“營改增”稅收政策實(shí)施對(duì)企業(yè)稅收的影響及策劃

黃幼鳳

摘要：在我國眾多的稅收體制改革中，“營改增”稅收政策占據(jù)著極其重要的地位，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也有著非常重要的作用。該稅收政策使大多數(shù)大型企業(yè)獲得了很大的經(jīng)濟(jì)效益，但是卻增加了很多小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。本文重點(diǎn)論述了營改增稅收對(duì)企業(yè)的影響，并且針對(duì)營改增稅收制定出有效的策劃方案。稅收策劃對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的影響，能夠提高企業(yè)的核心競爭力，有效的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：營改增稅收；企業(yè)稅收；影響；策劃

一、營改增稅收對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的影響

（一）降低了企業(yè)的可抵扣成本

營改增實(shí)施前后的企業(yè)成本有所差異：營改增實(shí)施之前的企業(yè)成本等于含稅價(jià)，而實(shí)施之后的成本是減去一定比率進(jìn)項(xiàng)稅稅后的成本，也就是實(shí)施營改增降低了企業(yè)的可抵扣成本。降低可抵扣成本會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)，因此，會(huì)使企業(yè)的盈利相較于實(shí)施營改增之前而有所減少。所以說，采購高稅率原材料的企業(yè)會(huì)因?yàn)闋I改增的實(shí)施而增加負(fù)擔(dān)。

（二）減少了企業(yè)的收入

營改增的實(shí)施會(huì)使企業(yè)收入計(jì)算也出現(xiàn)差異，實(shí)施營改增之前，企業(yè)主要通過全部稅收來計(jì)稅，但是營改增實(shí)施之后，必須依靠價(jià)稅分離來進(jìn)行銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算，其原因是企業(yè)收入為含稅價(jià)。例如，某企業(yè)（稅率6%）2萬元，在營改增實(shí)施以前，這兩萬元就是企業(yè)的收入，但是營改增實(shí)施之后，按照 元入賬。因此我們可以看出，營改增前后收入的對(duì)比相差1132.08元，致使企業(yè)的收入減少了5.66%。

（三）對(duì)企業(yè)的利潤核算有影響

企業(yè)利潤決定了企業(yè)的成本收入，而利潤更是企業(yè)經(jīng)營的目的。增值稅為價(jià)外稅，而營業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，在進(jìn)行利潤核算時(shí)，實(shí)施營改增的影響主要體現(xiàn)如下：銷售收入相當(dāng)時(shí)，其中不包含增值稅；但是未實(shí)施營改增時(shí)，銷售收入要包含營業(yè)稅，從而使兩者的利潤出現(xiàn)差異。通常增值稅抵扣率超過 時(shí)，會(huì)減少增值稅一般納稅人的稅負(fù)；但是如果增值稅抵扣率超過2.75%時(shí)，企業(yè)能夠成為增值稅一般納稅人，使稅負(fù)得以減少。

（四）對(duì)企業(yè)稅負(fù)有影響

企業(yè)的納稅種類主要包括企業(yè)所得稅、增值稅以及附加稅費(fèi)。從增值稅來看，小規(guī)模納稅人比一般納稅人的稅負(fù)要高，因此小規(guī)模納稅人對(duì)于會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營管理缺乏積極性，對(duì)企業(yè)的發(fā)展不利；在實(shí)施營改增之后，企業(yè)所得稅也隨著利潤而浮動(dòng)，也就是企業(yè)利潤升高時(shí)，企業(yè)所得稅也會(huì)升高；企業(yè)利潤降低時(shí)，企業(yè)所得稅也會(huì)降低。從增值稅來看，實(shí)施營改增致使企業(yè)的利潤空間不大，因此營改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)也有很大的影響。

二、稅收策劃

（一）稅收策劃的特征

1.目的性

稅收策劃的目的性在于，在確保遵紀(jì)守法的前提下有效的降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)。企業(yè)與企業(yè)所運(yùn)用的稅收策劃不盡相同，但是在通常情況下可以分為以下兩種：其一，在稅負(fù)接近相同時(shí)，采用繳稅時(shí)間延后的方式；其二，在眾多方式中，選擇繳稅最少的方式來進(jìn)行。企業(yè)必須結(jié)合自身的特征來選擇繳稅方式，不可魯莽的選擇繳稅方案。

2.合法性

很多企業(yè)在進(jìn)行偷稅漏稅的過程中，看似獲得了很多經(jīng)濟(jì)效益，但是卻給企業(yè)的良好發(fā)展埋下了禍根。因此，稅收策劃的合法性不僅對(duì)企業(yè)的發(fā)展有很大的幫助，也是對(duì)國家政策的負(fù)責(zé)任。因此，為了我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極認(rèn)真的繳納稅款。

3.籌劃性

只有對(duì)企業(yè)經(jīng)營的具體環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的了解，才能對(duì)稅收進(jìn)行有效的籌劃。因此，需要策劃出對(duì)企業(yè)發(fā)展有幫助的策劃方案，才能節(jié)約稅款的繳納。

（二）稅收策劃是企業(yè)經(jīng)營的重要組成部分

稅收策劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)營有著極其重要的作用，是企業(yè)經(jīng)營的重要組成部分。有效的稅收策劃不但能夠?qū)崿F(xiàn)我國政策的合理實(shí)施，還能降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)。企業(yè)在發(fā)展過程中不僅要善于經(jīng)營，還應(yīng)當(dāng)善于繳納稅款?？梢哉f，善于繳納稅款的企業(yè)不但負(fù)擔(dān)不會(huì)重，反而會(huì)增加經(jīng)濟(jì)收益。

（三）優(yōu)化稅收策劃方案

1.對(duì)稅收策劃進(jìn)行有效的把握

進(jìn)行稅收策劃能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加的便捷，能夠有效的保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。需要對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、涉及稅種、業(yè)務(wù)過程、稅收法律以及稅收政策等內(nèi)容進(jìn)行有效的策劃。制定稅收策劃并不只是為了節(jié)約稅款，而是為了企業(yè)的長遠(yuǎn)利益。很多企業(yè)為了逃稅不惜做出違法的行為，這是沒有正確的理解稅收策劃。正確的理解稅收策劃，能夠幫助企業(yè)在合法的前提下走上快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)道路，并且在稅務(wù)法律的保護(hù)下企業(yè)才能更加穩(wěn)定的發(fā)展。進(jìn)行稅收策劃時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅種與還發(fā)進(jìn)行深入的分析，避免出現(xiàn)不必要的錯(cuò)誤。

2.在合適的地點(diǎn)進(jìn)行投資經(jīng)營

有很多例如豐田汽車、金拱門快餐、沃爾瑪?shù)葒馄髽I(yè)選擇駐扎在中國，有一個(gè)很大的原因就是中國的稅收政策對(duì)這些企業(yè)極為有利。在企業(yè)投資的過程中，不僅要把握勞動(dòng)力、金融市場、原料等，還需要對(duì)區(qū)域稅收政策進(jìn)行深入的了解，選擇出存在稅收優(yōu)惠的區(qū)域。很多國家為了發(fā)展自己的社會(huì)經(jīng)濟(jì)，都通過免稅或地稅的政策吸引外企前來投資。因此，選擇合適的地點(diǎn)進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營投資是十分必要的。

3.提升稅收策劃人才的職業(yè)素養(yǎng)

從當(dāng)前的情況來看，很多企業(yè)都在加大對(duì)財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)。主要原因是因?yàn)槠髽I(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭過于激烈，并且稅收政策對(duì)企業(yè)利益具有很大的影響，因此提高稅收策劃人員的職業(yè)素養(yǎng)對(duì)企業(yè)核心競爭力的提升也有著極大的促進(jìn)作用。在人才培養(yǎng)的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)人才的策劃能力與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有力的指導(dǎo)。另外，還可以通過專業(yè)化服務(wù)的中介部門代為擬定。

4.對(duì)企業(yè)稅收策劃機(jī)制進(jìn)行改善

對(duì)企業(yè)稅收策劃機(jī)制進(jìn)行改善的環(huán)節(jié)主要包括決策策劃、反饋機(jī)制、流程規(guī)劃以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等工作。策劃人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合形式的發(fā)展，在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行改善。合理的策劃機(jī)制能夠更好的控制稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)，使策劃能夠有效的實(shí)施。

三、結(jié)語

總而言之，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)我國的營增改稅收政策進(jìn)行積極的配合，并且稅收部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真的落實(shí)各項(xiàng)政策，為企業(yè)全面減負(fù)。而且企業(yè)只有制定合理的稅收策劃，才能有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并且應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來完善策劃機(jī)制，從而制定出一個(gè)合理的策劃方案，使企業(yè)的核心競爭力得到提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉靜雅.“營改增”稅收政策實(shí)施對(duì)企業(yè)的影響及稅收策劃[J].全國商情，2016.

[2]劉云峰.營改增稅收政策實(shí)施對(duì)企業(yè)的影響及稅收策劃[J].經(jīng)營管理者，2017.

[3]許昌亞.淺析營改增稅收政策實(shí)施對(duì)企業(yè)的影響以及稅收策劃[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017.

（作者單位：中國郵政儲(chǔ)蓄銀行股份有限公司福建省分行）