結(jié)合運(yùn)用監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“第一種形態(tài)”促進(jìn)高職院校工程審計(jì)監(jiān)督
——以江西現(xiàn)代職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例

喻林平 許靈嬌 龔 壘

（江西現(xiàn)代職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江西 南昌 330095）

一、高職院校工程審計(jì)的監(jiān)督和管理現(xiàn)狀

隨著新形勢(shì)下國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，近年來(lái)我國(guó)的高職院校也發(fā)展迅猛。伴隨高速發(fā)展而來(lái)的就是學(xué)院工程項(xiàng)目的不斷建設(shè)，這也意味著學(xué)院對(duì)工程審計(jì)工作會(huì)越來(lái)越重視。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》更是對(duì)高等學(xué)校內(nèi)部建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的原則、方法和內(nèi)容提出了新的更高要求。由于各高校審計(jì)條件的不同，建設(shè)項(xiàng)目和涉及資金也不同，開(kāi)展內(nèi)部建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的方式方法也不盡相同。工程審計(jì)可由學(xué)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立實(shí)施，也可以由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托有資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)實(shí)施。

隨著對(duì)工程審計(jì)工作的重視不斷加深，各大院校也在不斷改進(jìn)這方面的工作，基本能做到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與工程管理部門(mén)分別獨(dú)立設(shè)置，且不為同一校領(lǐng)導(dǎo)管理，不受其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人干涉。而從組織機(jī)構(gòu)上看，高校很少會(huì)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，而是將紀(jì)檢監(jiān)察職能與審計(jì)職能整合，形成一個(gè)部門(mén)開(kāi)展工作。從職能上看，紀(jì)檢的職能是監(jiān)督、執(zhí)紀(jì)、問(wèn)責(zé)；監(jiān)察的職能是監(jiān)督、調(diào)查、處置；審計(jì)的職能是監(jiān)督、鑒定、評(píng)價(jià)。所以三者的工作有相通，也有不同，彼此的工作相互支持、相互補(bǔ)充，形成監(jiān)督合力，共同推進(jìn)工程審計(jì)的監(jiān)督和管理。

十九大報(bào)告提出，要運(yùn)用監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”，抓早抓小、防微杜漸，新黨章也把監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”作為黨的紀(jì)律的重要內(nèi)容。管黨治黨重在全面從嚴(yán)，監(jiān)督執(zhí)紀(jì)貴在抓早抓小。強(qiáng)化黨內(nèi)監(jiān)督，必須結(jié)合實(shí)際科學(xué)運(yùn)用“四種形態(tài)”。本文嘗試結(jié)合運(yùn)用“四種形態(tài)”的“第一種形態(tài)”來(lái)促進(jìn)高職院校內(nèi)部建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的監(jiān)督和管理，進(jìn)一步提高對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目資金使用情況和使用效率的監(jiān)督，減少建設(shè)工程領(lǐng)域職務(wù)犯罪的發(fā)生。

二、高職院校在工程審計(jì)的監(jiān)督和管理中存在的問(wèn)題

（一）工程審計(jì)監(jiān)督管理的制度滯后

在工程審計(jì)的日常監(jiān)管工作中，監(jiān)管人員工作依據(jù)的文件沒(méi)能及時(shí)更新，制度內(nèi)容老舊，沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，沒(méi)有具體的實(shí)施細(xì)則，使得監(jiān)管工作沒(méi)能深入開(kāi)展，不能真正達(dá)到監(jiān)管目的。

（二）工程審計(jì)的時(shí)間較長(zhǎng)

在工程項(xiàng)目送審的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)經(jīng)常出現(xiàn)送審資料不齊全、不合規(guī)等問(wèn)題。例如招標(biāo)文件的編制不夠嚴(yán)謹(jǐn)，材料規(guī)格型號(hào)編制不明；同一項(xiàng)目存在兩張相同的簽證單；工程量清單填寫(xiě)不規(guī)范，清單內(nèi)簽訂金額，卻未見(jiàn)相關(guān)會(huì)議記錄；竣工驗(yàn)收表填寫(xiě)不規(guī)范等等諸多問(wèn)題。導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常因?yàn)檫@些問(wèn)題而產(chǎn)生糾紛，需要暫停審計(jì)，由內(nèi)審部門(mén)組織項(xiàng)目建設(shè)管理部門(mén)、施工單位及造價(jià)咨詢(xún)公司四方一起進(jìn)行協(xié)商。

（三）對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，整改跟蹤不到位

目前高職院校普遍存在審計(jì)問(wèn)題整改不徹底的問(wèn)題，尤其是涉及到歷史性遺留問(wèn)題、重復(fù)出現(xiàn)的問(wèn)題，整改部門(mén)往往互相推諉，消極應(yīng)對(duì)。而工程審計(jì)管理人員往往在造價(jià)咨詢(xún)部門(mén)審計(jì)工作完成后，就當(dāng)工作已經(jīng)結(jié)束，只簡(jiǎn)單將問(wèn)題移交相關(guān)部門(mén)，沒(méi)有對(duì)后續(xù)的整改進(jìn)行跟蹤，導(dǎo)致已經(jīng)存在的問(wèn)題在下一個(gè)工程管理中重復(fù)出現(xiàn)，同樣的問(wèn)題屢屢重現(xiàn)，使得工程審計(jì)沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的成效，流于形式。

三、如何結(jié)合運(yùn)用“第一種形態(tài)”促進(jìn)工程審計(jì)的監(jiān)督和管理

（一）轉(zhuǎn)變監(jiān)督理念

學(xué)院紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和審計(jì)部門(mén)為合署辦公，紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督形成監(jiān)督合力。工程建設(shè)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人及參與施工管理的人員手中都有很大的權(quán)力，權(quán)力越大，受到的約束就越大，所以對(duì)監(jiān)督有著天然的反感?！暗谝环N形態(tài)”是紀(jì)檢監(jiān)督理念上的創(chuàng)新，我們要把“第一種形態(tài)”這個(gè)理念與工程審計(jì)的監(jiān)督和管理結(jié)合起來(lái)，改變?cè)械谋O(jiān)督就是找茬、就是挑毛病的慣性思維，重視談心、約談、函詢(xún)等基礎(chǔ)性工作，使這些工作形成監(jiān)督的“新常態(tài)”，減少談話(huà)對(duì)象抵觸情緒。加強(qiáng)思想教育，樹(shù)立正確的監(jiān)督觀，強(qiáng)化自律意識(shí)。

（二）加強(qiáng)工程審計(jì)監(jiān)督管理的制度建設(shè)

將學(xué)院目前使用的相關(guān)制度文件內(nèi)容進(jìn)行更新，修訂《學(xué)院工程項(xiàng)目審計(jì)暫行辦法》，制定《學(xué)院工程審計(jì)管理的實(shí)施細(xì)則》，建立完善的管理制度，明確工程審計(jì)的管理程序、職責(zé)，提高管理水平。同時(shí)，將“第一種形態(tài)”的談心提醒、函詢(xún)、約談等監(jiān)督提醒模式運(yùn)用到工程建設(shè)實(shí)踐中去，在相關(guān)管理制度和實(shí)施細(xì)則中明確談心的方式、談話(huà)主題、具體實(shí)施范圍和流程等等。明確整個(gè)監(jiān)督過(guò)程的規(guī)范操作，做到談?dòng)幸罁?jù)、行有遵循，整個(gè)監(jiān)督過(guò)程的痕跡全部保留，所有談話(huà)提醒等過(guò)程都記錄在案，提醒對(duì)象看過(guò)無(wú)誤后簽字確認(rèn)，確保整個(gè)過(guò)程真實(shí)有效，強(qiáng)化監(jiān)督管理。

（三）加強(qiáng)送審工程材料的審核

督促工程建設(shè)部門(mén)準(zhǔn)備好工程審計(jì)所需的必備材料，加強(qiáng)審核材料內(nèi)容，減少審計(jì)期間因材料問(wèn)題導(dǎo)致的審計(jì)時(shí)間變長(zhǎng)。運(yùn)用“第一種形態(tài)”發(fā)揮監(jiān)督協(xié)調(diào)的作用，加強(qiáng)與項(xiàng)目建設(shè)部門(mén)、施工單位和工程造價(jià)公司的談話(huà)與溝通，盡早解決審計(jì)中各方不同的意見(jiàn)，加強(qiáng)審計(jì)的效率。

（四）加強(qiáng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改跟蹤

建立完整的工程審計(jì)問(wèn)題整改跟蹤體系，制定問(wèn)題整改跟蹤的管理辦法和實(shí)施細(xì)則，明確整改過(guò)程中各相關(guān)部門(mén)的職責(zé)和辦事程序，督促工程建設(shè)管理部門(mén)制定整改計(jì)劃和后續(xù)的整改工作實(shí)施等等。運(yùn)用“第一種形態(tài)”對(duì)整改中涉及到的人員進(jìn)行約談，“紅紅臉、出出汗”，使被約談人員端正整改態(tài)度，不能敷衍了事。工程審計(jì)管理部門(mén)可依據(jù)建設(shè)部門(mén)提交的整改計(jì)劃進(jìn)行監(jiān)督。這樣才能將工程審計(jì)管理工作落到實(shí)處，強(qiáng)化監(jiān)督和管理職能，減少問(wèn)題的重復(fù)發(fā)生。

四、結(jié)語(yǔ)

高職院校重視工程審計(jì)的監(jiān)督管理，就是為了減少工程建設(shè)領(lǐng)域內(nèi)的腐敗問(wèn)題，將“四種形態(tài)”的“第一種形態(tài)”與工程審計(jì)監(jiān)督管理相結(jié)合，經(jīng)常開(kāi)展批評(píng)與自我批評(píng)，讓約談函詢(xún)，讓“紅紅臉、出出汗”成為常態(tài)，做到事前防控，將很多苗頭性、傾向性問(wèn)題遏制在萌芽狀態(tài)，做到有問(wèn)題早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正、早查處。在不斷完善規(guī)范工程審計(jì)監(jiān)督管理體系的同時(shí)，對(duì)出現(xiàn)的違紀(jì)跡象或輕微違紀(jì)行為扭住不放，通過(guò)第一種形態(tài)的落細(xì)落實(shí)，防止“小毛病”向“大問(wèn)題”轉(zhuǎn)化，減少高職院校建設(shè)工程領(lǐng)域職務(wù)犯罪的發(fā)生。