出版單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

石巖 春風(fēng)文藝出版社有限責(zé)任公司

一、內(nèi)部控制對(duì)出版企業(yè)的重要價(jià)值

內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。

（一）有助于加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理水平

經(jīng)營(yíng)管理對(duì)于企業(yè)是維持其運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的關(guān)鍵，而經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵在于內(nèi)部控制。出版單位首先應(yīng)該結(jié)合自身特點(diǎn)優(yōu)化制定嚴(yán)格的審計(jì)制度，對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的印刷，出版，銷售以及財(cái)務(wù)管理的一手?jǐn)?shù)據(jù)第一時(shí)間匯報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)層，給其提供最合理決策的基礎(chǔ)，以此使經(jīng)營(yíng)管理效率提高。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于資產(chǎn)安全完整

企業(yè)的盈利水平與其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)屬于互相促進(jìn)的因素，因此企業(yè)的資產(chǎn)管理對(duì)其長(zhǎng)足發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于采購(gòu)，資源，人事分配，計(jì)量驗(yàn)收方面的管理與控制，使資產(chǎn)管理形成鏈條，逐級(jí)管理（企業(yè)每一層的管理人員既是上級(jí)管理人員的授權(quán)客體，又是對(duì)下級(jí)管理人員授權(quán)的主體）環(huán)環(huán)相扣，最大程度的保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，對(duì)本單位的現(xiàn)金、銀行存款等有價(jià)證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的發(fā)展必定要跟隨時(shí)代。但有些老派企業(yè)由于龐大的規(guī)模與僵化的體制而難以迅速做出調(diào)整，甚至出現(xiàn)對(duì)時(shí)代發(fā)展方向與政府相關(guān)政策理解背道而馳的現(xiàn)象。加強(qiáng)內(nèi)部控制不僅要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)工作部門(mén)的控制，也要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層的控制。企業(yè)應(yīng)采取逐級(jí)考核的形式，明確各部門(mén)乃至各員工的職權(quán)，采用適當(dāng)?shù)姆绞綇V泛接受各級(jí)工作部門(mén)的合理化建議，以此對(duì)發(fā)展方向有全方面的考慮，有效控制企業(yè)所面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于建立企業(yè)形象

出版企業(yè)應(yīng)注重自身的企業(yè)文化，以此加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。出版行業(yè)肩負(fù)著向群眾推廣國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀文化與信息的使命。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作態(tài)度的轉(zhuǎn)變，使各部門(mén)的工作有目標(biāo)性，有使命感，有自豪感，從內(nèi)而外的推廣企業(yè)文化，建立企業(yè)形象。以讓群眾收益為核心的發(fā)展戰(zhàn)略必定會(huì)得到市場(chǎng)的回報(bào)。

二、出版單位內(nèi)部控制在強(qiáng)化和完善過(guò)程中相關(guān)問(wèn)題要點(diǎn)

（一）出版單位內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

由于大部分出版單位受到行政單位或事業(yè)單位的管控，員工體制化嚴(yán)重，對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化敏感度低，整體的體現(xiàn)就是出版行業(yè)體制僵化，面對(duì)時(shí)代變化與新興行業(yè)的沖擊而出現(xiàn)危機(jī)。出版行業(yè)在過(guò)去的幾十年發(fā)展中工作模式趨于固定，各部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制薄弱，員工只滿足與本部門(mén)本等級(jí)的考核標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在基層即遇到挑戰(zhàn)。

（二）現(xiàn)行制度不利于內(nèi)部控制的實(shí)施

出版行業(yè)現(xiàn)行的管理在日益復(fù)雜的變化下顯得乏陳可數(shù)，相關(guān)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)不明確與缺陷也使出版企業(yè)的內(nèi)部管理難以發(fā)揮效果。陡變的宏觀經(jīng)濟(jì)變化的環(huán)境下，現(xiàn)行的管理制度也不利于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。目前我國(guó)出版企業(yè)信息化程度企業(yè)應(yīng)發(fā)揮信息化時(shí)代的優(yōu)勢(shì)，建立網(wǎng)絡(luò)信息化平臺(tái)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)大的儲(chǔ)存能力和高效的計(jì)算能力，將各部門(mén)信息平行記錄，降低管理成本，提高企業(yè)的管理能力。

（三）內(nèi)部控制的落實(shí)存在不到位現(xiàn)象

有些企業(yè)在改革初期，由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，盡管有合理的制度，但很多崗位與實(shí)際情況存在沖突，管理人員存在按“死規(guī)定”而忽略基層從業(yè)人員的真是需求，使體制僵化的問(wèn)題再度暴露。各部門(mén)的管理層對(duì)新制度的認(rèn)識(shí)也存在不全面的問(wèn)題，導(dǎo)致的相關(guān)從業(yè)人員培訓(xùn)也存在很大的缺陷，因此內(nèi)部控制就難以全面落實(shí)。

三、完善和增強(qiáng)出版企業(yè)內(nèi)部控制的策略和建議實(shí)施路徑

（一）提高從業(yè)人員的素質(zhì)，突破傳統(tǒng)制度的思想壁壘

我國(guó)的出版行業(yè)突破傳統(tǒng)僵化制度的關(guān)鍵就在于從基層開(kāi)始逐級(jí)全面提高從業(yè)者素質(zhì)，先使相關(guān)從業(yè)者通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，思想?yún)R報(bào)等形式認(rèn)識(shí)新制度，再根據(jù)各級(jí)從業(yè)人員的反饋及時(shí)調(diào)整新制度，最后形成從業(yè)人員與制度共同完善的良性循環(huán)。市場(chǎng)是對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向也有著重要影響，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)不可避免的會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，因此為防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。企業(yè)應(yīng)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)的宣傳與從業(yè)人員的培訓(xùn)，突破思想壁壘，創(chuàng)新性的應(yīng)對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力

一個(gè)單位要實(shí)行內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)、職工素質(zhì)、預(yù)算管理和報(bào)告制度等重要環(huán)節(jié)組織實(shí)施。企業(yè)管理內(nèi)部控制，在很大程度上取決于規(guī)章制度的監(jiān)管，國(guó)家法律在各行業(yè)財(cái)務(wù)管理中需明確各項(xiàng)權(quán)利和職責(zé)，對(duì)違法行為進(jìn)行嚴(yán)格懲罰。同時(shí)，不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，加快各項(xiàng)管理的有效實(shí)施；企業(yè)管理者需要明確各崗位的工作職責(zé)和要求，為企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

企業(yè)的資金管理應(yīng)分為三個(gè)方面：資金的整體分配；制定并實(shí)施合理的審批制度；明確財(cái)務(wù)部門(mén)各崗位的職責(zé)。對(duì)于資金的總控制，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)結(jié)合信息化平臺(tái)，將財(cái)務(wù)報(bào)表細(xì)化到周，通過(guò)分析財(cái)務(wù)支出變化，有針對(duì)性的對(duì)偏離預(yù)期的部分加以調(diào)整；對(duì)于審批制度，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)情況量身定制靈活的審核制度：明確職員職權(quán)范圍，防止舞弊現(xiàn)象，對(duì)資金的使用根據(jù)發(fā)票真實(shí)核查，對(duì)已登記的業(yè)務(wù)及其計(jì)價(jià)要進(jìn)行復(fù)核；對(duì)于各部門(mén)的制度，原則上把管錢與管賬的人員分離工作，并在崗位間建立互相督查制度，以求達(dá)到最有效的工作機(jī)制。

（三）加強(qiáng)圖書(shū)管理控制，提升內(nèi)部執(zhí)行能力

就出版行業(yè)而言，圖書(shū)的質(zhì)量決定了其在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，因此對(duì)于圖書(shū)從選題，生產(chǎn)到銷售，庫(kù)存的一系列問(wèn)題都應(yīng)加強(qiáng)控制。好的圖書(shū)選題應(yīng)具備內(nèi)容合理，主題深刻，符合時(shí)代主旋律與群眾的需求。在生產(chǎn)過(guò)程之前，財(cái)務(wù)部門(mén)與發(fā)行部門(mén)應(yīng)共同完成對(duì)成本的預(yù)測(cè)，對(duì)市場(chǎng)的預(yù)期，對(duì)圖書(shū)系列后續(xù)的出版等情況，科學(xué)合理的確保圖書(shū)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)。目前圖書(shū)單位大多采用的銷售方式屬于委托代銷，因此加強(qiáng)對(duì)圖書(shū)的市場(chǎng)銷量與庫(kù)存情況的控制，防止出現(xiàn)大規(guī)模存貨滯留等現(xiàn)象；在資金方面指定專人分別管理收賬記賬，欠款催帳等方面。對(duì)于銷售后期的庫(kù)存問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)委派專門(mén)的盤(pán)點(diǎn)，記錄人員，將圖書(shū)的入庫(kù)，出庫(kù)，退回等情況的真實(shí)性與記錄人結(jié)合起來(lái)，將責(zé)任分給每個(gè)記錄員。在面對(duì)退回現(xiàn)象時(shí)，出版單位應(yīng)區(qū)別退回原因，將殘次品與還能再次發(fā)行的圖書(shū)分開(kāi)處理，建立相關(guān)的圖書(shū)銷毀制度，盡可能的將銷毀的圖書(shū)材料再次利用。

任何制度推行的關(guān)鍵都是強(qiáng)有力的執(zhí)行力，內(nèi)部控制執(zhí)行的關(guān)鍵在于將財(cái)務(wù)，審計(jì)等相關(guān)部門(mén)緊密配合。企業(yè)應(yīng)自上而下的全面嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的制度，各部門(mén)的工作人員應(yīng)提高對(duì)其工作的專業(yè)性與使命意識(shí)，杜絕資金濫用現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)應(yīng)建立兼具公信力與專業(yè)性的審計(jì)部門(mén)，按制度對(duì)每個(gè)不符合規(guī)定現(xiàn)象加以追究，并以人為單位找出相關(guān)問(wèn)題的出處，以此提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

（四）完善信息控制，提升內(nèi)部控制的信息化水平

高效的管理必須結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，單位應(yīng)將工作流程與信息系統(tǒng)匹配，嚴(yán)格控制各級(jí)人員的工作權(quán)限；審計(jì)部門(mén)也應(yīng)將審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)結(jié)果透明化的詳細(xì)公布于信息系統(tǒng)，并通過(guò)在線平臺(tái)匿名對(duì)工作進(jìn)行審計(jì)，杜絕貪腐賄賂現(xiàn)象。在工作過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)信息缺陷與制度漏洞，確保內(nèi)部控制的預(yù)期效果。目前出版行業(yè)的整體信息化程度不夠，面對(duì)電子出版物的沖擊，出版行業(yè)必須認(rèn)識(shí)到“互聯(lián)網(wǎng)+”經(jīng)濟(jì)的重要性。相關(guān)領(lǐng)頭企業(yè)應(yīng)規(guī)劃資金建立平臺(tái)研發(fā)部門(mén)，吸收互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的精尖人才，以應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)下的各種風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

內(nèi)部控制對(duì)出版單位應(yīng)對(duì)時(shí)代發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，大部分企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，通過(guò)實(shí)踐證明內(nèi)部控制對(duì)自身的正面作用，出版行業(yè)發(fā)展已愈趨良好，但相關(guān)出版單位還應(yīng)借鑒相關(guān)行業(yè)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，彌補(bǔ)自身的不足，在獲得市場(chǎng)認(rèn)可的基礎(chǔ)上獲得社會(huì)的認(rèn)可。