論新形勢(shì)下建筑行業(yè)集團(tuán)資金內(nèi)部控制的問題及對(duì)策

俞黎黎

【摘 要】伴隨市場(chǎng)的不斷深入完善以及建筑企業(yè)的資金內(nèi)部控制管理對(duì)其追求長期可持續(xù)發(fā)展價(jià)值的提升，越來越多的建筑企業(yè)開始關(guān)注其資金內(nèi)部控制體系的建設(shè)。本文就當(dāng)前環(huán)境下建筑企業(yè)集團(tuán)在資金內(nèi)部控制方面存在的問題進(jìn)行淺析，并提出幾點(diǎn)建議，以期對(duì)我國建筑行業(yè)集團(tuán)資金內(nèi)部控制的完善有借鑒意義。

【關(guān)鍵詞】新形勢(shì)建筑行業(yè)資金內(nèi)部控制問題及對(duì)策

一、建筑企業(yè)資金管理特點(diǎn)

1.資金獲取渠道逐步完善

建筑企業(yè)因其行業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的特殊性，導(dǎo)致其資金壓力較大，資金短缺與企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展需求一直存在矛盾，資金的獲取成為建筑企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的障礙之一。伴隨我國市場(chǎng)化的不斷完善發(fā)展，金融市場(chǎng)的發(fā)展也在逐步的完善，建筑企業(yè)不僅可以通過企業(yè)信用和經(jīng)營前景為資本，向銀行業(yè)等金融企業(yè)進(jìn)行貸款，還可以按照規(guī)定程序向社會(huì)發(fā)行債券、進(jìn)行同業(yè)拆借，建筑企業(yè)的融資渠道在不斷的完善，但是對(duì)于企業(yè)的信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)實(shí)力，以及獲利能力的要求也隨之提升，在新形勢(shì)下，企業(yè)必須要保障自身的存款額和資金進(jìn)出量，以此維護(hù)企業(yè)的融資渠道，保障企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)可以獲取到資金的支持。

2.資金投入高，回報(bào)低

在當(dāng)前的建筑業(yè)市場(chǎng)中，競(jìng)爭(zhēng)愈來愈激烈，企業(yè)在招投標(biāo)工作中的競(jìng)爭(zhēng)直接關(guān)系到企業(yè)未來一段時(shí)間的經(jīng)營狀態(tài)，而招投標(biāo)工作除去資質(zhì)、從業(yè)人員質(zhì)量的競(jìng)爭(zhēng)外，關(guān)系更多的就是企業(yè)設(shè)備和技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)，這些直接關(guān)系到企業(yè)投標(biāo)工作中的報(bào)價(jià)，實(shí)力強(qiáng)的企業(yè)集團(tuán)為獲取到更大的市場(chǎng)份額，不惜降低投標(biāo)報(bào)價(jià)來在招投標(biāo)環(huán)節(jié)獲取優(yōu)勢(shì)，而實(shí)力較差的企業(yè)為了能夠在市場(chǎng)上占據(jù)一席之地，必須要隨著降低報(bào)價(jià)來進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，這就導(dǎo)致建筑業(yè)市場(chǎng)報(bào)價(jià)在逐漸走低，但是在營改增等政策落實(shí)之際，建筑企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中逐漸走向了微利，甚至是成本價(jià)中標(biāo)，高額的投入只能夠獲取較低的利潤，甚至負(fù)利潤經(jīng)營已成為目前建筑業(yè)中較為常見的經(jīng)營狀態(tài)。

3.資金管理難以獲得重視

建筑企業(yè)在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，更關(guān)注的是能否在招投標(biāo)工作中獲取到足夠的能夠保障企業(yè)基本發(fā)展需要的業(yè)務(wù)，更多的注意力集中在產(chǎn)值與工期上，將資金管理視為服務(wù)建筑活動(dòng)的工作。導(dǎo)致部分企業(yè)在投標(biāo)工作中忽視自身資金狀態(tài)，盲目投標(biāo)，在后期工程施工后發(fā)生企業(yè)資金難以支持工程進(jìn)行，迫于工期等因素壓力，而選擇轉(zhuǎn)分包形式來履約。在此背景下，企業(yè)不僅要獨(dú)自負(fù)擔(dān)招投標(biāo)工作產(chǎn)生的費(fèi)用、融資所產(chǎn)生的費(fèi)用等，還會(huì)被分包單位占據(jù)部分企業(yè)自身投入資本施工的項(xiàng)目，容易造成企業(yè)違約、虧損等經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、建筑行業(yè)集團(tuán)資金內(nèi)部控制的問題

1.資金分散，管控質(zhì)量難以保障

建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營周期較長且單筆業(yè)務(wù)的資金需求量較高，因此企業(yè)在追求產(chǎn)值的情況下過多承攬業(yè)務(wù)，必然會(huì)向金融企業(yè)進(jìn)行融資或向供應(yīng)商等上游企業(yè)進(jìn)行賒欠等方式進(jìn)行短期籌資來滿足企業(yè)未來一段時(shí)間的經(jīng)營需求。但是，在實(shí)際工作中建筑企業(yè)在各項(xiàng)目的經(jīng)營活動(dòng)中會(huì)拓展部分計(jì)劃外的業(yè)務(wù)，該部分業(yè)務(wù)超出預(yù)算計(jì)劃，并未設(shè)置相關(guān)備用金，為保障拓展業(yè)務(wù)能夠帶來預(yù)期利益，多數(shù)企業(yè)會(huì)選擇占用計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目的資金來獲取計(jì)劃外業(yè)務(wù)帶來的收益，導(dǎo)致資金管理混亂。另外，建筑企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營活動(dòng)中，資金的管理因?yàn)檫^于分散導(dǎo)致資金的流動(dòng)過于隨意，預(yù)算計(jì)劃難以指導(dǎo)實(shí)際的資本流動(dòng)，企業(yè)在資金回收困難的背景下，只能繼續(xù)向金融機(jī)構(gòu)貸款，加大企業(yè)的資本壓力，資本結(jié)構(gòu)逐漸失衡，容易在資金管理方面形成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.客觀環(huán)境削弱建筑企業(yè)資金內(nèi)控質(zhì)量

建筑企業(yè)集團(tuán)的資金管理控制問題較少是出在內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，更多的是在執(zhí)行環(huán)節(jié)，多數(shù)企業(yè)即使資金的內(nèi)部控制制度完善，也會(huì)因?yàn)闃I(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際需求而忽視資金的管控，追求高產(chǎn)值。另外，建筑企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)雖然是一個(gè)主體進(jìn)行管理，但是其經(jīng)營活動(dòng)是跨區(qū)域進(jìn)行的，項(xiàng)目經(jīng)理擁有較大的自主權(quán)，多數(shù)建筑企業(yè)在項(xiàng)目上的資金流動(dòng)還是由項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行控制的，較少企業(yè)能夠在項(xiàng)目部設(shè)置一個(gè)完善的財(cái)務(wù)部門，主要以派遣財(cái)務(wù)人員進(jìn)行追蹤核算，難以形成有效的資金控制，公司主體資金管控需求和跨區(qū)域業(yè)務(wù)所需的主動(dòng)權(quán)之間的矛盾，削弱了建筑企業(yè)集團(tuán)資金內(nèi)部控制質(zhì)量和力度。

三、建筑行業(yè)集團(tuán)資金內(nèi)部控制對(duì)策

1.完善資金全面預(yù)算管理

資金預(yù)算管理是企業(yè)資金內(nèi)部控制的重要組成部分，必須要受到充分的重視和認(rèn)可，在制定環(huán)境時(shí)要采用自下而上逐級(jí)匯總審核的方式匯編，各級(jí)部門對(duì)本部門預(yù)算計(jì)劃直接負(fù)責(zé)，要使企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有計(jì)劃的進(jìn)行，塑造一個(gè)全員參與的預(yù)算管理氛圍，完善資金內(nèi)部控制環(huán)境；預(yù)算計(jì)劃的制定要落實(shí)到實(shí)際工作中，嚴(yán)肅并嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，建立資金流動(dòng)的考核機(jī)制，不得隨意調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，在資金的內(nèi)部控制工作中要充分肯定全面預(yù)算計(jì)劃的權(quán)威性；建筑企業(yè)集團(tuán)要依據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營的特殊性，在預(yù)算計(jì)劃中分項(xiàng)目設(shè)置預(yù)算計(jì)劃，資金的管理也要分項(xiàng)目設(shè)置專項(xiàng)資金，防范項(xiàng)目資金被占用或挪用，在預(yù)算計(jì)劃內(nèi)規(guī)劃企業(yè)資金的流動(dòng)，防范資金流混亂拉低企業(yè)整體產(chǎn)值。

2.強(qiáng)化企業(yè)資金控制力度

強(qiáng)化企業(yè)資金控制在建筑企業(yè)集團(tuán)主體角度來講，要重視信息化的建設(shè)，以保障各項(xiàng)目和分支機(jī)構(gòu)資金的流動(dòng)的可控性，提升資金管理控制的及時(shí)性水平，保障資金內(nèi)控信息質(zhì)量，努力實(shí)現(xiàn)資金內(nèi)部控制目標(biāo)。對(duì)于建筑企業(yè)各項(xiàng)目和各部門而言，必須對(duì)自身的資金流動(dòng)進(jìn)行有效管理，確保資金流動(dòng)的合理性，提升資金利用效率，定期與機(jī)關(guān)或集團(tuán)協(xié)調(diào)資金配置問題，積極參與企業(yè)資金調(diào)度會(huì)，匯報(bào)本部門最近一段時(shí)間的資金使用狀態(tài)及未來一段時(shí)間的資金需求，一方面保障自身資金使用需求可以得到最大化的滿足；另一方面協(xié)助企業(yè)降低因資金問題帶來的營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。還有就是企業(yè)集團(tuán)的資金控制應(yīng)該同時(shí)兼顧長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)和短期戰(zhàn)略部署，不僅要滿足企業(yè)長遠(yuǎn)的利益需求，更要均衡當(dāng)前經(jīng)營需求，從根本上提升企業(yè)資金的使用效率。

3.資金內(nèi)部控制參與投標(biāo)

建筑企業(yè)依賴于工程施工發(fā)展，但是在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中建筑企業(yè)必須要對(duì)業(yè)務(wù)的可行性進(jìn)行深入的研究，防范企業(yè)追求產(chǎn)值而陷入資本風(fēng)險(xiǎn)之中，因此企業(yè)資金控制活動(dòng)必須要參與到招投標(biāo)工作中。前文提及過，目前建筑企業(yè)未獲取業(yè)務(wù)投標(biāo)報(bào)價(jià)已經(jīng)愈來愈趨近于成本價(jià)，較低的利潤和過長的資本回收期必然會(huì)拉緊企業(yè)的資金鏈，企業(yè)也就迫于壓力而增加融資，資本壓力會(huì)逐漸提升，長期積壓必然會(huì)形成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，所以建筑企業(yè)集團(tuán)在招投標(biāo)工作中必須要兼顧產(chǎn)值與自身資本實(shí)力，盡可能通過非報(bào)價(jià)因素競(jìng)爭(zhēng)來取得項(xiàng)目，在根本上防范企業(yè)的資本風(fēng)險(xiǎn)。另外，建筑企業(yè)要大力推進(jìn)工程款的回收工作，一方面及時(shí)上報(bào)計(jì)量，配合驗(yàn)工計(jì)價(jià)；另一方面疏通資金回收渠道，積極主動(dòng)回收工程資金，加速企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)，強(qiáng)化資本價(jià)值的最大化開發(fā)。

四、結(jié)語

綜上所言，資金的內(nèi)部控制質(zhì)量直接與建筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力相關(guān)聯(lián)，所以建筑企業(yè)要認(rèn)真分析自身資金內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的問題，結(jié)合自身實(shí)際情況制定相應(yīng)的解決對(duì)策，不能以傳統(tǒng)的經(jīng)營理念來指導(dǎo)新形勢(shì)下經(jīng)營活動(dòng)，重視全面預(yù)算等內(nèi)部控制管理措施的實(shí)施，提升資金的管控能力，降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

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