高校財務內(nèi)部控制體系的構(gòu)建方式

■謝素華 黃 鸝 劉俊民

在高校教育體系改革的背景下，學校教育模式逐漸創(chuàng)新，更多高校為了適應現(xiàn)代化的社會發(fā)展，構(gòu)建了多元化的辦學模式，這種背景下，導致高校資金使用逐漸增多，直接影響了投融資渠道的擴充，同時也為多元化辦學模式的構(gòu)建造成影響。因此，在現(xiàn)階段高校財務內(nèi)部控制的管理中，應該針對高校財務內(nèi)部控制中存在的問題，進行管理方法的構(gòu)建，滿足現(xiàn)代教育體系的整合需求，促進院校的穩(wěn)定發(fā)展。

一、高校財務內(nèi)部控制的特點

1.內(nèi)部控制范圍的廣泛性。

通過對高校財務內(nèi)部控制工作的分析發(fā)現(xiàn)，其內(nèi)容不僅包括財務工作，而且也融合了多種科研活動、國有資產(chǎn)、基建項目、附屬單位財務工作等。對國有資產(chǎn)而言一個有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度應當有健全的審批制度、合理的分工、完整的賬簿體系、定期盤點等；尤其在科研活動方面，因科研需要所購買的設備資產(chǎn)在管理上存在一定的疏漏，購買的設備未及時入庫容易造成國有資產(chǎn)流失。通過高校財務內(nèi)部控制策略的完善，可以拓寬內(nèi)部控制的范圍。而且，在內(nèi)部控制制度規(guī)范性項目的確定中，若存在內(nèi)部控制制度不完善，則會使高校腐敗問題頻發(fā)、國有資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。所以，通過內(nèi)部控制工作的完善，可以結(jié)合高校財務特點進行工作設計，以達到內(nèi)部控制范圍的廣泛性特點。

2.內(nèi)部控制工作的復雜性。

結(jié)合高校內(nèi)部財務經(jīng)濟管理狀態(tài)，存在著經(jīng)濟實體多樣化的特點，導致高校經(jīng)營活動相對復雜。研究中發(fā)現(xiàn)，高校的科研業(yè)務涉及到教學、基建等各項內(nèi)容，而且也會涉及到生產(chǎn)性質(zhì)的附屬單位，導致高校中的內(nèi)部控制工作相對復雜。在一些高校經(jīng)濟體系運行的背景下，由于高校內(nèi)部管理環(huán)境不佳制度不完善，導致財務工作呈現(xiàn)出復雜性的現(xiàn)象。所以，在高校內(nèi)部控制工作確定中，應該認識到這種工作的復雜性，結(jié)合高校財務管理狀況進行內(nèi)控工作設計，展現(xiàn)內(nèi)控工作構(gòu)建的最終價值。

3.資金來源多元化。

在我國高校內(nèi)部財務管理工作設計的過程中，存在著高校資金來源多樣化的現(xiàn)象，對于單一性的財政管理方案，已經(jīng)無法滿足高校的發(fā)展需求，因此，高校內(nèi)部控制工作構(gòu)建中，應該結(jié)合資源來源的特點，進行工作管理方案的創(chuàng)新，充分保障各項經(jīng)費、貸款貼息和捐贈款項等工作管理的有效性，促進高校的經(jīng)濟性發(fā)展。

二、高校財務內(nèi)部控制的風險

1.制度機制風險。

通過對高校內(nèi)部財務控制狀況的分析，在高校運行中存在著一定的風險因素，在高校內(nèi)部普遍存在著缺乏合理配置資源，建立可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略管理理念。對高校內(nèi)部控制制度的重要性和必要性認識不足，認為內(nèi)控可有可無，則導致高校在校辦產(chǎn)業(yè)發(fā)展、對外投資、后勤社會化改革以及重大項目支出安排中由于集體聯(lián)簽制度、可行性論證制度的缺失，造成損失浪費現(xiàn)象嚴重，直接影響了教育資源的合理配置。在高校財務內(nèi)部控制中，由于部門工作程序不足、制度體系不完善以及細化內(nèi)容不足等，會對監(jiān)督控制造成影響。同時，在廉政風險體系構(gòu)建的過程中，若風險問題不能得到及時性的控制，也會為制度體系的管理帶來限制，無法滿足高校日常工作需求。

2.崗位職責風險。

在高校財務工作創(chuàng)設的過程中，崗位職責風險作為內(nèi)部風險出現(xiàn)的主要原因，若不能得到控制，會降低高校財務功能的管理效率，限制高校的穩(wěn)定發(fā)展。而且，在社會經(jīng)濟運行的背景下，雖然很多高校創(chuàng)設了資金使用渠道，但是，在新制度背景下，缺少配套性的管理機制，很多院校在財務管理中仍然使用傳統(tǒng)的方法，降低工作的執(zhí)行效率，仍然會導致高校腐敗案件的頻發(fā)。

3.思想道德風險。

在高校財務內(nèi)部風險控制的過程中，思想道德風險作為較為重要的風險模式，會降低高校工作的執(zhí)行效率，降低工作的穩(wěn)定創(chuàng)新。而且，對于高校中的道德風險而言，其作為高校廉潔政策建設中較難問題，若不能得到及時性的處理，會影響高校的穩(wěn)定運行。因此，在高校財務工作構(gòu)建的過程中，應該針對高校思想道德建設狀況，進行財務管理工作創(chuàng)新，保障功能執(zhí)行的穩(wěn)定性。

三、高校財務內(nèi)部控制體系的優(yōu)化策略

1.高校內(nèi)部體系的預算控制。

針對高校財務管理狀況，在財務預算工作構(gòu)建中，若缺少完善性的預算控制制度，會影響管理執(zhí)行的穩(wěn)定性，因此，高校財務預算工作設計中，應該做到：第一，提高對預算管理工作的認識。在預算管理工作執(zhí)行中，應該構(gòu)建全面性的預算管理方案，結(jié)合工作項目設計的重點，進行預算工作的整合，保障工作執(zhí)行的價值性。第二，實現(xiàn)執(zhí)行工作與預算工作的統(tǒng)一性。在高校財務工作構(gòu)建中，應該結(jié)合預算內(nèi)容，進行財務項目的穩(wěn)定支出，提高財務工作執(zhí)行的有效性，促進高校財務管理工作的穩(wěn)定發(fā)展。

2.明確資金管理及控制系統(tǒng)。

通過高校財務管理狀況的分析發(fā)現(xiàn)，在工作確定中，應該將資金管理作為重點，結(jié)合管理工作內(nèi)容，進行管理工作的完善，提高財務管理工作執(zhí)行的有效性。對于財務工作而言，相關管理者應該結(jié)合高校資金使用狀況，提高安全的管理工作的價值性。同時，也應該將財務管理工作作為重點，針對工作管理執(zhí)行的特點，進行管理完善，促進高校財務管理工作的價值性。

3.優(yōu)化會計核算內(nèi)容。

通過對高校財務內(nèi)部管理工作的分析，在會計核算的過程中，應該積極強調(diào)會計核算工作的重要性，結(jié)合綜合性的核算方案，進行會計工作的管理，保證內(nèi)部財務管理工作構(gòu)建的有效性。通常狀況下，在財務核算中，應該結(jié)合財務內(nèi)部控制體系以及高校管理現(xiàn)狀，進行會計核算工作的處理，提高會計人員的工作效率，避免高校財務管理中出現(xiàn)的風險因素，實現(xiàn)高校的經(jīng)濟化發(fā)展。

四、構(gòu)建完善性的內(nèi)部審計工作

在高校財務內(nèi)部審計功能構(gòu)建的過程中，應該結(jié)合財務工作的狀況，進行內(nèi)部審計工作方法的完善，并在整個過程中做到以下內(nèi)容：第一，構(gòu)建完善性的財務內(nèi)部審計制度。對于高校而言，在財務管理工作設計中，應該結(jié)合院校財務功能的基本特點，拓寬活動審計范圍，并結(jié)合審計工作程序，進行內(nèi)部審計方法的完善。例如，在高?；üぷ髟O計的過程中，相關審計人員應該結(jié)合財務管理工作的特點，進行審計程序的確定，并通過前期考察、招標議標、合同簽訂、施工管理、規(guī)劃進程、變更簽證等，進行審計工作的完善，并結(jié)合預審、主審、復審、終審制度，提高審計活動的價值性、質(zhì)量性，提高高校財務內(nèi)部審計的風險機制，滿足高校財務管理工作的經(jīng)濟化發(fā)展。第二，及時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計管理方法。在高校傳統(tǒng)財務管理工作中，一些管理者只是注重經(jīng)濟活動的審查合法性，但是這些核算內(nèi)容無法滿足現(xiàn)代化的財務管理需求。所以，在內(nèi)部控制工作確定中，應該結(jié)合多元化、多層次以及全面化的管理方案，進行財務管理指標的確定，同時，在整個過程中也應該進行事前、事中以及事后財務控制，展現(xiàn)出財務管理工作的價值。第三，在高校財務內(nèi)部控制審查中，應該結(jié)合工作執(zhí)行狀況，進行財務收支執(zhí)行標準的確定，按照高校的財務收支情況、規(guī)定資產(chǎn)增減情況等進行財務工作的整合設計，并優(yōu)化審計工作的相關環(huán)節(jié)。而且，在財務審計中，也應該結(jié)合報告內(nèi)容形成文件，及時解決高校財務工作中存在的限制性問題，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計工作的整體作用。

1.創(chuàng)設信息溝通平臺。

高校在內(nèi)部控制財務體系構(gòu)建的過程中，應該結(jié)合信息化的技術形式，進行高校財務內(nèi)部管理工作的創(chuàng)新。在信息技術平臺構(gòu)建中，需要針對財務部門的運行、特點以及業(yè)務流程等，構(gòu)建財務信息管理平臺，通過對財務預算工作的有效控制，降低院校運行成本，提高財務信息管理功能的價值性。同時，在財務管理工作整合中，應該逐漸提高管理策略，加強專業(yè)性的財務人員培養(yǎng)，強調(diào)高校復合型人才的培養(yǎng)，并促進各個部門之間的信息交流，展現(xiàn)財務管理工作構(gòu)建的價值性，滿足網(wǎng)絡化的信息溝通機制，增強財務內(nèi)部管理工作構(gòu)建的時效性、針對性。

2.強調(diào)內(nèi)部監(jiān)督機制。

在高校財務管理工作構(gòu)建中，應該積極強調(diào)內(nèi)部審計工作的獨立性，成立專門性的主管、高級審計價值，強調(diào)內(nèi)部審計工作的價值，展現(xiàn)財務管理工作控制的價值，為現(xiàn)代高校財務工作的確定提供參考。高校在內(nèi)部審計中，應該構(gòu)建動態(tài)化的項目整合策略，結(jié)合控制工作，提高審計工作的執(zhí)行效率，實現(xiàn)高校經(jīng)濟管理體系的穩(wěn)定發(fā)展。

綜上所述，在現(xiàn)階段高校財務管理工作構(gòu)建中，應該將財務內(nèi)部控制的管理作為重點，結(jié)合財務管理中存在的限制性問題，進行工作管理方法的完善，提高工作執(zhí)行的有效性，并促進高校財務管理工作的穩(wěn)定創(chuàng)新。通常狀況下，在財務管理中應該通過內(nèi)部控制預算、資金管理途徑、會計核算以及資金投入等，進行財務管理工作的設計，保障工作執(zhí)行的有效性，滿足現(xiàn)代高校財務管理的價值性。