試析事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理

王翠 山東省費縣費城街道辦事處

國家為了更好的服務(wù)大眾因此設(shè)置了事業(yè)單位，并給予一定的財政補助，用以滿足廣大人民群眾的基本生活需求，具有服務(wù)性和公益性。但是目前事業(yè)單位在開展工作過程中出現(xiàn)了鋪張浪費、挪用公款等不和諧的現(xiàn)象，針對存在的問題單位要加強內(nèi)部控制。而國內(nèi)市場經(jīng)濟的不斷進步，經(jīng)濟體制發(fā)展的多元化都要求事業(yè)單位規(guī)范內(nèi)部控制，做好自我約束，用好、管好資金。因此，筆者針對如何做好事業(yè)單位的會計內(nèi)控工作進行了研究分析。

一、事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制遵循的原則

（一）全面性與重要性原則。內(nèi)控工作貫穿事業(yè)單位發(fā)展的始終，不管決策、執(zhí)行還是監(jiān)督方面都需要在經(jīng)濟方面實施全面的內(nèi)控管理，應(yīng)及時滿足會計人員所需的信息，分別反映重要的經(jīng)濟運行和高風(fēng)險領(lǐng)域，完成這些任務(wù)是基于全面控制。

（二）成本效益原則。事業(yè)單位制定內(nèi)部管理制度的最終意義是實現(xiàn)其良好的社會效益，保障會計內(nèi)部控制工作的順利開展，以最小的成本投入獲得最大的社會效益，嚴格控制成本。

（三）相互牽制原則。要想實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制管理，就要明確各部門和各崗位之間權(quán)責(zé)，使其實現(xiàn)相互監(jiān)督及牽制。事業(yè)單位要在內(nèi)部建立嚴格的監(jiān)督機制，上級要受到下級的牽制，下級要受到上級的監(jiān)督，同時要確保有最少兩個以上的部門或者人員進行經(jīng)濟方面的業(yè)務(wù)辦理。

二、事業(yè)單位會計內(nèi)控管理中存在現(xiàn)實問題

（一）不重視事業(yè)單位會計的內(nèi)控管理工作 。長期以來，很多機構(gòu)都忽略了會計內(nèi)控管理，沒有注重會計內(nèi)控管理制度的建設(shè)，并把國家相關(guān)的內(nèi)控管理文件和書籍放在書架上，尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)對其缺乏了解，沒有充分的重視會計內(nèi)部控制，整體會計內(nèi)控管理缺失整體規(guī)劃。 即便建立了內(nèi)部會計控制，在單位的現(xiàn)實經(jīng)濟活動過程中執(zhí)法也不充分，導(dǎo)致部分單位的內(nèi)部控制無效。

（二）財務(wù)人員綜合素質(zhì)相對較低。目前，部分機構(gòu)的財務(wù)人員較少，許多非金融專業(yè)的會計人員被安置到財務(wù)崗位上。 例如，有些單位的會計人員不是專業(yè)的，有些會計主管也不是會計專業(yè)的，更有甚者直接在單位里聘用沒有相關(guān)會計證書的人員直接上班的嚴重問題，制約了單位會計內(nèi)控管理的數(shù)量開展; 單位內(nèi)部控制缺乏培訓(xùn)，機構(gòu)財務(wù)人員缺乏自學(xué)能力，導(dǎo)致單位會計不能有效的掌握和了解內(nèi)控管理，就更別說實施有效的會計內(nèi)控管理了。

（三）機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機制不完善。事業(yè)單位制定會計制度沒有建立科學(xué)的監(jiān)督及控制機制，無法實現(xiàn)很好的單位內(nèi)部會計監(jiān)督。有效的內(nèi)部會計監(jiān)督就是對單位內(nèi)部所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行有效的內(nèi)部審計，并達到內(nèi)部會計管理的有效約束效果。在事業(yè)單位的日常經(jīng)濟運轉(zhuǎn)過程中，因為沒有有效的內(nèi)部監(jiān)督作為工作的指導(dǎo)標，所以只能檢查賬單是否真實，報銷過程是否標準化，不可能快速核實各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動 并有效地進行公共機構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督。

（四）事業(yè)單位機構(gòu)的財務(wù)管理不規(guī)范。一些事業(yè)單位機構(gòu)的預(yù)算編制沒有科學(xué)的根據(jù)，造成預(yù)算編制工作很難做到規(guī)范和科學(xué)。沒有對單位支出預(yù)算進行有效的功能和經(jīng)濟等主題細分類別，特別是政府機構(gòu)的采購預(yù)算，不能提煉到政府采購工作中。在底部，單位超出預(yù)算或沒有預(yù)算支出。任意改變預(yù)算資金和支出的使用不能準確地分離基本支出和項目支出。沒有可靠的支出基礎(chǔ)。有些費用沒有按照規(guī)定的標準列出，導(dǎo)致事業(yè)單位無法有效的管理固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)證入境不，沒有有效的固定資產(chǎn)動態(tài)管理，造成采購的管理很難達到理想效果。

三、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施及途徑

（一）建立健全事業(yè)單位監(jiān)督機制。機構(gòu)會計的內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)而動態(tài)的過程。因此，有必要完善監(jiān)督制度，達到有效的內(nèi)部會計控制的目的。機構(gòu)應(yīng)加強內(nèi)部審計工作，加強獨立審計機構(gòu)單位內(nèi)部審計師的專業(yè)技能和專業(yè)意識，重視提升審計人員的工作能力及服務(wù)意識，每隔一段時間就要審計一次事業(yè)單位的業(yè)務(wù)。利用單位內(nèi)部審計來提升內(nèi)部會計經(jīng)濟活動的管理水平;若事業(yè)單位沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，應(yīng)當完善單位外部監(jiān)督管理機制，通過財務(wù)，審計部門監(jiān)督機構(gòu)會計制度的內(nèi)部控制，切實完善內(nèi)部會計核算管理水平。

（二）提高事業(yè)單位財務(wù)人員的整體素質(zhì)。加強對事業(yè)單位會計人員錄入的考核，沒有具備會計證書的人員不得聘用上班。組織專業(yè)的培訓(xùn)和教育，加強內(nèi)部單位之間的溝通和學(xué)習(xí)，加強對財務(wù)人員內(nèi)部控制的培訓(xùn)。增強職業(yè)道德素質(zhì)，堅決抵制違法、欺詐等不良行為，創(chuàng)建政治嚴謹、紀律嚴明、清正廉明的高素質(zhì)會計團隊，為單位實現(xiàn)有效的內(nèi)控管理提供更多的會計人才。

（三）提升財務(wù)管理水平。事業(yè)單位機構(gòu)應(yīng)將預(yù)算編制與業(yè)務(wù)工作相結(jié)合，制定總體規(guī)劃，全面規(guī)劃，并在預(yù)算年度內(nèi)執(zhí)行具體任務(wù)，以有效提高預(yù)算編制的完整性。 做好詳細的預(yù)算編制工作，有效編制，編制和編制支出預(yù)算，加強科學(xué)有效的預(yù)算編制。對政府采購的預(yù)算工作必須要遵循編制和編輯原則，并將其細化到政府采購的日常工作中。 機構(gòu)必須嚴格按照事先預(yù)算和后期支出規(guī)定，實現(xiàn)有效的預(yù)算控制及管理。增強對事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理工作，精確的記錄單位購買固定資產(chǎn)，登記固定資產(chǎn)證，建立固定資產(chǎn)盤點制度，加強固定資產(chǎn)管理。

總結(jié)：總之，隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位機構(gòu)的內(nèi)控管理要不斷改良及完善。 是否能夠有效實現(xiàn)事業(yè)單位機構(gòu)的內(nèi)控管理與其整體運作密切相關(guān)。 在這種新形勢下，各機構(gòu)要根據(jù)自身現(xiàn)實情況，科學(xué)設(shè)立內(nèi)部控制部門，形成更好的內(nèi)控管理意識和內(nèi)控管理環(huán)境，積極宣傳會計內(nèi)控管理，重點關(guān)注事前和過程控制，發(fā)揮崗位之間相互制約的作用，促進事業(yè)單位會計內(nèi)控管理各項工作順利展開。