營(yíng)改增政策對(duì)于電力企業(yè)稅務(wù)的影響及稅收籌劃

江照雯

摘 要：營(yíng)改增是我國(guó)政府根據(jù)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而制定的，符合我國(guó)的企業(yè)發(fā)展與市場(chǎng)需要，在增強(qiáng)企業(yè)的活動(dòng)力和推動(dòng)企業(yè)改革方面具有非常重要的作用。但是，營(yíng)改增政策的設(shè)立是一把雙刃劍，在企業(yè)中應(yīng)用時(shí)也存在一定的問(wèn)題，制約了企業(yè)的發(fā)展。因此，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員必須要對(duì)營(yíng)改增政策進(jìn)行深入分析，結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，制定與營(yíng)改增政策相符合的企業(yè)制度和計(jì)劃，對(duì)電力企業(yè)的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)，增強(qiáng)電力企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增政策 電力企業(yè)稅務(wù) 影響 稅收籌劃

一、電力施工企業(yè)的稅收特征

電力施工企業(yè)維持著電網(wǎng)運(yùn)行的穩(wěn)定，關(guān)乎整體國(guó)民用電情況。電力施工企業(yè)十分復(fù)雜，處在這一階段，會(huì)消耗眾多資金，電力施工企業(yè)是國(guó)有企業(yè)的支柱，深受營(yíng)改增政策的影響。現(xiàn)階段電力企業(yè)需要充分把握營(yíng)改增稅收政策，結(jié)合施工企業(yè)特征，采用新的管理模式，滿足現(xiàn)階段稅收策略需求。為了制定新的財(cái)務(wù)管理策略，分析之前稅收特點(diǎn)與電力企業(yè)應(yīng)對(duì)舉措，通常把電力企業(yè)的增值稅與營(yíng)業(yè)稅劃分為三種類型。其一是營(yíng)業(yè)額納稅人，這類企業(yè)構(gòu)成往往是電力設(shè)計(jì)院與建設(shè)企業(yè)。設(shè)計(jì)企業(yè)與建筑施工企業(yè)是不能通過(guò)采購(gòu)資源稅費(fèi)進(jìn)行抵扣，將所有營(yíng)業(yè)額用作繳稅，所以，營(yíng)改增政策尚未執(zhí)行之前，這種企業(yè)需要擔(dān)負(fù)較大的繳稅壓力，使得財(cái)務(wù)管理成本增多，降低了效益的獲得。其二是繳納增值稅，歸為增值稅納稅人范疇，現(xiàn)階段電力生產(chǎn)企業(yè)是增值納稅人，而電力施工企業(yè)因?yàn)槭┕け容^復(fù)雜，還未實(shí)現(xiàn)定性。電力周邊企業(yè)可作為增值納稅人，而部分抵扣項(xiàng)目提出了非常高的要求，存在較大限制，當(dāng)從增值稅納稅人獲得的進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票稅額方能用作抵扣。其三是營(yíng)改增政策的落實(shí)，讓企業(yè)從中獲得非常大效益，尤以電力施工企業(yè)就在這種企業(yè)范圍內(nèi)，且沒(méi)有實(shí)施營(yíng)改增前，部分企業(yè)不但要上繳增值稅，還需上繳營(yíng)業(yè)稅，集建筑與銷(xiāo)售為一體電力企業(yè)上繳了以上兩種稅收，存在反復(fù)交稅的情況。在企業(yè)看來(lái)，使用傳統(tǒng)的稅收標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生壓力是非常大的，稅收趨于規(guī)范，企業(yè)及時(shí)做出改革，應(yīng)朝良性方向發(fā)展。

二、“營(yíng)改增”政策實(shí)施背景下電力企業(yè)稅收籌劃策略

1.消除內(nèi)部增值稅項(xiàng)，合理籌劃稅基

實(shí)施營(yíng)改增政策之后，電力企業(yè)的一些咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)和設(shè)備的租賃業(yè)務(wù)的稅率都有很大的提升，而電力企業(yè)的財(cái)務(wù)人員就要充分利用關(guān)聯(lián)方交易的抵稅效應(yīng)，消除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，有效時(shí)間降低企業(yè)稅負(fù)的目的。電力企業(yè)的一些對(duì)外業(yè)務(wù)也要進(jìn)行合理的規(guī)劃和管理，采用降低稅基的方法減少企業(yè)的稅負(fù)。對(duì)于一些規(guī)模比較大的電力企業(yè)而言，要對(duì)整體的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行合理的籌劃，盡可能的降低企業(yè)的稅基，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)。

2.企業(yè)方面

營(yíng)改增階段，營(yíng)改增要求企業(yè)需要達(dá)到更高水平的管理及運(yùn)營(yíng)，因此需要企業(yè)一定要使用必要的稅籌劃策略。在企業(yè)發(fā)展方面，需要高效調(diào)撥內(nèi)部材料，才能節(jié)省運(yùn)營(yíng)成本。新階段以營(yíng)改增政策為前提，使用針對(duì)性的財(cái)務(wù)、施工等的管理策略，強(qiáng)化電力施工企業(yè)內(nèi)部管理，采用新的經(jīng)營(yíng)思想，朝精細(xì)化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格遵照企業(yè)財(cái)務(wù)制度，組織財(cái)務(wù)人員開(kāi)展針對(duì)性的培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的稅收意識(shí)與業(yè)務(wù)能力。節(jié)省施工成本，獲得更多的抵扣項(xiàng)，促使自身更好發(fā)展，積極應(yīng)對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。該階段企業(yè)稅收政策影響其財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)過(guò)營(yíng)改增，節(jié)省了施工成本，同時(shí)減少了營(yíng)業(yè)稅附加稅的數(shù)量，企業(yè)成本計(jì)算具有不同方式，獲得了更多的利潤(rùn)。基于此，企業(yè)應(yīng)采取積極措施，投入更多資金，獲得相應(yīng)銷(xiāo)售款項(xiàng)并申請(qǐng)完工簽證，同時(shí)算出繳納稅款。認(rèn)真整理及認(rèn)知稅制改革方案、營(yíng)業(yè)稅和增值稅區(qū)別，將財(cái)務(wù)人員組織起來(lái)進(jìn)行培訓(xùn)，在最短的時(shí)間內(nèi)獲知最新稅制規(guī)定，促使企業(yè)現(xiàn)金流管理規(guī)范化。企業(yè)應(yīng)健全制度，組織員工進(jìn)行培訓(xùn)，把握經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)狀況，促使自身不斷進(jìn)步。營(yíng)改增對(duì)電力施工企業(yè)產(chǎn)生了有益的影響，新稅收政策頒布及實(shí)施能更好地促使企業(yè)融資，獲得較高的利益，帶給企業(yè)價(jià)值。在營(yíng)改增推行的階段，需要企業(yè)認(rèn)真研究營(yíng)改增特征，以國(guó)家政策為大的方向，結(jié)合自身實(shí)際，為電力施工企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)，促使其不斷進(jìn)步。

3.合理利用資金

營(yíng)改增政策是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化而產(chǎn)生的，在電力企業(yè)的實(shí)施過(guò)程中，電力企業(yè)要對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，讓營(yíng)改增政策與自身的企業(yè)經(jīng)營(yíng)同步，有效的降低企業(yè)的稅收。因此，電力企業(yè)的資金就要進(jìn)行相應(yīng)的升級(jí)和優(yōu)化，積極的采用一些先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，讓企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)內(nèi)部的節(jié)能減排，這也是對(duì)我國(guó)可持續(xù)發(fā)展政策的積極響應(yīng)。另外，電力企業(yè)還要對(duì)內(nèi)部資金進(jìn)行科學(xué)合理的應(yīng)用，加強(qiáng)對(duì)科技研究的投入，提升電力企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)的主要稅收制度有兩種：一是營(yíng)業(yè)稅；二是增值稅。稅收制度的設(shè)置就是為了增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展同時(shí)為國(guó)家的財(cái)政增加收入，但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收制度也受到了一定的影響，甚至在一些方面已經(jīng)出現(xiàn)了制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況。因此，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的需要，我國(guó)在2016年頒布了營(yíng)改增政策，企業(yè)為了提升自身的經(jīng)濟(jì)效益也要認(rèn)真分析營(yíng)改增實(shí)施中對(duì)企業(yè)稅收的影響，積極的開(kāi)展稅收籌劃，確保企業(yè)在市場(chǎng)中保持不敗之地。綜上所述，以上內(nèi)容就是對(duì)營(yíng)改增政策對(duì)于電力企業(yè)稅務(wù)的影響及稅收籌劃的論述。

參考文獻(xiàn)：

[1]王曉巖.“營(yíng)改增”對(duì)電力稅負(fù)影響及對(duì)策研究[J].納稅，2018

[2]徐明哲.“營(yíng)改增”政策對(duì)于電力企業(yè)稅務(wù)的影響與稅收籌劃[J].納稅，2018