完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策

陶柏雙

（吉林市瑞隆會計師事務所有限責任公司，吉林 吉林 132000）

企業(yè)內(nèi)部進行全面的會計內(nèi)部控制制度，在此過程中能夠提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量，確保企業(yè)資產(chǎn)和資金的完整性和安全性，是保證相關(guān)的會計法律法規(guī)和準則能夠有效實施的重要手段，內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的根本，也是內(nèi)控的基礎(chǔ)和中心環(huán)節(jié)，主要從會計方面開始抓起，同時把與會計有關(guān)的各項控制一并管理。強化企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的資金能夠順暢的流動和周轉(zhuǎn)，加快企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和利潤。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容

企業(yè)的內(nèi)部控制制度，一般是企業(yè)內(nèi)部為了保證資金安全和會計信息質(zhì)量，建立的一項基本的制度準則，在企業(yè)的日常經(jīng)濟活動中，能夠進行自我調(diào)節(jié)和約束，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)長期發(fā)展的一種規(guī)劃的方法，對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展來說，建立完善的內(nèi)部控制制度是十分必要的，可以規(guī)范會計的各項行為，改善企業(yè)內(nèi)部的各項管理模式，降低成本，提高企業(yè)利潤，進而為企業(yè)增加一定的效益。隨著應運而生了會計內(nèi)部控制制度，為了適應發(fā)展的需求，內(nèi)部控制制度建立之初，最為主要的目的是保證財產(chǎn)的安全和會計信息的可靠，控制錢財和物品的分管、加強工作的復核以及各項辦公事宜的完善，隨著我國經(jīng)濟的全球一體化，經(jīng)濟水平在突飛猛進的提升，企業(yè)的經(jīng)營范圍在不斷的擴大，涉及的業(yè)務類型也越來越復雜，生產(chǎn)的規(guī)模變大，投入的成本就越來要越多，為了能夠適應時代的需求和經(jīng)營的發(fā)展，企業(yè)的管理者開始進行內(nèi)部控制，建立企業(yè)會計內(nèi)部控制體系。

企業(yè)實行內(nèi)部控制的過程中，要運用適當合理的方法，對企業(yè)的資金收入、支出等各種財務賬目進行時時的控制和監(jiān)督，也可以對企業(yè)的采購、領(lǐng)用、銷售等經(jīng)營活動進行監(jiān)管，對于會計中的不正當行為要及時的規(guī)范，從而保證企業(yè)的資產(chǎn)和物資完整和安全。此外，企業(yè)實施內(nèi)部控制，能夠輔助審計工作的開展，為其建立良好的基礎(chǔ)，因為企業(yè)一旦實施內(nèi)部控制，企業(yè)的會計信息以及相關(guān)文件和數(shù)據(jù)，都能夠得到切實的保證，為審計和監(jiān)督工作提供有效依據(jù)，確保企業(yè)的經(jīng)營活動順利的開展?？傊?，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以有效地規(guī)避各項資源的浪費，提高生產(chǎn)和經(jīng)營的管理效率，降低企業(yè)成本費用，提高整個企業(yè)的經(jīng)濟效益。

企業(yè)實施全面的內(nèi)部控制，要利用合理恰當?shù)姆椒?，對企業(yè)的各項收入支出進行時時的監(jiān)控，在企業(yè)的采購、收購、銷售的各個環(huán)節(jié)都要控制，做好監(jiān)督的措施，對于會計工作中出現(xiàn)的問題及時的糾正，確保企業(yè)資產(chǎn)和物資的完整性和安全性。此外，企業(yè)實施內(nèi)部控制對審計工作的實施也有一定的幫助，并為審計工作提供良好基礎(chǔ)，企業(yè)一旦實施內(nèi)部控制，企業(yè)的各項會計信息和相關(guān)的數(shù)據(jù)都能夠被有效進行保護，保障了企業(yè)的信息的其會計信息和相關(guān)文件及數(shù)據(jù)。能夠為后期的審計工作提供有效依據(jù)，確保企業(yè)業(yè)務活動能夠順利的進行?？傊?，完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以發(fā)揮很多的作用，降低了企業(yè)各項資源的浪費，在一定程度上大大的減少了企業(yè)的成本，提高整個企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）企業(yè)會計內(nèi)部控制管理意識不強

沒有建立完善的內(nèi)部控制管理體系，對于內(nèi)部控制，我國早就出臺了一些相關(guān)的政策，要求各個企業(yè)關(guān)注對于內(nèi)控制度的各項要求，但是，從目前的普標情況下來看，大部分的企業(yè)管理人員還是沒有把內(nèi)控制度當回事，重視程度不夠，對企業(yè)內(nèi)部控制沒有一個正確的認識，由于領(lǐng)導層的不重視，直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建立，沒有完善的內(nèi)控制度作指導，導致內(nèi)部控制人員的崗位和工作內(nèi)容安排不合理。

（二）財務人員素質(zhì)不高

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的工作主體是財務人員，企業(yè)財務人員的素質(zhì)和能力的水平，直接影響到內(nèi)部控制管理工作的實施、質(zhì)量以及效率。根據(jù)有關(guān)的數(shù)據(jù)顯示，大部分的企業(yè)的財務人員，都沒有受過嚴格和系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理的專業(yè)知識培訓，對于企業(yè)工作中出現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)部控制的事宜無法及時的處理。嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督不力

沒有建立企業(yè)內(nèi)部績效考核的制度，內(nèi)外監(jiān)督不協(xié)調(diào)，內(nèi)部管理的工作不能切實的落實，猶如擺設，紙上談兵，同時，企業(yè)會計內(nèi)部控制的管理體系比較落后，在外部監(jiān)督上并沒有發(fā)揮作用。

三、強化企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效途徑

（一）對企業(yè)會計內(nèi)部控制有正確的認識

企業(yè)實施會計內(nèi)部控制制度是十分必要的，第一步就是要樹立正確的內(nèi)部控制意識，主要是從兩方面抓起，一方面是領(lǐng)導層，另一方面是會計管理人員，首先是領(lǐng)導要做好帶頭作用，領(lǐng)導是企業(yè)的責任負責人，也是企業(yè)發(fā)展的推動者，一定要具備現(xiàn)代企業(yè)管理的創(chuàng)新意識，重視企業(yè)的會計內(nèi)部控制，帶動企業(yè)的其他員工，動員全體員工進行內(nèi)部控制，增強內(nèi)控意識，對內(nèi)部控制有正確的認識，促進企業(yè)內(nèi)部管理的創(chuàng)新和進步。對于企業(yè)的部門員工來說，首先是財務部門，是內(nèi)部控制的主體部門，對于會計內(nèi)部控制的各項相關(guān)法律和各項工作內(nèi)容要深入夫人了解，在此基本上，能夠跟各個部門及時的溝通，協(xié)調(diào)的配合，用積極的態(tài)度帶動各個部門的員工，共同學習會計內(nèi)控的知識，為內(nèi)部控制的實施創(chuàng)建良好的環(huán)境，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的職能，做好各項會計管理工作。

（二）加強企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)督執(zhí)行措施

從企業(yè)規(guī)模不斷擴大的角度看，有效實施和嚴格監(jiān)管是保證企業(yè)長期穩(wěn)定順利實施制度的最直接途徑。企業(yè)在實施內(nèi)部控制制度的過程中，必須首先合理安排員工的職責，在會計和會計信息披露過程中嚴格審計，同時對會計人員進行監(jiān)督管理。對于工作中出現(xiàn)的問題及時的更改，有利于企業(yè)會計內(nèi)部控制監(jiān)督的完善，使會計人員在內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的共同作用下，嚴格遵守內(nèi)部控制制度的規(guī)范。對會計工作進行自覺的內(nèi)部控制。

（三）提高企業(yè)會計人員的整體水平

現(xiàn)階段，我國的企業(yè)之間的競爭十分激烈，企業(yè)之間的較量都是不想上下，現(xiàn)代企業(yè)之間的競爭無非就是人才的競爭，只有選拔優(yōu)秀的會計人才，為企業(yè)更好的效力，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能有效實施和落實，提高會計人員的整體水平和素質(zhì)，顯然是提升企業(yè)內(nèi)控，保證企業(yè)健康發(fā)展最為根本的途徑，因此，保證會計人員的專業(yè)水平是十分必要的。加強對企業(yè)內(nèi)部會計人員自身能力的培養(yǎng)，定期對企業(yè)會計人員進行培訓，不斷提高他們的專業(yè)知識和專業(yè)技能；也可以聘請專業(yè)水平高的老師進行指導，使企業(yè)會計員工能夠面對面跟專家進行互動和交流，在實踐中，掌握一定的解決問題的能力。從根本上提高企業(yè)的市場競爭力。

（四）明確控制目標，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制制度重點工作就是以會計核算和會計監(jiān)督兩個方面展開的，一般說來，完善的內(nèi)部控制制度，能夠預防錯誤的發(fā)生，即使是發(fā)生了，也能夠在第一時間及時的發(fā)現(xiàn)和改正，在進行企業(yè)會計內(nèi)部控制的過程中，必須要明確控制的目標對象，確保關(guān)鍵控制點進行了有效的控制，所有的控制目標都已完成?？刂骗h(huán)境是指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因素，主要體現(xiàn)在企業(yè)的管理者和其他工作人員對于內(nèi)控實施的態(tài)度、認識和行動。企業(yè)會計內(nèi)部控制的實施，一定要在共同的道德規(guī)范的基礎(chǔ)進行，強調(diào)溝通方式和感情的交流，消除管理者和員工之間的隔膜，調(diào)動每個員工的積極性，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業(yè)凝聚起來形成一種良好的文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認同的道德規(guī)范和行為方式，才能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境，也只有企業(yè)中的每一個員工目標明確，觀念相同，內(nèi)部控制才能更有效。

我國的經(jīng)濟發(fā)展一直處在上升的階段，企業(yè)之間的競爭也在不斷的加劇，企業(yè)如何在激烈的市場中占有一定的位置，獲得繼續(xù)發(fā)展的機會，是企業(yè)的領(lǐng)導者要重視的問題，除了要不斷的創(chuàng)新企業(yè)的管理模式，擴大企業(yè)的經(jīng)營領(lǐng)域，最為重要的是要加強企業(yè)的會計內(nèi)部控制，建立完善的內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)在市場中的競爭力，保證了企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠合理的完成，內(nèi)部控制的各項制度能夠切實的落實，為企業(yè)的長期穩(wěn)定的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。