基于平衡計(jì)分卡的W商管公司全面預(yù)算管理

王成 高倩雯

預(yù)算管理作為企業(yè)資源優(yōu)化配置的重要方式，其在企業(yè)管理中的地位毋庸置疑。我國大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)逐漸意識到傳統(tǒng)預(yù)算管理體系的缺陷與不足，并且對如何有效改善企業(yè)預(yù)算管理這一問題進(jìn)行積極的研究和探討。平衡計(jì)分卡和預(yù)算管理優(yōu)勢互補(bǔ)，將兩者融合起來是解決企業(yè)預(yù)算管理問題的有效途徑。商管公司也應(yīng)意識到二者的結(jié)合能夠有效整合企業(yè)內(nèi)部資源，有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理效率。

一、W商管公司全面預(yù)算編制主要內(nèi)容

W商管公司的全面預(yù)算實(shí)行信息化管理，擁有一套自己獨(dú)特的商管預(yù)算管理系統(tǒng)，與資產(chǎn)租賃系統(tǒng)和報(bào)賬系統(tǒng)相連，使預(yù)算編制更加簡便易行。

1.信息化下營運(yùn)部預(yù)算編制。①租金預(yù)算編制。全面預(yù)算管理系統(tǒng)抓取資產(chǎn)租賃系統(tǒng)的租賃合同信息，包括租金標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)費(fèi)面積等，系統(tǒng)會自動(dòng)根據(jù)現(xiàn)在鋪位執(zhí)行合同的標(biāo)準(zhǔn)來默認(rèn)生成該鋪位全年的預(yù)算。②物管費(fèi)預(yù)算編制。將開始日期、截止日期、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)費(fèi)面積自動(dòng)抓入到全面預(yù)算系統(tǒng)中，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算年度預(yù)算。③多經(jīng)、廣告收入預(yù)算編制。由營運(yùn)部經(jīng)理錄入點(diǎn)位信息，錄入后同步到全面預(yù)算系統(tǒng)，每個(gè)點(diǎn)位信息都有其各自的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，比如，固定點(diǎn)位計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為合同計(jì)費(fèi)面積乘以計(jì)費(fèi)單價(jià)。

2.信息化下工程部預(yù)算編制。①工程維保預(yù)算編制。系統(tǒng)會自動(dòng)獲取工程維保業(yè)務(wù)事項(xiàng)的任務(wù)次數(shù)、執(zhí)行崗位等，總部工程部制定標(biāo)準(zhǔn)的78類業(yè)務(wù)事項(xiàng)、完成標(biāo)準(zhǔn)，廣場根據(jù)總部制定標(biāo)準(zhǔn)，編制本廣場任務(wù)計(jì)劃，當(dāng)實(shí)際任務(wù)次數(shù)不等于工作標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行次數(shù)，系統(tǒng)紅燈警示，當(dāng)任務(wù)計(jì)劃完成后，才可對應(yīng)月份錄入財(cái)務(wù)預(yù)算。②能源費(fèi)預(yù)算編制。能源費(fèi)的預(yù)算首先需要錄入廣場設(shè)備的功率、運(yùn)行小時(shí)、月度運(yùn)行系數(shù)等相關(guān)信息，之后系統(tǒng)自動(dòng)生成廣場能源費(fèi)的預(yù)算，能源費(fèi)財(cái)務(wù)預(yù)算=功率*數(shù)量*單價(jià)*日運(yùn)行小時(shí)數(shù)*本月運(yùn)行天數(shù)。

3.信息化下物管部預(yù)算編制。①清潔衛(wèi)生、綠化養(yǎng)護(hù)、安全保衛(wèi)預(yù)算編制。同上面工程維保預(yù)算，不再贅述。②停車場收入預(yù)算。周轉(zhuǎn)率=車流/當(dāng)月天數(shù)/車位數(shù)量；每月預(yù)算=車位數(shù)量*綜合單價(jià)*周轉(zhuǎn)率*當(dāng)月天數(shù)③停車場支出。根據(jù)實(shí)際填寫，可參考停車場收入扣除稅金5.6%，并按60%計(jì)入停車場成本。

4.信息化下行政部預(yù)算編制。①營運(yùn)人工成本和管理人工成本的預(yù)算編制。錄入營運(yùn)和管理人工信息；錄入對應(yīng)崗位的年度調(diào)薪計(jì)劃；系統(tǒng)生成年度調(diào)薪和年度薪酬標(biāo)準(zhǔn)。②營運(yùn)行政辦公費(fèi)和管理行政辦公費(fèi)的預(yù)算編制。直接下載模板，上傳預(yù)算信息；系統(tǒng)根據(jù)人工成本基礎(chǔ)信息和調(diào)薪計(jì)劃自動(dòng)算出“年初薪酬標(biāo)準(zhǔn)”和“年度調(diào)薪”預(yù)算。

5.信息化下財(cái)務(wù)部預(yù)算編制。①支出類科目。其他成本、營業(yè)稅金及附加、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、所得稅費(fèi)用、其他管理費(fèi)用、營業(yè)外支出、折舊及攤銷費(fèi)。②收入類科目。營業(yè)外收入，在系統(tǒng)中進(jìn)入財(cái)務(wù)預(yù)算界面，打開一個(gè)預(yù)算科目，按照月份直接填寫預(yù)算金額即可。

二、W商管公司全面預(yù)算管理中存在的問題

1.預(yù)算偏向于財(cái)務(wù)指標(biāo)而忽略非財(cái)務(wù)指標(biāo)。W商管公司的預(yù)算仍然以收入支出等財(cái)務(wù)指標(biāo)為重點(diǎn)，對于公司的一些非財(cái)務(wù)的內(nèi)容，缺乏有效的監(jiān)控，財(cái)務(wù)指標(biāo)只是對企業(yè)以往各期經(jīng)營活動(dòng)的描述和總結(jié)，不能對客戶、服務(wù)水平、員工發(fā)展問題等方面提供早期預(yù)警，具有指標(biāo)的滯后性。企業(yè)的預(yù)算管理重短期、輕長期，缺乏長遠(yuǎn)發(fā)展的考慮，對于與公司發(fā)展密切相關(guān)的員工和客戶等卻沒有涉及，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)。W商管公司年度收支預(yù)算只是以各部門上報(bào)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總，W公司雖然制定了發(fā)展戰(zhàn)略，但不能夠與全面預(yù)算管理有效結(jié)合，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略沒有具體的方法將目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，無法形成有效的戰(zhàn)略行動(dòng)方案。企業(yè)各個(gè)部門的預(yù)算編制階段具有功利性，緊盯企業(yè)績效的考核方法，缺乏持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略意識，缺乏全局觀念。

3.相關(guān)人員的預(yù)算管理意識薄弱。W公司在全面預(yù)算管理方面已經(jīng)取得了很好的成就，但是卻還是沒有做到全員積極參與，主要體現(xiàn)在兩方面：一是W公司對于預(yù)算管理的宣傳度不足，一些普通員工仍然認(rèn)為預(yù)算管理只是管理層的事，與自己無關(guān)；二是各層級人員由于自身素質(zhì)的不同，對于戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)識過于籠統(tǒng)，W公司現(xiàn)有的全面預(yù)算管理模式還不能將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化到每一層級的員工都可以理解的程度，各崗位人員難免積極性下降。

三、基于平衡計(jì)分卡的W商管公司全面預(yù)算管理

1.W公司引入平衡計(jì)分卡的可行性。①W公司具有明確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。平衡計(jì)分卡作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的一種先進(jìn)手段，首先要明確企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)，其次應(yīng)該根據(jù)整體戰(zhàn)略制定各層級子戰(zhàn)略，應(yīng)該把整體的戰(zhàn)略目標(biāo)作為設(shè)置平衡計(jì)分卡四個(gè)維度關(guān)鍵指標(biāo)的基礎(chǔ)。W公司從企業(yè)發(fā)展初期，已經(jīng)開始重視企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，并有針對性的提出了企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，這也為平衡計(jì)分卡在W公司的順利實(shí)施打下了良好的基礎(chǔ)。②W公司的管理團(tuán)隊(duì)活力充沛。企業(yè)引入平衡計(jì)分卡，即需要企業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)具備先進(jìn)的管理知識，才能保證平衡計(jì)分卡在企業(yè)發(fā)揮其價(jià)值。W公司的管理團(tuán)隊(duì)相對年輕，對新鮮事物的接受能力較強(qiáng)。同時(shí)，年輕的隊(duì)伍充滿熱情與活力，具有良好的開拓創(chuàng)新精神。因此，能夠有效促進(jìn)平衡計(jì)分卡在W公司的實(shí)施和發(fā)展。③W公司具備獨(dú)特的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。引入平衡計(jì)分卡的全面預(yù)算管理，需要信息技術(shù)的支撐，由于其指標(biāo)包含了平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度，大數(shù)據(jù)預(yù)算指標(biāo)越來越多，傳統(tǒng)的預(yù)算管理很難對其進(jìn)行管理，W商管公司現(xiàn)在已經(jīng)有自己的預(yù)算管理系統(tǒng)，可以確保各部門之間信息的及時(shí)傳遞，加強(qiáng)了對龐大數(shù)據(jù)的收集與整理、統(tǒng)計(jì)與分析的準(zhǔn)確性，為公司的預(yù)算管理工作奠定了良好的基礎(chǔ)。

2.明確W公司戰(zhàn)略目標(biāo)并進(jìn)行分解。W公司基于平衡積分卡的全面預(yù)算管理，要求W公司必須始終以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為主要方向，走向世界，爭做百年企業(yè)，一直是W公司的奮斗目標(biāo)，引入平衡積分卡后，預(yù)算管理工作需要始終圍繞這一公司愿景。W公司應(yīng)結(jié)合平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解。①財(cái)務(wù)維度。 W公司十分重視財(cái)務(wù)指標(biāo)，因?yàn)槠淇梢灾苯拥姆从彻镜慕?jīng)營業(yè)績，財(cái)務(wù)指標(biāo)可以提升股東價(jià)值，讓股東財(cái)富最大化，根據(jù)W公司預(yù)算編制的現(xiàn)狀，在這個(gè)層面的戰(zhàn)略目標(biāo)可以分解為提高收入和降低成本費(fèi)用。②客戶維度。指與W公司利益相關(guān)的所有人，公司商鋪的租戶，購物中心的消費(fèi)者、廣場設(shè)備的供應(yīng)商、以及其他的合作商等。為了客戶有更好的體驗(yàn)，在此層面，將戰(zhàn)略主題分解為客戶滿意度、客戶忠誠度、市場占有率等，以更好地建立企業(yè)品牌形象。③內(nèi)部流程維度。這一目標(biāo)是體現(xiàn)公司經(jīng)營管理的關(guān)鍵，是公司實(shí)現(xiàn)利潤和良好客戶關(guān)系的基礎(chǔ)，一個(gè)發(fā)展很好的公司必然離不開合理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和科學(xué)的內(nèi)部管理流程。因此，此維度的戰(zhàn)略目標(biāo)可以分解為提高客戶關(guān)系管理水平、增強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置科學(xué)性、提高公司運(yùn)行效率。 ④學(xué)習(xí)與成長維度。公司必須重視內(nèi)部員工的選拔與培養(yǎng)，一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)管理者必然會關(guān)注員工的發(fā)展情況，考慮公司員工的想法，根據(jù)W公司的實(shí)際情況，此層面的戰(zhàn)略目標(biāo)可以分解為持續(xù)提高員工技能水平、提升員工滿意度，注重人才梯隊(duì)建設(shè)。

3.具體指標(biāo)的選定。平衡計(jì)分卡四個(gè)維度的指標(biāo)，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)也包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)，以保證所選指標(biāo)更加科學(xué)、合理。W公司在為設(shè)置指標(biāo)體系的時(shí)候應(yīng)該注意所處行業(yè)特征，另外，指標(biāo)和目標(biāo)值的設(shè)定應(yīng)該簡單明了，以便于W公司獲取和考核。本文從W公司的實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合公司的長期戰(zhàn)略發(fā)展需要，主要從四個(gè)方面構(gòu)建了基于平衡計(jì)分卡的W公司全面預(yù)算指標(biāo)體系。在財(cái)務(wù)方面，選取租金收入、物管費(fèi)收入、人工成本、工程維保費(fèi)等收入與支出指標(biāo)作為核心指標(biāo)；在客戶方面，選取市場占有率、累計(jì)忠誠客戶、累計(jì)一般客戶、客戶投訴率作為核心指標(biāo)；在內(nèi)部流程方面，選取租金收繳率、出租率、部門設(shè)置、部門協(xié)作性、業(yè)務(wù)流暢度作為關(guān)鍵指標(biāo)；在學(xué)習(xí)與成長方面，選取員工代表大會次數(shù)、員工培訓(xùn)支出、高學(xué)歷人才占比、員工人均收入、員工流失率作為關(guān)鍵指標(biāo)。

四、W商管公司引入平衡計(jì)分卡的實(shí)施保障

1.強(qiáng)化平衡計(jì)分卡的全面預(yù)算管理意識。W公司全面預(yù)算管理引入平衡計(jì)分卡，一是要得到公司領(lǐng)導(dǎo)層的推動(dòng)、支持，二是W公司的全體全員有積極參與其中的意識，特別是各個(gè)下屬分公司，必須要適當(dāng)加以引導(dǎo)，確保所有員工都能對全面預(yù)算管理引入平衡計(jì)分卡理念的認(rèn)可度。

2.培育適應(yīng)預(yù)算管理型的創(chuàng)新公司文化?；谄胶庥?jì)分卡的預(yù)算管理體系，不僅與原有的體系一樣，有著預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督等職能，其還有一個(gè)任務(wù)就是清楚困難與障礙，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的完整實(shí)現(xiàn)。公司的愿景與使命，一般是兼具挑戰(zhàn)性與超前性的，而W公司新的預(yù)算管理模式，自身就是一個(gè)提倡創(chuàng)新的戰(zhàn)略管理工具，所以，公司應(yīng)該還要培育具有創(chuàng)新色彩的企業(yè)文化，使公司員工在積極參與的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造性的解決困難，以管理創(chuàng)新提升公司的經(jīng)營管理質(zhì)量，使W公司的全面預(yù)算管理得到創(chuàng)新型公司文化的支持。

3.增強(qiáng)培訓(xùn)力度。W公司要重視基于平衡計(jì)分卡的預(yù)算管理相關(guān)知識與業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，要實(shí)行培訓(xùn)分類制度，針對各崗位工作的特點(diǎn)開展相關(guān)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)工作，提升員工自身的素質(zhì)與能力，進(jìn)一步使公司的管理能力得以提升。

為了提高公司管理水平及自身競爭力，應(yīng)將平衡計(jì)分卡引入公司全面預(yù)算管理中，加強(qiáng)全員對平衡計(jì)分卡與全面預(yù)算管理融合的重視度，運(yùn)用平衡計(jì)分卡，加強(qiáng)全面預(yù)算管理與公司整體戰(zhàn)略，以及部門、個(gè)人目標(biāo)間的聯(lián)系，為公司的可持續(xù)發(fā)展注入新的生命力。

（作者單位：齊齊哈爾大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）