上企業(yè)與線下企業(yè)適用相同的稅收規(guī)定符合公平正義原則，實際上中國也并不存在對電商企業(yè)特別的稅收優(yōu)惠措施。

對國內(nèi)電商征稅有何啟示與建議？

對此，電子商務研究中心法律權益部分析師姚建芳表示，對于C2C模式中的個人賣家而言，由于網(wǎng)店利潤本來就低，一旦被列入征稅范疇，只會增加其負擔，勢必會將征稅壓力轉移到消費者身上，漲價是短期內(nèi)的必然舉動，而如此一來，網(wǎng)購的價格優(yōu)勢可能將不再明顯。另外，一些不知名的小品牌苦于品牌效應和粉絲效應，只能通過刷單營造銷售火爆假象，吸引消費者下單。一旦被嚴格查稅，賣家自己挖的坑必須自己買單，所以嚴格按照要求征稅對打擊刷單是有力武器。

對此，電子商務研究中心主任、研究員曹磊認為，目前我國電子商務的主流業(yè)態(tài)有以下四大類模式：分別是B2B、B2C、O2O、C2C；前三類電商模式，由于交易賣方主體（不管平臺自營，還是入駐平臺賣家）都為工商注冊企業(yè)性質，故本身就已納入公司注冊地所在線下征稅監(jiān)管范疇，不存在所謂偷稅漏稅說法。

此外，曹磊還表示，征稅對于電商賣家其實是一個優(yōu)勝劣汰的過程，一些不規(guī)范的賣家通過“刷單”刷虛假銷量和好評，影響了賣家市場間的公平競爭，而現(xiàn)有的征稅體系一旦與電商平臺后臺交易數(shù)據(jù)進行對接，對打擊“刷單”也是很好的一劑猛藥，可以使交易數(shù)據(jù)更加透明化、交易環(huán)境也得到凈化。

曹磊還建議，可以針對個人賣家、企業(yè)賣家、還有平臺企業(yè)進行差異化征稅。比如營業(yè)額低于國家法定額度可以繼續(xù)堅持免征；應漸進式推進征稅，不能用力過猛，以免扼殺尚處于發(fā)芽狀態(tài)的小微賣家；對于大學生因學習需要而開設的網(wǎng)店、特殊群體開設的網(wǎng)店以及個人二手置換的臨時小店等非經(jīng)營類的網(wǎng)店，要特殊對待。而且，未來針對電商的征稅體系，一旦與電商平臺后臺交易數(shù)據(jù)進行對接，將有力地打擊“刷單”行為。