淺析醫(yī)院支出流程存在的問題及建議

鄒荃 贛州市人民醫(yī)院

醫(yī)院支出是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動過程中發(fā)生的資產(chǎn)、資金耗費和損失。醫(yī)院支出流程涉及到預(yù)算管理、業(yè)務(wù)發(fā)生、報銷申請、報銷審核審批、資金支付、賬務(wù)處理等過程。完善醫(yī)院支出流程、加強醫(yī)院支出管理內(nèi)部控制，是保證醫(yī)院健康、持續(xù)、穩(wěn)定經(jīng)營的關(guān)鍵。因此，本文將指出醫(yī)院支出流程中存在的問題并提出建議。

一、醫(yī)院支出流程中存在的問題

（一）支出審批制度不科學(xué)

完善的支出審批制度是醫(yī)院良性運行的根本保證。醫(yī)院缺乏支出審批制度或支出審批制度不科學(xué)、不適用本單位實際狀況，或者沒有及時根據(jù)國家最新法律法規(guī)和上級文件進(jìn)行修改，都會導(dǎo)致醫(yī)院的支出業(yè)務(wù)處于混亂無序的狀態(tài)，從而為貪污腐敗、違法亂紀(jì)埋下隱患。

（二）未明確支出審批權(quán)限和責(zé)任

許多醫(yī)院在支出審批中還存在“一支筆”或“多支筆”現(xiàn)象。

“一支筆”是指財務(wù)審批的全過程都由一人說了算。“一支筆”雖然簡化了支出審批程序，節(jié)約了人力成本，但是其弊端也是顯而易見的。首先，一個人很難全面掌握一項支出業(yè)務(wù)涉及到的法律法規(guī)、方針政策，這就使得審批人的決策過于主觀和片面。其次，“一支筆”使權(quán)利過于集中，容易滋生錢權(quán)交易。

“多支筆”是指支出業(yè)務(wù)需要兩人或兩人以上批準(zhǔn)，但是往往各審批人卻沒有明確的權(quán)利和職責(zé)劃分，容易在工作中相互推諉，從而降低醫(yī)院的運行效率、增加運營成本。

（三）支出審批滯后

醫(yī)院的財務(wù)審批工作往往是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生之后才開始實施的，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之前往往缺乏有效的監(jiān)管，這就使財務(wù)審批工作處于被動的地位。加強財務(wù)審批的事前監(jiān)管，是完善醫(yī)院支出流程的關(guān)鍵。

（四）關(guān)鍵崗位設(shè)置不合理

此類問題主要指醫(yī)院支出流程中不相容崗位沒有分離。關(guān)鍵崗位主要包含：支出業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、支出業(yè)務(wù)經(jīng)辦科室負(fù)責(zé)人、支出業(yè)務(wù)分管院長、財務(wù)審核人員、財務(wù)科長、財務(wù)分管院長、院長、出納、制單人等。比如：支出業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人同時兼任審批人；支出審批人同時負(fù)責(zé)資金的支付；支出審批人或出納同時負(fù)責(zé)賬務(wù)處理等等。這些問題會導(dǎo)致支出流程的各個環(huán)節(jié)不能相互制約、相互牽制。

二、針對以上問題，本文提出以下幾點建議

（一）加強醫(yī)院內(nèi)部控制管理，建立健全醫(yī)院支出審批制度

醫(yī)院的業(yè)務(wù)涉及臨床、科教、總務(wù)和設(shè)備等多個部門, 這些部門的運轉(zhuǎn)有賴于財務(wù)部門提供支持, 其支出業(yè)務(wù)必須履行相關(guān)的支出審批程序。因此，醫(yī)院必須加強內(nèi)部控制管理，建立健全支出審批制度。

首先，醫(yī)院支出審批制度不能與國家法律法規(guī)及有關(guān)政策相抵觸，各項支出均應(yīng)符合財務(wù)制度規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍。

其次，醫(yī)院支出審批制度應(yīng)該和醫(yī)院其他制度相輔相成，互相制約。比如招標(biāo)采購制度、預(yù)算管理制度、科研經(jīng)費管理制度、重大經(jīng)濟責(zé)任追究制度等等。

（二）明確支出審批權(quán)限和審批責(zé)任

健全支出審批制度、明確支出流程各環(huán)節(jié)人員的審批權(quán)限、審批金額、審批級次是完善支出流程的關(guān)鍵。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)支出業(yè)務(wù)的重要性、金額的大小確定審批的權(quán)限，保證各審批人在自己的權(quán)利范圍內(nèi)行使審批權(quán)利、承擔(dān)審批責(zé)任。

1.醫(yī)院應(yīng)實行分級審批制度。經(jīng)辦人整理相關(guān)憑證并提出支出申請，經(jīng)辦科室負(fù)責(zé)人審核支出業(yè)務(wù)的真實性，財務(wù)科審核支出業(yè)務(wù)的真實性、完整性、合法性，最后由財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)或醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)審批。對于一般的支出業(yè)務(wù)，可由財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審批；但金額較大的支出應(yīng)由院長或主要領(lǐng)導(dǎo)審批；對于“三重一大”經(jīng)濟業(yè)務(wù), 必須經(jīng)院長辦公會或醫(yī)院黨委會集體討論決定。

2.支出審批制度應(yīng)明確審批人的審批權(quán)限和審批責(zé)任。支出審批流程中各審批人員應(yīng)在自己的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得無授權(quán)審批或超出自己的權(quán)限范圍審批，對于應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的審批責(zé)任不得推諉、扯皮。在必要時，對于“三公經(jīng)費”、服務(wù)外包等支出業(yè)務(wù)可交由審計科或紀(jì)檢監(jiān)察室進(jìn)行審核，強化監(jiān)督責(zé)任。

（三）支出審批與預(yù)算管理相結(jié)合

醫(yī)院應(yīng)實施全面預(yù)算制度，將所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都納入預(yù)算管理。醫(yī)院支出業(yè)務(wù)應(yīng)由各歸口管理部門負(fù)責(zé)，由歸口管理部門根據(jù)部門預(yù)算進(jìn)行審核與控制，對于無預(yù)算、超預(yù)算的支出不予辦理。將支出審批與預(yù)算管理相結(jié)合，可以提高醫(yī)院的財務(wù)管理水平，減少醫(yī)院的資金浪費。除此之外，預(yù)算管理可以有效監(jiān)控支出的流向，強化事前監(jiān)控并為事后分析提供依據(jù)，從而達(dá)到加強醫(yī)院內(nèi)部控制的目的。

（四）支出審批應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離制度

醫(yī)院支出流程中涉及的人員應(yīng)合理分工, 確保不相容崗位相互分離。

1.支出業(yè)務(wù)的申請與審批崗位應(yīng)分離。支出業(yè)務(wù)的申請人和經(jīng)辦人可以是同一人，但申請人和審批人不能是同一人。2.支出業(yè)務(wù)的審批與付款崗位應(yīng)分離。支出業(yè)務(wù)必須經(jīng)財務(wù)人員審核，完成審批流程后由出納付款。3.資金支付與賬務(wù)處理崗位應(yīng)分離。出納不得兼任記賬工作。4.財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)及其分管科室申請的支出業(yè)務(wù)，由財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還應(yīng)由院長審批。嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相互分離制度，能夠使支出審批人員相互制約，防止滋生腐敗貪污現(xiàn)象。

結(jié)束語：綜上所述，本文針對支出流程中存在的支出審批制度不科學(xué)、未明確支出審批權(quán)限和責(zé)任、支出審批滯后、關(guān)鍵崗位設(shè)置不合理等問題，提出了幾點建議，從而有利于醫(yī)院經(jīng)濟健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。