“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略下中國企業(yè)“走出去”的稅收協(xié)定討論

劉期泰 上海立信會計金融學院

從2013年，習總書記提出發(fā)展“絲綢之路經(jīng)濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”以來，已經(jīng)經(jīng)歷將近五個年頭，在這五年當中，我國在對外貿易上的發(fā)展是迅速的。“一帶一路”計劃在我國的貿易發(fā)展的投入上處于最重要的地位，國家主席、常務委員乃至社會各界對該項目投入了大量的心血和關注，除此之外，也在全球貿易市場引起了巨大的影響。2013年習近平提倡走出去的經(jīng)濟發(fā)展策略，社會各界開始分析各國貿易發(fā)展走向，對取得良好成績的國家進行學習，避免前人走過的彎路，積極彌補自己的不足，終于在2年之后，正式開展“一帶一路”的經(jīng)濟發(fā)展策略。尤其近兩年，我國與其他國家在經(jīng)濟合作方面取得了前所未有的成績，斐然的成績得到了世人的矚目。

一、“一帶一路”戰(zhàn)略的提出及其對企業(yè)“走出去”的推動

“一帶一路”不僅僅是相對于我國，乃至全球都是一個經(jīng)濟、貿易、金融的新平臺、新方向。從2013年至今，我國雙向合作貿易進入一個飛速發(fā)展的階段，例如，在我國“一帶一路沿線北線的中歐16國在經(jīng)濟貿易上的合作發(fā)展來看， 我國與其他國家一對一的貿易合作是從中國與中歐16個國家在經(jīng)濟貿易上的合作開始的 ：通過這些年的不懈努力的前提下，我國和其他16個國家進出口貿易上獲得的收入已經(jīng)從86億 美元增長至550億美元，與其他國家貿易在進出口方面的收入多了百分之三。從每年進出口貿易收入來看，我國每年在雙邊貿易上的收入都在逐漸增加的，而且其增長額逐年增大，這十年當中收入的差額超過200億美元。

二、“一帶一路”戰(zhàn)略實施以來，我國與“一帶一路”沿線國家簽訂國際稅收協(xié)定的基本情況

從2013年到2018年“一帶一路”策略在這五年時間里，發(fā)展迅猛，突飛猛進，我國稅收簽訂數(shù)目額年年攀升，由于該項目在全球金融貿易方面造成的良好影響，與我國有雙邊貿易往來的國家有116個，其中屬于“一帶一路”沿線國家的占一多半，簽訂國際稅收協(xié)定的為106個。我國簽訂國際稅收協(xié)定總數(shù)達到世界第三，2016年我國對沿線國家投入將近190億美元。

“一帶一路”戰(zhàn)略實施以來，國際稅收協(xié)定的加速簽訂有力促進了企業(yè)“走出去”。

國際稅收協(xié)定是雙邊貿易企業(yè)的依靠，時刻保護著企業(yè)的經(jīng)濟利益和保障企業(yè)的權益不受侵害，稅收協(xié)定的簽署大大降低了納稅人交付稅務的金額，并且解決了重復納稅，跨界納稅的不良稅收情況，減少納稅人與稅收機構闡述的矛盾和沖突，給進行雙邊貿易或多邊貿易的企業(yè)一個良好的投資、交易和獲利環(huán)境。幫助“走出去”企業(yè)減輕境外稅收負擔。因此企業(yè)要熟悉稅收協(xié)定，用好稅收協(xié)定，正確享受協(xié)定待遇。

三、進一步完善有關我國國際稅收協(xié)定簽訂的政策建議

由于我國進入外貿資本市場的世界較短，缺乏相應的管理經(jīng)驗和手段，對于稅收協(xié)定依舊延續(xù)應用2000年簽訂的協(xié)議，陳舊的稅收方法、管理手段及政策的出臺已經(jīng)無法服務這個迅速變化的經(jīng)濟時代，所以擬草出一份完善的、合理的國際稅收協(xié)定是“一帶一路”發(fā)展、我國經(jīng)濟發(fā)展、對外貿易發(fā)展的核心。

（一）引入中外多邊稅收協(xié)定

根據(jù)對我國現(xiàn)狀的分析，與我國簽署的所有分布在“絲綢之路經(jīng)濟帶”和“21世紀海上經(jīng)濟帶”的國家，都只是一對一的貿易合作關系，其簽署的稅收合同存在很多紕漏和不足的地方，雖然我國在雙向貿易的發(fā)展上取得了較大的成果，但不能停滯不前，想要開拓更加廣泛的市場，獲得更大的經(jīng)濟利益，走向多邊貿易的經(jīng)濟合作圈才是行之有效的辦法。并且為多邊貿易參與過所服務的稅收協(xié)定書與雙邊貿易相比更加具有公正性。，我們應該了解全球各個國家的各方面的狀況，分清應該與哪些國家發(fā)展多邊貿易，哪些國家適合發(fā)展雙邊貿易，找準適合外境投資、跨境投資和邊境投資的地方。將雙邊貿易和多邊貿易同時進行，同時積極制定各自幸而有效的雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定，在我們國家和其他各國獲得最大利益的同時，也可以有互相制約、監(jiān)督的依靠。

（二）建立“一帶一路”稅收發(fā)展體系

我國“一帶一路”從開始到現(xiàn)在已經(jīng)經(jīng)歷了五個年從，從最開始的懵懵懂懂到現(xiàn)在已經(jīng)成為了一個比有規(guī)模的發(fā)展體系，我們要做到防微杜漸，在共同獲得利益的同時，也要共同承擔其應該負擔的責任，將稅務部門從審查轉變?yōu)楸O(jiān)督，從制裁變?yōu)榉?，對稅務機關而言，不得出現(xiàn)重復收稅或責任推卸的情況，一旦出現(xiàn)這種不良情況我們必須對其進行嚴肅的處理，進行經(jīng)濟補償、甚至受到法律的制裁。與此同時，我們還應該將稅收變得透明化，不光在稅務機關及納稅方進行相互監(jiān)督的同時，還應該讓社會各界成為稅收監(jiān)督的一部分。多開展稅收協(xié)定的會議，對現(xiàn)有的稅收辦法提出需要整改的意見，對缺漏的方面提出行之有效的補充建議。學習好的稅務收取和管理辦法，對我國登上世界的經(jīng)濟舞臺是有極大深遠意義的。

“一帶一路”經(jīng)濟貿易不斷發(fā)展，稅收政策也在更新?lián)Q代，國際稅收協(xié)定需隨之進步。對國際稅收協(xié)定適時修訂，時刻都能更好的為參與“一帶一路”項目的國家進行稅務方面的服務、支持、管理和監(jiān)督?？梢宰屛覈耙粠б宦贰钡陌l(fā)展策略發(fā)展的更好。為各國帶來更多的效益。