大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計技術(shù)方法的創(chuàng)新與挑戰(zhàn)

林映惠

（長泰縣審計局，福建 漳州 363000）

一、大數(shù)據(jù)審計

大數(shù)據(jù)是一種通說的說法，它還可以被稱為巨量資料，在實際審計工作當(dāng)中，需要得到一些客觀數(shù)據(jù)的支持，只有這樣才能使審計工作人員優(yōu)化決策程序以及提升決策的科學(xué)性，這些信息一般情況來說所包含的數(shù)據(jù)水分的多，只有科學(xué)的數(shù)據(jù)越多，才能使決策的依據(jù)更加具備科學(xué)性、可靠性。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計技術(shù)方法的創(chuàng)新

（一）建立數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)的思路和模式

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)可謂是應(yīng)有盡有，但是要從海量的數(shù)據(jù)里面尋找到審計思路特別的關(guān)鍵。財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)具備多樣性，這樣為審計工作人員開拓審計新思路提供十分廣闊的思路。大數(shù)據(jù)不僅可以來源于企業(yè)的信息系統(tǒng)，同時也可以是來源于社交媒體所提供的數(shù)據(jù)，除此之外，還可以是物聯(lián)網(wǎng)傳感器和智能設(shè)備自動搜集過來的數(shù)據(jù)，為下一階段的審計工作打下良好的基礎(chǔ)。

（二）建立完善的計算機審計模型

當(dāng)擁有了城市的思路以及實踐經(jīng)驗之后，我們可以利用計算機編程技術(shù)制作出一個固定的審計篩選模型，為今后的審計此類問題提供十分便利的服務(wù)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計模型必須要包括因子分析、回歸分析、判別分析。運用這種方法對數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的分類與預(yù)測。通過分類挖掘?qū)Ρ粚徲嫷臄?shù)據(jù)庫中各類數(shù)據(jù)挖掘出數(shù)據(jù)的模型或秒速，或者是審計工作人員通過建立的審計模型對被審計單位的大量業(yè)務(wù)與財務(wù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測分析，并根據(jù)分析出來的預(yù)測值和審計值進(jìn)行比較，運用上訴方法都可以有效的幫助審計工作人員在實際審計工作當(dāng)中發(fā)現(xiàn)疑點，從而將其作為審計工作的重點。

（三）大數(shù)據(jù)的真實性、規(guī)范性審計

伴隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)的全面普及以及信息技術(shù)的進(jìn)步，大數(shù)據(jù)時代以及悄然來臨。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計工作需要有數(shù)據(jù)來源，需要有充分的判斷依據(jù)。數(shù)據(jù)來源是否可靠、真實、規(guī)范是大數(shù)據(jù)審計工作的基礎(chǔ)所在，因此，在審計工作開展之前首先要做的就是對整個數(shù)據(jù)來源進(jìn)行有效的判斷，對數(shù)據(jù)的真實性、規(guī)范性進(jìn)行相應(yīng)的審計。對信息系統(tǒng)進(jìn)行審計是驗證大數(shù)據(jù)是否具有真實性與規(guī)范性的重要途徑之一。信息系統(tǒng)作為生產(chǎn)大數(shù)據(jù)的主要源頭之一，它的總體設(shè)計情況以及運行情況對于數(shù)據(jù)的生成有著直接的影響。因此，對信息系統(tǒng)進(jìn)行審計工作，深入的了解信息系統(tǒng)基本情況以及系統(tǒng)所承載的核心業(yè)務(wù)，在對信息系統(tǒng)審計工作完成之后對其進(jìn)行評價，關(guān)注系統(tǒng)中存在的潛在風(fēng)險、管理漏洞等問題，從而評價大數(shù)據(jù)的可靠性、真實性以及規(guī)范性。

（四）對大數(shù)據(jù)的處理分析

由于傳統(tǒng)的審計方法對于人力、物力方面的限制性，通常都會選擇抽樣審計的模式，但是抽樣審計這種方法的有限性，就決定了抽樣審計模式具有很大的弊端，并不能有效的反映出一些客觀的真實情況。隨著我國科學(xué)技術(shù)水平不斷提升與社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)也隨著時代的潮流在快速發(fā)展，在大數(shù)據(jù)時代中，計算機的運用已經(jīng)徹底的改變了傳統(tǒng)信息搜集與整理方法，大數(shù)據(jù)審計以及總體審計成為了一種十分常用的方法。運用這樣的方式使審計工作人員在實際工作當(dāng)中能夠?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行更多層次的分析，從而有效的發(fā)現(xiàn)抽樣審計方法的問題，并且審計技術(shù)方法的多樣性，在一定程度上也能使審計結(jié)果更加的客觀公正，有效的克服原有的弊端。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計技術(shù)方法面臨的挑戰(zhàn)

（一）審計數(shù)據(jù)的真實性風(fēng)險

在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，需要從各個渠道中采集大數(shù)據(jù)信息，而審計數(shù)據(jù)的完整性與真實性和大數(shù)據(jù)的不精確性與雜亂性之間產(chǎn)生了矛盾。大數(shù)據(jù)環(huán)境下影響這審計數(shù)據(jù)真實性的因素主要有著以下幾種；第一，被審的單位存在主觀、客觀因素導(dǎo)致的數(shù)據(jù)缺失以及誤差。第二，審計工作人員在處理大數(shù)據(jù)的過程當(dāng)中出現(xiàn)遺漏和缺失。而以上兩種情況都將會極大程度的降低審計數(shù)據(jù)庫的完整性與真實性，進(jìn)而對后續(xù)的審計技術(shù)方法的運用造成一定程度的困擾。

（二）審計數(shù)據(jù)的處理風(fēng)險

目前，審計機關(guān)在大數(shù)據(jù)的處理和轉(zhuǎn)換這兩個方面還面臨這困難，其主要原因有以下兩個方面。一方面，大數(shù)據(jù)的價值密度較低，導(dǎo)致在對被審單位的計算機中所儲存的海量非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行審計時，難以發(fā)現(xiàn)線索；另外一方面，審計機關(guān)所需要處理的數(shù)據(jù)規(guī)模正在急劇膨脹，我國目前現(xiàn)有的硬件設(shè)備以及數(shù)據(jù)中心難以對這些龐大的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，因此審計技術(shù)發(fā)放的創(chuàng)新與進(jìn)步迫在眉睫。

（三）審計人才的匱乏風(fēng)險

大數(shù)據(jù)是通過計算機和互聯(lián)網(wǎng)而存在發(fā)展的，但是，人才是企業(yè)數(shù)據(jù)分析處理的執(zhí)行者，并且，由于審計數(shù)據(jù)的處理是一項技術(shù)性非常強，并且非常復(fù)雜的一項工作，必須要具備專業(yè)的知識人才才能完成的工作。但是現(xiàn)目前，我國就是缺少這一類技術(shù)性專業(yè)人才，然而目前我國的審計機關(guān)中，審計工作人員的知識結(jié)構(gòu)十分的單一，并且計算機的操作能力也不高，大多數(shù)的審計工作人員都難以單獨、高效、有效的完成大數(shù)據(jù)的審計，并且在大數(shù)據(jù)審計工作中還嚴(yán)重的受到審計技術(shù)方法的限制，導(dǎo)致審計的高效率難以提升。

（四）審計數(shù)據(jù)的存儲風(fēng)險

一方面，大數(shù)據(jù)自身的大量性與多樣性，導(dǎo)致目前我國現(xiàn)有的審計數(shù)據(jù)存儲技術(shù)難以滿足當(dāng)前大數(shù)據(jù)環(huán)境的需求；另外一方面，對審計數(shù)據(jù)中心進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)攻擊或者進(jìn)行惡意的進(jìn)攻都將會造成嚴(yán)重的不利影響。這些審計數(shù)據(jù)的存儲風(fēng)險將會對審計技術(shù)與方法的利用造成基礎(chǔ)性的障礙。

綜上所述，目前我國大數(shù)據(jù)審計技術(shù)方法還處于探索的階段，這個時期并沒有一套科學(xué)合理的完整體系，并且也沒有發(fā)布相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，審計技術(shù)、審計規(guī)范以及審計制度，有待國內(nèi)相關(guān)學(xué)者進(jìn)行研究，總而言之，大數(shù)據(jù)審計存在的問題，并非一朝一夕就能解決，只有在發(fā)展的過程當(dāng)中，不斷累積失敗經(jīng)驗，來完善審計技術(shù)方法，調(diào)整審計思路，只有這樣才能使我國審計事業(yè)得到可持續(xù)的發(fā)展。