企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程的動態(tài)監(jiān)控措施與組織體系

潘宇新 內(nèi)蒙古伊泰煤炭股份有限公司

時(shí)代在發(fā)展，行業(yè)也在不斷變革，對于企業(yè)而言，時(shí)刻面臨著被替代或淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)經(jīng)營管理壓力越來越大，只有緊跟形勢變化，快速作出反應(yīng)，提高科學(xué)管理水平，才能更好地應(yīng)對發(fā)展過程中遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高整體運(yùn)營能力。對于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)預(yù)算管理，是一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督水平，可以一定程度上反映企業(yè)經(jīng)營管理能力，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中的動態(tài)監(jiān)控和組織管理，能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步降低運(yùn)營成本，提高資源優(yōu)化重組效率，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

一、企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)涵及重要性分析

預(yù)算管理，是一個(gè)閉環(huán)管理，涉及到預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、監(jiān)管等全過程。預(yù)算執(zhí)行過程的動態(tài)性，決定了預(yù)算管理的動態(tài)性。加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程的動態(tài)監(jiān)控，對于推動企業(yè)預(yù)算管理水平不斷提升具有重要的意義。

傳統(tǒng)的預(yù)算控制，僅僅包括事后控制。隨著企業(yè)經(jīng)營管理理念不斷發(fā)生轉(zhuǎn)變，企業(yè)也逐漸意識到加強(qiáng)預(yù)算全過程管理的重要性，廣義的預(yù)算控制，是指對預(yù)算執(zhí)行的全過程進(jìn)行控制管理的過程，包括事前控制、事中控制和事后控制三個(gè)方面，貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面和各個(gè)環(huán)節(jié)。

加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制，通過采取科學(xué)的方法不斷提高預(yù)算執(zhí)行效率和質(zhì)量，降低成本支出，提高資源最優(yōu)化組合和最大化利用率，有助于企業(yè)將有限的資源用于對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展更重要的環(huán)節(jié)，進(jìn)而盡快達(dá)成企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和目標(biāo)。同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制，能夠不斷健全和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控體系的職能和作用，及時(shí)分析和排查企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)、存在的各種個(gè)問題等，進(jìn)而據(jù)此制定相應(yīng)的完善優(yōu)化措施，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和防范水平，進(jìn)而在激烈的市場競爭中獲得更大的優(yōu)勢，提高市場占有率，幫助企業(yè)樹立良好的市場形象，獲得更多的優(yōu)勢資源。

二、企業(yè)預(yù)算管理方面存在的問題

當(dāng)前隨著企業(yè)不斷向前發(fā)展，對財(cái)務(wù)管理工作重視程度不斷提高，企業(yè)逐漸意識到預(yù)算管理的重要性，通過每年編制預(yù)算，定期進(jìn)行預(yù)算分析等，從而不斷掌握企業(yè)經(jīng)營管理狀況，對資金管理等方面實(shí)現(xiàn)科學(xué)統(tǒng)籌運(yùn)用，提高資金可持續(xù)利用水平。但是也可以看到，企業(yè)在預(yù)算管理方面依然存在一些問題，主要體現(xiàn)在：

1.預(yù)算執(zhí)行不到位。一方面企業(yè)對預(yù)算管理缺乏科學(xué)全面的認(rèn)知，沒有將預(yù)算管理全面納入企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的組成部分，沒有專門的部門加強(qiáng)組織管理，責(zé)任劃分不明確，監(jiān)督執(zhí)行流于形式，另一方面預(yù)算執(zhí)行方面精細(xì)化水平不高，沒有深入實(shí)際，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況開展動態(tài)全面監(jiān)督管理，對預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題沒有及時(shí)采取有效措施加以整改，從而導(dǎo)致預(yù)算和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營活動脫節(jié)，沒有發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。

2.預(yù)算管理理念沒有全面滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致出于邊緣化狀態(tài)。企業(yè)還是比較關(guān)注生產(chǎn)利潤、規(guī)模、市場開發(fā)等方面，對預(yù)算管理方面重視程度依然不夠，雖然每年開展預(yù)算編制，定期進(jìn)行分析，但是卻沒有充分將預(yù)算管理和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行有效串聯(lián)，導(dǎo)致很多執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，影響預(yù)算執(zhí)行的積極性，造成資源浪費(fèi)等。

三、企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程的動態(tài)監(jiān)控措施與組織體系探索

企業(yè)預(yù)算管理，和企業(yè)經(jīng)營管理密不可分，所以想要不斷提高預(yù)算管理效果，充分發(fā)揮預(yù)算管理的監(jiān)督、指導(dǎo)和決策服務(wù)等職能，就需要結(jié)合實(shí)際，探索構(gòu)建完善的預(yù)算執(zhí)行過程動態(tài)監(jiān)控和組織體系。具體措施建議如下：

1.提高全員對預(yù)算管理的重視程度，并建立完善的預(yù)算控制組織體系。要通過各種方式，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)宣傳，提高全員對預(yù)算管理的重視程度，掌握基本的預(yù)算編制方法，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展形勢和政策變化，不斷引入新的預(yù)算管理理念等，從而幫助企業(yè)建立更加完善科學(xué)的預(yù)算管理體系。同時(shí)要加強(qiáng)組織管理，構(gòu)建完善科學(xué)的預(yù)算控制組織體系。

預(yù)算控制的組織體系構(gòu)建，需要全員參與，首先要不斷學(xué)習(xí)和研究關(guān)于預(yù)算控制方面的基本方法、基礎(chǔ)原理，將預(yù)算控制的組織分成組織決策、組織管理、組織執(zhí)行三個(gè)層面，分別設(shè)置不同的管理層級，依次將董事會、預(yù)算管理委員會以及預(yù)算執(zhí)行責(zé)任部門三個(gè)組織體系納入不同的預(yù)算控制組織體系中，明確界定每一個(gè)層級的具體職責(zé)、扮演的角色以及需要開展的工作和擔(dān)負(fù)的職能，同時(shí)還要加強(qiáng)對每一個(gè)層級的約束，加強(qiáng)各個(gè)層級之間的溝通，建立順暢的信息溝通反饋機(jī)制，及時(shí)將預(yù)算編制、審核、協(xié)調(diào)、調(diào)整、執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)的信息進(jìn)行傳輸管理，深入分析預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，找出矛盾的根源，層層把關(guān)審核，確保組織到位、監(jiān)督到位。從組織管理的角度設(shè)置科學(xué)完善的預(yù)算控制體系，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的順暢開展和有序執(zhí)行。

2.構(gòu)建科學(xué)完善的預(yù)算控制動態(tài)監(jiān)管體系，并加強(qiáng)全過程管理，提高預(yù)算管控精細(xì)化、科學(xué)化水平。

一是要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際和經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，加強(qiáng)預(yù)算編制方面的組織管理。設(shè)定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)。通過對政策、發(fā)展環(huán)境與形勢、往年度預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行分析，并對預(yù)算編制方式方法進(jìn)行理論探索，確定科學(xué)編制企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和具體指標(biāo)的方法、流程等，從流程和制度上加強(qiáng)引導(dǎo)，確保預(yù)算目標(biāo)符合實(shí)際，預(yù)算編制有序開展。

二是要加強(qiáng)動態(tài)管控和科學(xué)分解。結(jié)合確定的年度預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)行層層分解，進(jìn)行量化，將預(yù)算指標(biāo)和目標(biāo)分解至季度、月度、周和日，分解至每一個(gè)部門，具體到每一個(gè)崗位，確保人人頭上有指標(biāo)，同時(shí)設(shè)定與企業(yè)主營業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)，對指標(biāo)定義明確解釋，對統(tǒng)計(jì)分析內(nèi)容進(jìn)行量化，便于進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。對每個(gè)層級職責(zé)權(quán)限進(jìn)行劃分，定期進(jìn)行匯總、監(jiān)督和分析，提高動態(tài)管控進(jìn)度。

三是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的動態(tài)監(jiān)控，重點(diǎn)做好預(yù)算分析和成果利用。運(yùn)用科學(xué)的統(tǒng)計(jì)分析方法，對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中每個(gè)階段發(fā)生的預(yù)算情況進(jìn)行分析，找出不合理的地方和存在的問題，分析原因，共同制定整改措施，重點(diǎn)做好信息反饋和分析管理，從源頭上提高預(yù)算執(zhí)行管理科學(xué)化分析水平。同時(shí)針對預(yù)算分析成果，形成高質(zhì)量的分析報(bào)告，與企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)方面進(jìn)行有效銜接，從多個(gè)層面制定更好的改進(jìn)對策，為企業(yè)經(jīng)營管理決策制定等提供參考，提高成果轉(zhuǎn)化和利用水平。

總之，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程的動態(tài)監(jiān)控和組織管理，是不斷變化的，想要不斷提高企業(yè)預(yù)算管理水平，就需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，將預(yù)算管理和經(jīng)營戰(zhàn)略管理有機(jī)協(xié)同，采取科學(xué)的方法、措施，明確預(yù)算目標(biāo)、加強(qiáng)責(zé)任落實(shí)、嚴(yán)格動態(tài)監(jiān)管、科學(xué)管理應(yīng)用，從而不斷發(fā)揮預(yù)算管控職能，為企業(yè)永續(xù)經(jīng)營發(fā)展奠定基礎(chǔ)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)營效益，在市場競爭中獲得更多的優(yōu)勢。