企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制體系研究

徐 微

現(xiàn)階段，我國企業(yè)財務(wù)管理過程中所出現(xiàn)的問題主要表現(xiàn)在財務(wù)風險以及內(nèi)控管理方面，諸如：內(nèi)控環(huán)境惡劣，缺乏財務(wù)風險評估體系、財務(wù)管理不到位等問題都亟待解決。本文分析了當前我國企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制存在的問題，提出了企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制體系的構(gòu)建對策。

一、企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)控環(huán)境惡劣。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境不夠理想，財務(wù)內(nèi)部控制必須能夠形成從上到下的統(tǒng)一管理結(jié)構(gòu)，但是很多企業(yè)在結(jié)構(gòu)組成上，都將董事會與財務(wù)組織相分離，使得財務(wù)管理的主動性降低、財務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境必須要重視財務(wù)管理，但是很多企業(yè)忽視對財務(wù)人員的職業(yè)培訓(xùn)，使得財務(wù)人員的培訓(xùn)投入不足，導(dǎo)致很多先進的管理理念無法傳遞下去。另外，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的體系需要充沛的內(nèi)外部環(huán)境，但是很多企業(yè)只是重視內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，忽視了內(nèi)控的外部社會責任等，使得企業(yè)的財務(wù)活動缺乏必要的風險管控。

2.缺乏風險評估。企業(yè)財務(wù)風險的內(nèi)部控制體系構(gòu)建缺乏風險評估機制，使得財務(wù)風險控制流于形式。例如：很多企業(yè)在進行財務(wù)風險管理的過程中缺乏風險評估體系的構(gòu)建，特別是對于財務(wù)風險的全面識別、財務(wù)決策的信息認定等問題都忽視了。這樣的情況下就使得企業(yè)的運營過程中很容易出現(xiàn)風險問題。

3.控制管理不到位。企業(yè)財務(wù)風險的內(nèi)部控制制度雖然有所建立，但是很多企業(yè)都沒有更好地將內(nèi)控制度執(zhí)行下去，導(dǎo)致很多管理控制活動無法順利開展。例如：有些企業(yè)制定了詳細并合乎規(guī)范的財務(wù)制度，對財務(wù)交易與決策工作也有了嚴密的財務(wù)工作流程，但是在實際的管理過程中，往往因為想要更快地獲得合作資格就省略各種環(huán)節(jié)，導(dǎo)致經(jīng)濟活動的審核出現(xiàn)問題，很多隱患出現(xiàn)。

4.缺乏信息溝通體系。企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)控體系的構(gòu)建過程中缺乏信息溝通環(huán)節(jié)的構(gòu)建，主要表現(xiàn)在很多企業(yè)對自身財務(wù)信息的監(jiān)督力度不夠，沒有清醒地認識到自身企業(yè)發(fā)展的過程中存在哪些不足，無法通過各種措施正確識別、預(yù)測、控制和處理各種財務(wù)風險,從而使企業(yè)經(jīng)濟效益無法快速提升，無法確保企業(yè)能夠長期的健康可持續(xù)發(fā)展。

5.內(nèi)部監(jiān)督職能較弱。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能較弱，首先，對企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)制的力度不夠，使得企業(yè)資金鏈條出現(xiàn)問題，引發(fā)企業(yè)的生存危機。其次，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督重視程度不足，內(nèi)部審計工作流于形式，無法形成全面化的財務(wù)管理引導(dǎo)，對資源的分配也沒有明確的指標控制。另外，企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督手段落后，對于財務(wù)資金的落實、運用都沒有采取更為先進的管理模式，使得企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作無法獲得應(yīng)有的管理效應(yīng)。

二、企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制體系的構(gòu)建對策

1.建立良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。建立良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，首先就是要完善公司治理結(jié)構(gòu)，改變“一股獨大”，可以逐步建立資本退出機制，降低公司股權(quán)的集中度，平等對待所有股東，使股東之間形成相應(yīng)的牽制，特別是形成財務(wù)組織與股東之間的互相牽制機制，同時賦予監(jiān)事會更大的監(jiān)督權(quán)力，不僅可以完善公司治理的三角制衡關(guān)系，而且會督促董事以及經(jīng)理人員對內(nèi)部控制的遵循與執(zhí)行。其次，要加強財務(wù)人員的培訓(xùn)管理。保證讓財務(wù)工作人員能夠通曉大量的政策理論知識，對于一些新情況和新問題，會計人員只有通過不斷的學(xué)習(xí)和短期的培訓(xùn)來得到業(yè)務(wù)的提升。另外，把企業(yè)發(fā)展好,除了自身努力,盡可能優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境。公益活動要積極回應(yīng)，在公司承受及權(quán)限范圍內(nèi)盡可能滿足。同時，有些項目發(fā)展要考慮與地方政府合作，切實將公司發(fā)展與地方政府城鄉(xiāng)發(fā)展協(xié)調(diào)一致，以利用政府資源促進公司發(fā)展。

2.建立健全的風險評估體系。企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制體系的構(gòu)建要建立健全的風險評估體系，首先要選取目標企業(yè)進行評價體系科學(xué)性和實用性的測評，在此基礎(chǔ)制定更為詳細的評價細則。其次，要保證根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)情況選擇必要的風險評估體系內(nèi)容，對具有較高發(fā)生概率、影響重大的風險優(yōu)先考慮。最后，對于企業(yè)內(nèi)選定的高風險的項目或者是內(nèi)容要進行實時監(jiān)控，其他項目也要進行適時監(jiān)控，保證風險評估體系的完善性。

3.提升企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制體系的構(gòu)建要提升企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。首先要借鑒內(nèi)控制度的國際化執(zhí)行與構(gòu)建標準，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度包括可靠的憑證制度、完整的簿記制度、嚴格的核對制度、合理的會計政策和會計處理程序、科學(xué)的預(yù)算制度、規(guī)范的資產(chǎn)管理及定期盤點制度，這樣能夠保證企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理工作能夠覆蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)項目。其次，要在項目執(zhí)行的過程中能夠建立起執(zhí)行力度的防線，財務(wù)崗位實行雙人、雙職、雙責操作，以各部門、崗位之間的相互監(jiān)督、制約為主，內(nèi)部監(jiān)督部門對各部門實施監(jiān)督。通過這樣的執(zhí)行力度的發(fā)展，最終確保企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控能夠與企業(yè)的經(jīng)營項目內(nèi)容與業(yè)務(wù)流程相匹配。

4.建立有效的信息溝通系統(tǒng)。企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制體系的構(gòu)建要建立有效的信息溝通系統(tǒng)。首先，要收集必要的財務(wù)風險信息，諸如：償債能力、現(xiàn)金流、應(yīng)付賬款及其占購貨額的比重、產(chǎn)品的價格及供需變化、企業(yè)組織效能等。其次，要將信息內(nèi)容進行適度的分類整理，例如：在企業(yè)投入新項目運營的過程中就要特別重視對于新市場開發(fā)過程中的成本預(yù)算、企業(yè)財務(wù)管理結(jié)構(gòu)、企業(yè)產(chǎn)品價格等方面的調(diào)查研究。另外，要不斷更新信息內(nèi)容，保證財務(wù)工作人員能夠獲得第一手的信息資料。在這樣的引導(dǎo)下企業(yè)才能夠成為自我發(fā)展、自我約束、自我經(jīng)營、自我完善的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者，以提升自身市場競爭力,獲得長遠的生存與發(fā)展。

5.建立并完善內(nèi)部監(jiān)督機制。企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制體系的構(gòu)建要建立并完善內(nèi)部監(jiān)督機制，首先要依據(jù)法律體系完善會計內(nèi)部監(jiān)督制度，為了提高內(nèi)部會計控制的成效，可以立足于相關(guān)法律法規(guī)，引導(dǎo)、保障會計監(jiān)督作用的發(fā)揮。其次，通過相對獨立的內(nèi)部審計，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)并糾正各種欺詐、舞弊行為，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法違章苗頭。另外，建立內(nèi)部監(jiān)督機制就必須將財務(wù)監(jiān)督工作與績效考核相結(jié)合起來，這樣能夠激發(fā)財務(wù)工作人員乃至全體員工的財務(wù)監(jiān)督意識，形成良好的財務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展的模式。

綜上所述，企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制體系的構(gòu)建要建立良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境；建立健全的風險評估體系；提升企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度；建立完善有效的信息溝通系統(tǒng)；建立并完善內(nèi)部監(jiān)督機制，防微杜漸，確保企業(yè)的財務(wù)風險內(nèi)部控制工作能夠真正地落到實處，形成完備的內(nèi)控體系。