審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因及對策

■樊劍華

審計風(fēng)險是指審計組織或?qū)徲嬋藛T在審計過程中，由于受到某些不確定因素的影響，而使審計結(jié)論與客觀事實發(fā)生背離；或由于審計人員作出錯誤的審計評價和審計結(jié)論，從而受到有關(guān)關(guān)系人的指控，并遭受某種損失的可能性。歸納起來有以下幾種：一是審前準備工作不充分；二是審計業(yè)務(wù)知識不熟練；三是運用法律法規(guī)不準確；四是審計工作能力不一致；五是審計工作方法不得當；六是審計道德行為不廉潔。面對審計風(fēng)險的真實存在，如何尋求有效的方法和措施控制審計風(fēng)險或?qū)徲嬶L(fēng)險降到最低，這是當前審計機關(guān)需要認真思考的問題，結(jié)合審計工作實踐，我認為有效控制審計風(fēng)險應(yīng)采取以下措施。

從表5的數(shù)據(jù)可知，2011-2015年臺灣對大陸農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易額增加了約6.7～10億美元，而其生產(chǎn)效果則增加了約19.61～26.96億美元，約為貿(mào)易增加值的2～3倍。由此可見，臺灣對大陸貿(mào)易附加價值GDP效果逐年增加，最高的一年增加1億美元。盡管2015年的生產(chǎn)效果下降，但附加價值GDP效果仍是增加的，也就是說兩岸農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易有助于促進臺灣提供高附加價值的產(chǎn)品。

一、在完善內(nèi)控機制上動腦筋。建立和完善行之有效的審計內(nèi)控制度是控制審計風(fēng)險的重要措施。首先按照改革創(chuàng)新、懲防并舉、統(tǒng)籌推進、重在建設(shè)的要求，牢固樹立“預(yù)警在先，防范在前”和“最大限度地減少腐敗滋生的土壤和條件”的理念，通過界定職權(quán)、明確責(zé)任、優(yōu)化流程、預(yù)控廉政風(fēng)險，形成制度確權(quán)、科學(xué)分權(quán)、公開亮權(quán)、實時監(jiān)控的權(quán)力運行機制，使審計執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)透明、規(guī)范、高效運行，最終實現(xiàn)從源頭上降低審計風(fēng)險。其次針對審計執(zhí)法人員在行使權(quán)力、執(zhí)行公務(wù)或日常生活中，有可能發(fā)生思想道德修養(yǎng)不夠、執(zhí)行制度不嚴等有損審計形象行為，建立和完善審計執(zhí)法機制，用制度規(guī)范審計執(zhí)法行為，從而達到防范管理環(huán)節(jié)風(fēng)險、思想道德風(fēng)險、制度機制風(fēng)險、崗位職責(zé)風(fēng)險、業(yè)務(wù)操作風(fēng)險的目的。

大學(xué)生學(xué)業(yè)指導(dǎo)是指高校在大學(xué)生學(xué)業(yè)方面提供的指導(dǎo)和幫助，切實為大學(xué)生的學(xué)習(xí)、生活、工作多方面提供引導(dǎo)。充分利用社會資源、學(xué)校資源、家庭資源，從學(xué)生角度出發(fā)，針對不同的學(xué)習(xí)態(tài)度、學(xué)習(xí)背景、學(xué)業(yè)規(guī)劃，更有效地引導(dǎo)學(xué)生找到適合自己的發(fā)展規(guī)劃，全面提升自己的綜合素質(zhì)能力。

二、在強化審計隊伍上練內(nèi)功。審計隊伍綜合素質(zhì)高低是降低審計風(fēng)險的關(guān)鍵所在。首先要強化審計人員時事政治、財經(jīng)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，以理想信念教育為抓手，培養(yǎng)職業(yè)操守，增強依法履職意識，提升審計人員忠誠審計事業(yè)的使命感、責(zé)任感和光榮感。其次強化審計人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)力度，采取走出去學(xué)習(xí)別人先進經(jīng)驗，開闊視野，激發(fā)創(chuàng)新思維；請進來傳授審計業(yè)務(wù)知識、方法和技巧，拓展審計人員思路，適應(yīng)新常態(tài)，使更多的既懂計算機專業(yè)又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合人才脫穎而出，業(yè)務(wù)水平不斷提升。

三、在促進審計廉政上花力氣。依法履職、廉潔從審是降低審計風(fēng)險的重要保障。首先以開展“深化紀律執(zhí)行年”和“三嚴三實”主題教育活動為抓手，以營造廉潔審計環(huán)境為目的，認真落實黨風(fēng)廉政建設(shè)的“兩個責(zé)任”，把紀律挺在前，教育審計人員依法審計、文明審計、廉潔審計，堅守審計核心價值觀，堅守黨紀國法“底線”，牢記廉政紀律“高壓線”；其次警鐘長鳴，常抓不懈，用身邊觸目驚心、生動鮮活的例子，教育審計人員打鐵還需自身硬，用鐵的紀律來忠誠黨的審計事業(yè)，認真行使好審計監(jiān)督權(quán)力，做到用權(quán)搞審計、以權(quán)建隊伍、有權(quán)強監(jiān)管、無權(quán)辦私事，筑牢廉潔審計防線。

四、在提升審計質(zhì)量上做文章。審計質(zhì)量是審計工作的生命線，只有提升了審計質(zhì)量，才能有效降低審計風(fēng)險。首先要認真搞好審前調(diào)查，科學(xué)編制審計工作實施方案，規(guī)范審計工作取證記錄、影像資料，嚴格審計復(fù)核審理，如實撰寫審計報告，準確運用法律法規(guī)，及時立卷歸檔；其次建立和完善審計工作激勵和制約機制，將審計質(zhì)量與經(jīng)濟效益和職務(wù)升遷掛鉤，獎優(yōu)罰劣，好的要總結(jié)推廣，表彰獎勵，差的查找原因，視情處理，對不顧審計風(fēng)險、工作不負責(zé)任、濫用職權(quán)產(chǎn)生嚴重后果的決不姑息遷就，追究責(zé)任。