完善內(nèi)部控制制度加強往來帳款管理

張艷鳥

【摘 要】在企業(yè)經(jīng)營活動，一般會涉及到企業(yè)資產(chǎn)負債構(gòu)成項目——往來賬款。經(jīng)濟發(fā)展速度飛快，隨之而來的是市場競爭壓力的加劇和產(chǎn)品同質(zhì)化的現(xiàn)象，在這樣的大環(huán)境下，往來賬款大幅度增加。往來賬款增加，會導致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，如果沒有及時解決這些問題，將會對企業(yè)正常經(jīng)營產(chǎn)生十分不利的影響，甚至會導致會計信息失真。所以，如何利用內(nèi)部控制手段，加強往來賬款管理，是企業(yè)領(lǐng)導值得深思的問題。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制；往來賬款管理；制度；風險

往來賬款是指企業(yè)進行的應收、應付、暫收、暫付等經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。企業(yè)往來賬款一般分為兩類，一類是應付款類，主要包括：應付賬款、預付賬款和其他應付款。另一類是應收款類，主要包括：預售賬款、應收賬款以及其他應收款[1]。伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及經(jīng)濟體制的改革，我國市場經(jīng)濟和過去相比更為成熟，但是經(jīng)濟矛盾問題也由此而生，這對于企業(yè)而言無疑是一種挑戰(zhàn)。為了增加市場占有率，企業(yè)通過商業(yè)信用來促進產(chǎn)品銷量的增加，企業(yè)賒銷商品和相互拖欠的情況隨之變得頻繁，這種情況下會增加企業(yè)的往來賬款。為了使企業(yè)能夠謀取生產(chǎn)和發(fā)展，需要不斷完善內(nèi)部控制制度，控制企業(yè)資金占壓，營造良好的內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境。

一、內(nèi)部控制制度建立原則

內(nèi)部控制制度建立需要遵循以下幾點原則：其一，吻合性原則。企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟國模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和股東構(gòu)成特點，構(gòu)建科學的內(nèi)部控制制度，保證執(zhí)行過程的可操作性[2]；其二，法制性原則。企業(yè)在進行市場活動時，一定要符合法規(guī)標準，自覺維護規(guī)定，內(nèi)部控制制度的制定工作一定要結(jié)合現(xiàn)在實行的各項法律規(guī)定；其三，經(jīng)濟性原則。企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中，無疑會造成人力資源、資金以及物資產(chǎn)品的損失，為了盡可能的節(jié)省企業(yè)資金支出，在制定內(nèi)部控制制度時，要選擇適當?shù)膶Σ邅斫档蛢?nèi)控成本，既要保證項目的順利開展，又要促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。

二、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度時和往來賬款管理中存在的問題

（一）缺乏相應的風險評估機制

經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度建立過程中的問題之一就是風險評估機制的缺乏。風險評估機制能使企業(yè)規(guī)避和預防風險，是企業(yè)經(jīng)營管理時，對各種問題進行識別、分析和評價的過程[3]。在我國一些企業(yè)當中，并沒有建立風險評估機制，經(jīng)營管理人員一般是根據(jù)個人經(jīng)驗來對風險進行評估和分析，個人的能力有限，很多情況下不能預知企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風險，使企業(yè)發(fā)展存在較大的隱患。另外，很多企業(yè)一線員工認為風險管理工作不是自己分內(nèi)的事，所以對于該工作不聞不問，而只有管理層參與的內(nèi)部控制工作必然存在較多漏洞。

（二）往來賬款管理存在漏洞

往來賬款管理工作中存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾方面：其一，往來賬款管理重視度不足，有些領(lǐng)導只重視任期內(nèi)業(yè)績，不重視現(xiàn)金流量，對舊賬不理不問。還有一些企業(yè)對往來賬款的風險性并沒有引起足夠的重視，往來賬款的混亂，會影響會計信息的準確性，導致企業(yè)資產(chǎn)流失；其二，企業(yè)信息溝通薄弱。從信息溝通看，往來賬款問題多的企業(yè)，信息溝通較為薄弱，財務(wù)人員沒有向業(yè)務(wù)人員報送應收應付賬款情況，也沒有及時向領(lǐng)導匯報往來賬款中存在的問題，企業(yè)間沒有定期進行賬目核對；其三，內(nèi)部審計價值沒有發(fā)揮出來。在內(nèi)部監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮主要職能，但目前很多企業(yè)內(nèi)部審計流于形式，往來賬款無人問津。

（三）信息與溝通不暢

企業(yè)信息與溝通不暢主要表現(xiàn)為以下幾個方面：其一，信息化水平低。信息技術(shù)是提高企業(yè)內(nèi)部控制管理有效性的重要技術(shù)，然而配置信息系統(tǒng)需要一定的資金支出。我國很多中小企業(yè)自身資金有限，為了節(jié)約資本，并沒有配置信息系統(tǒng)，采用的信息溝通手段較為落后，雙向和單向溝通都不同程度存在障礙，內(nèi)部控制有效性難以發(fā)揮出來，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定的阻礙作用；其二，溝通情況不理想。我國一些企業(yè)普遍認為自上而下的溝通效果更佳，而不去進行自下而上的溝通，導致必要的雙向溝通缺乏。一些中小企業(yè)，部門間很少有交集，大部分溝通方式都是上下級溝通，溝通方式較為單一，缺乏非正式溝通，內(nèi)部控制制度建立完善工作存在較多分歧。

三、優(yōu)化內(nèi)部控制以及加強企業(yè)往來賬款管理的對策

（一）加強對企業(yè)研發(fā)支出的過程控制

企業(yè)要根據(jù)自身情況，構(gòu)建控制標準和健全的審批工作流程，嚴格審核研發(fā)支出，高效和科學的識別票據(jù)，避免出現(xiàn)缺乏發(fā)票章、自主印制和填寫不真實的報銷單據(jù)。就財務(wù)部門而言，要制定合理的審核指標，要根據(jù)預算項目支付資金，盡可能的實現(xiàn)零現(xiàn)金支付目標。

（二）利用信息化手段控制

如今處于信息時代，企業(yè)應充分發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的作用，通過對信息系統(tǒng)開發(fā)與利用，建立一套先進的內(nèi)部控制系統(tǒng)，將制約、監(jiān)督等納入風險防范當中。企業(yè)定期收集內(nèi)外部信息，通過對這些信息篩選、分類、整合，再利用計算機的先進技術(shù)建立風險預警、風險分析、風險評估和風險應對，通過自動控制代替人工控提高效率，將信息化建設(shè)成為企業(yè)內(nèi)控、防范風險的推手。

（三）提高企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量

為了加強企業(yè)往來賬款管理工作，就要提高企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)含量，提高企業(yè)競爭力。具體要從以下幾個方向進行：其一，企業(yè)要多進行市場調(diào)查活動，保證產(chǎn)品的適銷性和高端性，為企業(yè)贏得主動權(quán)，能夠更好的選擇對象，降低資金占有量，使企業(yè)經(jīng)濟利潤更高；其二，企業(yè)要樹立品牌形象。企業(yè)要研發(fā)一些高端、精致和性能好的產(chǎn)品，讓這些產(chǎn)品投入到國際競爭中，努力打造產(chǎn)品品牌，發(fā)展龍頭產(chǎn)品，利用品牌效應提高知名度，這樣企業(yè)就可以使應收成為預收，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，減少資金成本，讓企業(yè)可以實現(xiàn)更高和更快發(fā)展。

（四）加大清理力度

企業(yè)在對部門或職員進行考核激勵過程中，要綜合權(quán)衡各項考核指標，高度強調(diào)往來賬款管理權(quán)重問題，利用考核的方式調(diào)動職工工作積極性。就銷售部門或者職員而言，要制定科學的銷售貸款回款率，具體而言就是，要把現(xiàn)金流量作為一項指標，用于考核職工的銷售業(yè)績，根據(jù)銷售業(yè)績采取獎懲措施，避免出現(xiàn)呆賬和壞賬的情況。在長期的往來賬款清理活動中，要做到職責分明，把責任具體化，并逐層落實，規(guī)定期限去完成清理工作。如果相關(guān)工作人員清理時間超過規(guī)定期限，就要對其提出考核意見，通過這樣一種考核手段，加快往來賬款清理進度和增加往來賬款清理深度。

（五）建立往來賬款關(guān)鍵考核指標

指標主要包含是否及時付款和超過一個月和三個月的金額。前者考核項目是：在規(guī)定日期之前是否可以付清全部金額，如果不能就要計算按照時間計算的數(shù)量所占應付款的比例。后一個考核指標，要計算超出一個月和三個月的公司全部往來付款通知書總額、占清賬付款通知書總額比例。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制制度和往來賬款管理直接關(guān)系著企業(yè)的利益，相關(guān)財務(wù)人員必須充分認識到科技企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面存在的缺失與不足，不斷完善內(nèi)部控制制度。企業(yè)要立足于自身發(fā)展現(xiàn)狀，并根據(jù)發(fā)展階段和內(nèi)外部環(huán)境的變化，加強往來賬款管理，以防范風險，提高企業(yè)的核心競爭力。

【參考文獻】

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