發(fā)揮審計(jì)優(yōu)勢 助力巡察工作

■姜蘇平 胡 明 劉順保 熊萍萍 熊婧蕓

一、引言

習(xí)近平總書記近日主持召開中央審計(jì)委員會第一次會議，強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)黨對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)委巡察協(xié)同工作機(jī)制是新時代內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展，是全面提升內(nèi)部審計(jì)工作政治站位，主動順應(yīng)新時代，適應(yīng)新時代，提升內(nèi)審影響力，樹立新時代下內(nèi)部審計(jì)新形象的有效之路。

二、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)委巡察協(xié)同工作的基礎(chǔ)

紀(jì)委巡察主要是紀(jì)律檢查委員會圍繞黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭為中心進(jìn)行巡視監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)主要是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對公司的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及建設(shè)項(xiàng)目等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價。在紀(jì)委巡察的日常工作中，內(nèi)部審計(jì)起到了重要作用。在巡察工作中，審計(jì)為巡察工作提供智力支撐，審計(jì)人員運(yùn)用專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，積極配合巡察組開展工作，成為巡察工作的骨干和主力軍，充分體現(xiàn)了審計(jì)作為權(quán)利的“緊箍咒”和反腐敗的“利劍”作用。

三、內(nèi)部審計(jì)在紀(jì)委巡察工作中的優(yōu)勢

1.采取多種審計(jì)方法，查找問題線索。由于經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的違法犯罪活動一般都要通過資金往來和賬目反映出來，審計(jì)人員通過審查賬目，綜合使用審閱、核對、復(fù)核、復(fù)算等審計(jì)方法，結(jié)合針對性的談話、信訪舉報等方式，緊緊盯住黨政領(lǐng)導(dǎo)班子遵守黨風(fēng)廉政紀(jì)律情況、重大決策執(zhí)行情況、選人用人情況、以及執(zhí)行政治紀(jì)律情況等方面，掌握大量、詳實(shí)的第一手資料，為進(jìn)一步查出貪污受賄、徇私舞弊等經(jīng)濟(jì)犯罪行為提供可靠的線索。

2.運(yùn)用審計(jì)專業(yè)優(yōu)勢，深入挖掘事實(shí)證據(jù)。面對紛繁復(fù)雜的問題線索，如何才能成為真實(shí)、可靠的事實(shí)證據(jù)，需要一定的專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)人員經(jīng)常開展各類財務(wù)審查工作，熟練掌握財務(wù)知識和法律知識。在巡察工作中，可以充分利用專業(yè)優(yōu)勢，從各種財務(wù)賬本信息中查找問題線索，同時結(jié)合大數(shù)據(jù)審計(jì)，從被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)中精準(zhǔn)定位，快速發(fā)現(xiàn)巡察重點(diǎn)、疑點(diǎn)，從審計(jì)的角度分析判斷，提出有針對性的意見和建議，形成多條有質(zhì)量的問題線索，提高效率，為巡察工作提供有力的技術(shù)支撐。

3.發(fā)揮協(xié)作配合精神，確保問題查深查透。巡察工作有明確分工，信訪、談話、查賬、方案和報告的起草責(zé)任到人，但分工不分家。審計(jì)人員發(fā)揚(yáng)團(tuán)結(jié)協(xié)作精神，與其他同志緊密合作，一起甄別、篩選問題，分析研究問題，提出問題的處理意見，集思廣益，力求做到發(fā)現(xiàn)的問題真實(shí)可靠，定性的問題客觀、準(zhǔn)確，問題的處理合規(guī)、恰當(dāng)，提出的建議可行、針對性強(qiáng)。

4.運(yùn)用審計(jì)成果，借力開展巡察工作。充分利用各種資源，尤其是審計(jì)資源，收集被審計(jì)單位近幾年的各項(xiàng)審計(jì)報告，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報告、運(yùn)營管理審計(jì)報告以及審計(jì)報告的整改結(jié)果報告，對照審計(jì)報告及整改報告，實(shí)地核實(shí)審計(jì)報告所列問題是否整改到位，并對可能存在的問題分析研判，找準(zhǔn)主攻方向，使巡察工作有的放矢，提高巡察工作效率。

四、實(shí)踐中內(nèi)部審計(jì)參與紀(jì)委巡察工作的重要關(guān)注點(diǎn)

巡察工作主要圍繞黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作這個中心，聚焦黨的領(lǐng)導(dǎo)弱化、黨的建設(shè)缺失、全面從嚴(yán)治黨不力三大問題，巡察進(jìn)駐之前，審計(jì)人員就必須根據(jù)巡察制定的工作方案，對被巡察單位做一個審前了解，包括該單位近幾年的基本情況、工作總結(jié)、內(nèi)部審計(jì)報告、審計(jì)報告及相應(yīng)的整改報告等，從中找出涉及巡察范圍的突出問題，明確思路，進(jìn)行再復(fù)核再檢查，能夠較容易地發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)駐巡察單位之后有的放矢開展工作。巡察工作時間緊、任務(wù)重，進(jìn)點(diǎn)之后能夠快速高效地發(fā)現(xiàn)問題，需要查找問題抓大放小，關(guān)注重點(diǎn)問題，才能達(dá)到事半功倍。實(shí)踐中內(nèi)部審計(jì)參與巡察發(fā)現(xiàn)問題可重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容。

一是關(guān)注違反財務(wù)管理規(guī)定的問題。通過抽查部分重大資金支付，看是否簽訂合同協(xié)議，且支付的時間結(jié)點(diǎn)是否按合同約定的付款辦法進(jìn)行；檢查財務(wù)印鑒、U盾、密碼的管理，是否存在由一人保管的現(xiàn)象，是否做到不相容崗位分離；檢查是否存在將單位收入的現(xiàn)金以個人戶名存入銀行現(xiàn)象；抽查部分記賬憑證，檢查原始憑證是否有涂改現(xiàn)象，檢查附件是否充分、大額付款是否有明細(xì)清單；檢查往來款情況，特別是應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款是否及時清理，是否存在長期未歸還現(xiàn)象、是否存在挪用公款現(xiàn)象。

二是關(guān)注違規(guī)設(shè)置“小金庫”的問題。通過分析企業(yè)可能存在現(xiàn)金收款方式的收入，檢查是否全部按規(guī)定入賬。了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理情況，看是否存在罰沒、手續(xù)費(fèi)、折扣、違約金等其它業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入，看是否正常入賬；檢查職工特別是臨時工工資、加班工資發(fā)放記錄，看是否存在虛構(gòu)人員虛造工資現(xiàn)象；檢查發(fā)票的真實(shí)性，看是否存在利用假發(fā)票或虛增發(fā)票金額套取現(xiàn)金的現(xiàn)象；檢查食堂賬務(wù)，看是否存在非正常的收入項(xiàng)目、是否存在虛構(gòu)食材數(shù)量或虛報食材價格套取現(xiàn)金的現(xiàn)象；對企業(yè)財務(wù)、綜合、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)等管理部門相關(guān)人員進(jìn)行個別訪談，看是否存在私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象。

三是關(guān)注違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼、獎金及錢物的問題。通過檢查職工福利發(fā)放明細(xì)賬，對照政策標(biāo)準(zhǔn)，看是否自行提高發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、是否違規(guī)新設(shè)發(fā)放項(xiàng)目、是否違規(guī)發(fā)放加班費(fèi)、值班費(fèi)以及以各種節(jié)假日名義濫發(fā)津補(bǔ)貼、獎金的行為。

四是關(guān)注公務(wù)接待支出不合規(guī)問題。通過檢查單位接待制度，公務(wù)接待預(yù)算批復(fù)，公務(wù)接待費(fèi)用支出原始憑證等文件，看被巡察單位公務(wù)接待制度是否健全、是否存在接待無公函人員、是否超標(biāo)準(zhǔn)接待、是否有高檔菜肴、是否違規(guī)用煙用酒、是否中餐飲酒、是否陪餐人員超標(biāo)；看是否以舉辦會議、培訓(xùn)為名列支、轉(zhuǎn)移、隱匿接待費(fèi)開支、是否利用虛假公函列支費(fèi)用、是否違規(guī)向下屬單位、企業(yè)轉(zhuǎn)嫁接待費(fèi)用、是否違規(guī)坐支非稅收入列支接待費(fèi)用等。

五是關(guān)注公務(wù)車違規(guī)使用問題。通過檢查公務(wù)車采購資料、車輛行駛證，看單位車輛公車改革是否到位、單位車輛價格、排量是否超標(biāo)準(zhǔn)、單位車輛產(chǎn)權(quán)是否為被巡察單位、是否存在借用、換用、占用下屬單位或者其他單位個人的車輛；通過檢查公務(wù)車運(yùn)行及維修財務(wù)原始憑證，仔細(xì)比對車輛加油維修清單、高速公路繳費(fèi)發(fā)票、公務(wù)車停車發(fā)票與出車日期記錄，看是否存在公車私用、是否在車輛維修費(fèi)用虛列名目或夾帶其他費(fèi)用。

六是關(guān)注差旅費(fèi)及會議費(fèi)違規(guī)報銷問題。通過查閱出差審批單，審查出差事由的真實(shí)性，看出差報銷手續(xù)是否規(guī)范；檢查出差報銷財務(wù)資料，核對出差人員身份、時間、路線、交通工具、住宿發(fā)票、經(jīng)費(fèi)支出、辦公事項(xiàng)等，看是否存在違規(guī)列支和報差旅人員乘坐交通工具、住宿、就餐費(fèi)用；是否借出差機(jī)會違規(guī)變相旅游、繞道旅游。檢查召開會議方案、通知以及財務(wù)報銷憑證，看是否按照規(guī)定程序報批、是否超標(biāo)準(zhǔn)開支招待費(fèi)。

七是重點(diǎn)關(guān)注違反工會經(jīng)費(fèi)收入支出管理的行為。檢查工會建立資料以及賬戶財務(wù)收入支出憑證，看是否存在將工會賬戶并入行政賬戶、是否用工會經(jīng)費(fèi)購買購物卡；看是否利用工會經(jīng)費(fèi)搞大吃大喝、娛樂健身、亂發(fā)津補(bǔ)貼獎金；看是否用工會經(jīng)費(fèi)報銷與工會無關(guān)的活動；看是否超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放會員“節(jié)日慰問品”、蛋糕慰問品、電影劵等；看是否超標(biāo)準(zhǔn)支出各類文體旅游活動、是否超標(biāo)準(zhǔn)超范圍發(fā)放文體比賽獲獎獎品。

八是重點(diǎn)關(guān)注違反國有資產(chǎn)管理與處置規(guī)定的行為。審查單位采購預(yù)算資料、固定資產(chǎn)賬務(wù)資料、大額辦公用品采購情況。重點(diǎn)審查是否無預(yù)算采購、是否存在屬于集中采購范圍內(nèi)項(xiàng)目未實(shí)行集中采購、是否按照規(guī)定履行招投標(biāo)手續(xù)、是否存在規(guī)避招投標(biāo)手續(xù)采購、是否按規(guī)定公開采購信息等問題；看國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、變價處理或報廢，是否經(jīng)過國有資產(chǎn)管理部門審批，是否辦理相關(guān)手續(xù)，轉(zhuǎn)讓、變價或報廢收入是否上繳單位。國有資產(chǎn)出租如單位門面出租，是否按要求簽訂租賃合同，租金是否參照同等地段市場價格，租金是否有正常增長機(jī)制，租金收入是否繳納各項(xiàng)稅費(fèi)等。

九是重點(diǎn)關(guān)注違反工程項(xiàng)目建設(shè)管理的行為。審查單位工程建設(shè)項(xiàng)目資料，查看有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目班子會議記錄，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目建設(shè)立項(xiàng)、審批、招投標(biāo)、簽證、竣工驗(yàn)收的情況。檢查項(xiàng)目建設(shè)財務(wù)資料，弄清資金來源、撥付、使用情況?？词欠翊嬖邳h政領(lǐng)導(dǎo)干部違反“三重一大”規(guī)定，少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部決定重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；看重大工程項(xiàng)目是否單獨(dú)建賬管理、項(xiàng)目審批是否符合相關(guān)規(guī)定、項(xiàng)目招投標(biāo)手續(xù)是否合規(guī)、項(xiàng)目建設(shè)機(jī)構(gòu)是否具有相關(guān)資質(zhì)、是否辦理環(huán)境影響報批手續(xù)、是否存在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重超預(yù)算、項(xiàng)目工程是否不按批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模建設(shè)等問題。

十是重點(diǎn)關(guān)注違反合同管理的行為。檢查合同管理辦法的建立情況及其合理性、可操作性。抽查部分合同，看是否履行了合同會簽程序，合同主要條款是否存在顯失公平和明顯不合理性的現(xiàn)象，關(guān)鍵條款如結(jié)算辦法、付款辦法、質(zhì)保期是否明確；檢查合同條款履行，重點(diǎn)對付款時間、價格結(jié)算、質(zhì)保期限、違約等關(guān)鍵條款的執(zhí)行看是否到位；檢查合同文本，查看簽訂時間、簽名、蓋章等要素是否齊全、規(guī)范，合同簽訂人是否為法人代表或授權(quán)代表人；檢查重大合同的簽訂資料，確認(rèn)是否同時簽訂廉政合同；結(jié)合招標(biāo)文件等資料，查看是否及時足額收取履約保證金；檢查合同檔案資料管理，看是否規(guī)范、齊全，是否建立合同臺賬。

五、結(jié)束語

紀(jì)委巡察和內(nèi)部審計(jì)對深化改革、完善國家治理、查處違法違紀(jì)及懲治腐敗等有重要意義。紀(jì)委要做好審計(jì)的堅(jiān)強(qiáng)后盾，幫助審計(jì)排除審計(jì)阻力和干涉，確保依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的巡察監(jiān)督目標(biāo)，維護(hù)黨紀(jì)、政紀(jì)、財經(jīng)紀(jì)律秩序，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)健康發(fā)展，確保把紀(jì)律規(guī)矩在企業(yè)立起來、嚴(yán)起來、執(zhí)行到位，為企業(yè)的健康快速發(fā)展?fàn)I造一個風(fēng)清氣正的政治環(huán)境。筆者在文中列舉了一些詳細(xì)關(guān)注點(diǎn)，具有實(shí)踐可操作性。