“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì)策

董耀龍 內(nèi)蒙古伊泰煤炭股份有限公司

導(dǎo)言：自國家稅務(wù)局以及財(cái)政部門聯(lián)合頒布的營改增方案以來，營改增就成為眾多企業(yè)所關(guān)注的重點(diǎn)，雖然“營改增”政策是為了減少企業(yè)在負(fù)稅方面的問題而出臺(tái)的政策，但是在實(shí)際應(yīng)用的過程中卻出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致其產(chǎn)生出不太樂觀的影響。伴隨著營改增的推廣力度逐漸擴(kuò)大，其所規(guī)定的相關(guān)制度也在逐漸完善。營改增在中國進(jìn)行稅改后的發(fā)展趨勢(shì)已然逐步上增，隨著營改增政策的不斷推廣，其給企業(yè)財(cái)務(wù)管理所帶來的影響也逐漸浮現(xiàn)出來。所以，正確的解讀營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響是當(dāng)代企業(yè)所面臨的最大問題，并且做好營改增政策環(huán)境影響下的財(cái)務(wù)管理對(duì)于當(dāng)代企業(yè)來說已然是當(dāng)務(wù)之急。

一、營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

就針對(duì)目前狀況來說，中國在對(duì)營業(yè)稅以及增值稅進(jìn)行稅收的同時(shí)，會(huì)因某一環(huán)節(jié)而出現(xiàn)重復(fù)稅收的現(xiàn)象，在營改增政策推行后，就可打破這一局面，與此同時(shí)還可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整，對(duì)于企業(yè)在進(jìn)行貨物流通時(shí)所產(chǎn)生的稅務(wù)問題也起到了很重要的作用。在營改增政策落實(shí)之后可以最大程度契合當(dāng)前國際的發(fā)展形勢(shì)，并且對(duì)于中國在稅收方面的改善來說也帶來了很大的基礎(chǔ)保障。

（一）對(duì)企業(yè)稅收壓力的影響

基于現(xiàn)代發(fā)展趨勢(shì)的實(shí)際狀況來說，“營改增”政策在實(shí)施后會(huì)在某種程度上來講會(huì)減少企業(yè)在稅收方面的壓力。自18年起，相關(guān)的稅務(wù)所不再免收增值稅，相關(guān)的稅務(wù)所開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，而轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅，從根本上將一次一家繳納變成好幾次好幾家，實(shí)際上簡化了操作程序，更有利于平衡稅負(fù)。

（二）對(duì)企業(yè)發(fā)票管理的影響

營改增政策在落實(shí)后對(duì)企業(yè)在開具發(fā)票與發(fā)票管理方面的工作會(huì)變得較為困難。在實(shí)施營改增政策的過程中，企業(yè)所開具出的普通發(fā)票會(huì)在其政策的規(guī)定影響下使一部分的納稅人開具增值稅發(fā)票，且在開具發(fā)票的過程中也會(huì)出現(xiàn)普通發(fā)票的存在，所以在實(shí)行營改增政策后，需要將普通發(fā)票與增值稅發(fā)票進(jìn)行區(qū)分，并且在使用發(fā)票的過程中也會(huì)存在相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)。有關(guān)部門對(duì)開具增值稅發(fā)票的要求也會(huì)高于普通發(fā)票，同時(shí)開具發(fā)票的企業(yè)也需要對(duì)增值稅發(fā)票的使用與管理方面的工作給予相應(yīng)的重視。

（三）對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的影響

在未實(shí)施營改增政策之前，會(huì)計(jì)的核算工作相對(duì)的便捷簡單，做好日常的計(jì)算與稅收工作就可以，但是在實(shí)施營改增政策后，會(huì)計(jì)的核算工作就會(huì)變得相對(duì)復(fù)雜。在實(shí)施其政策之前，企業(yè)會(huì)計(jì)只需要將收入與成本以發(fā)票的方式入賬就可以，但是在實(shí)施其政策時(shí)候，會(huì)計(jì)工作就會(huì)變得復(fù)雜，在計(jì)算企業(yè)收入時(shí)需要扣除掉該項(xiàng)稅收額度之后才可以將其歸算到實(shí)際收入內(nèi)。從計(jì)算成本的角度來說，相對(duì)實(shí)施營改增政策之前，實(shí)施后的會(huì)計(jì)核算工作更加煩瑣，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票需要與銷項(xiàng)稅發(fā)票相互抵消，而且還需要核對(duì)開具發(fā)票的單位是否為一般的納稅人員，一旦企業(yè)在所涉及領(lǐng)域的供應(yīng)商或者客戶來自于不同的行業(yè)，還需要對(duì)其客戶進(jìn)行分類核算，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的核算工作量逐漸增加。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

在實(shí)行“營改增”的地區(qū)，如果企業(yè)沒有充分落實(shí)“營改增”的具體要求，以及“營改增”的相關(guān)核算標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在日常經(jīng)營管理中產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。尤其是很多中小企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理人員自身素質(zhì)不足，財(cái)務(wù)道德水平不高，加之自身學(xué)習(xí)能力較差，所以就難以適應(yīng)“營改增”對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的要求，不能在日常的財(cái)務(wù)管理中積極有效的應(yīng)對(duì)“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員要求的轉(zhuǎn)變。尤其是在企業(yè)納稅額的申報(bào)、抵扣核算上，由于與過往的工作經(jīng)驗(yàn)存在差異，必然會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作難度，從而增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)的應(yīng)對(duì)策略

（一）樹立納稅籌劃意識(shí)

“營改增”的主要改革內(nèi)容就是稅收優(yōu)惠和減免，所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員要樹立正確的納稅人意識(shí)，將企業(yè)納稅進(jìn)行合理的籌劃，盡量降低企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)。所以企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)的具體情況采用不同的納稅組合政策，采用合理的納稅方案實(shí)行科學(xué)避稅，增加進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)抵扣。所以企業(yè)在經(jīng)營中要多考慮是否可以開具增值稅發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行合作，擴(kuò)展企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)抵扣可能性，通過廣泛拓展稅源可以體現(xiàn)稅賦銜接。在日常工作中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要仔細(xì)研究“營改增”的稅務(wù)流程，梳理以“增替營”的納稅理念，通過設(shè)計(jì)適合企業(yè)的納稅方案，全面提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，不僅要強(qiáng)化企業(yè)的避稅可操作性，同時(shí)也要基于企業(yè)發(fā)展擴(kuò)展企業(yè)經(jīng)營廣度，在降低稅賦的基礎(chǔ)上將利潤更多地應(yīng)用于企業(yè)發(fā)展，最終強(qiáng)化企業(yè)的納稅能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)雙贏的局面。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)的納稅財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要由企業(yè)違法違規(guī)開展財(cái)務(wù)核算導(dǎo)致的，這就要求在進(jìn)行“營改增”的過程中，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須要按照新的稅收制度進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。我們?cè)谙硎堋盃I改增”帶來的優(yōu)勢(shì)時(shí)，也要進(jìn)一步的預(yù)防“營改增”可能為企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防御，通過制定基于“營改增”的企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的管理能力，確保企業(yè)財(cái)務(wù)人員按照最新的稅法要求進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)操作，嚴(yán)防企業(yè)發(fā)生偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門也要強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)其他部門的財(cái)務(wù)審核能力，讓所有經(jīng)財(cái)務(wù)人員之手的業(yè)務(wù)均符合“營改增”的相關(guān)要求。并以現(xiàn)行的法律法規(guī)為準(zhǔn)則，強(qiáng)化制度管理，避免違法避稅行為的發(fā)生，增強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控能力，有效地避免財(cái)務(wù)違約的發(fā)生。

（三）完善財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)

上文也談到，在企業(yè)實(shí)施“營改增”的過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)發(fā)生變化，改變?cè)械钠髽I(yè)財(cái)務(wù)處理流程，將企業(yè)財(cái)務(wù)處理復(fù)雜化。因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行企業(yè)的“營改增”改革時(shí)，應(yīng)積極完善企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，根據(jù)新的財(cái)務(wù)制度要求將原先的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行優(yōu)化編制，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的準(zhǔn)確反映。同時(shí)積極對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表開展基于“營改增”制度要求的審核，在提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的基礎(chǔ)上，讓財(cái)務(wù)報(bào)表更具及時(shí)性與真實(shí)性，更加準(zhǔn)確的展示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也可以針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況開展合理的避稅布置。

（四）強(qiáng)化日常發(fā)票管理

進(jìn)行“營改增”改革之后，企業(yè)的發(fā)票管理在企業(yè)工作中的地位逐漸上升，對(duì)于企業(yè)的稅負(fù)影響至關(guān)重要，尤其是可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅增值稅發(fā)票就相當(dāng)于“現(xiàn)金”或者“儲(chǔ)備金”，如何使用增值稅票，以及增值稅票的日常管理，對(duì)于企業(yè)而言必須有合理的制度與方案，確保相關(guān)的抵扣發(fā)票可以有效地沖抵相關(guān)稅款。所以企業(yè)必須要制定科學(xué)完善的發(fā)票管理措施，防止發(fā)票丟失，也防止企業(yè)收到的發(fā)票存在漏洞，導(dǎo)致抵扣無法完成。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也要進(jìn)一步加強(qiáng)自身開出的發(fā)票的管理與審核，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，按照“營改增”要求開具相關(guān)的增值稅發(fā)票，防止漏開、多開等影響企業(yè)稅賦情況的發(fā)生，也可以避免對(duì)企業(yè)的稅收形成風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。發(fā)票管理作為企業(yè)的重要財(cái)務(wù)工作，對(duì)于相關(guān)人員是否規(guī)范的按照發(fā)票管理流程管理發(fā)票，審核發(fā)票的真實(shí)有效性也十分重要，只有在確定發(fā)票的真實(shí)性后才可以收納發(fā)票，也只有審核相關(guān)手續(xù)齊全才可以開具發(fā)票。

結(jié)語：綜上所述，“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系產(chǎn)生沖擊為此企業(yè)需以市場為導(dǎo)向優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目及適用稅率，針對(duì)子公司合并稅款，完善發(fā)票使用體系，繼而優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，為企業(yè)獲取更高經(jīng)濟(jì)價(jià)值奠定基礎(chǔ)。