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    審計質(zhì)量的影響因素和衡量標準分析

    2018-07-06 10:08沈暉
    財會學習 2018年13期
    關鍵詞:審計質(zhì)量影響因素

    沈暉

    摘要:審計在當今的經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著至關重要的監(jiān)督作用,審計質(zhì)量的好壞關系到經(jīng)濟發(fā)展和國計民生。本文從審計主體、客體兩個方面剖析了影響審計質(zhì)量的因素,探究了審計質(zhì)量的衡量標準。

    關鍵詞:審計質(zhì)量;影響因素;標準分析

    一、審計質(zhì)量的界定

    審計質(zhì)量是衡量審計服務這一特殊產(chǎn)品好壞的指標,是注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的違規(guī)現(xiàn)象并對這些違規(guī)現(xiàn)象進行披露的可能性。

    二、審計質(zhì)量的影響因素

    (一)會計師事務所因素

    1.會計師事務所規(guī)模

    規(guī)模大的會計師事務審計所受到社會各界更多的監(jiān)督,審計人員專業(yè)素養(yǎng)更高,擁有更多客戶資源,對某幾個客戶的依賴程度低,更能保持獨立性,審計服務質(zhì)量更高。

    2.會計師事務所的行業(yè)專長

    具有行業(yè)專長的會計師事務所運用自己在某個具體行業(yè)的審計知識和技能,在實踐中不斷發(fā)現(xiàn)和積累行之有效的針對具體行業(yè)的審計方法和技巧,通過反復的實踐、總結(jié),最終形成一套行之有效的審計策略和流程,大大提高審計效率,提高審計質(zhì)量。

    3.審計收費

    審計收費越高,會計師事務所投入的審計成本就越多,發(fā)現(xiàn)問題的概率越大,審計質(zhì)量也就越高。但是由于向客戶收取了高額的審計費用,會計師事務所也可能會對客戶形成經(jīng)濟依賴,從而損害審計工作中的獨立性,使得審計質(zhì)量降低。

    4.審計任期

    會計師事務所在第一次對被審計單位進行審計時,對被審計單位的環(huán)境和經(jīng)營狀況還不是很了解,審計質(zhì)量可能會因為審計人員對被審計單位的了解不夠而較低。隨著合作年限增加,會計師事務對被審計單位的具體情況的了解更加全面和深入,審計質(zhì)量也大大提高。因此,審計任期與審計質(zhì)量間存在著倒U形關系。

    (二)被審計單位因素

    1.被審計單位的正直性

    被審計單位管理層往往比審計人員掌握著企業(yè)更多的信息。不正直的管理層為了自己或公司的利益,可能會消極對待審計,提供不全面甚至虛假的信息,大大降低審計工作質(zhì)量。正直的被審計單位提供的財務報告可信度一般較高,相應的,審計人員的執(zhí)業(yè)風險大大降低。

    2.公司治理水平和內(nèi)部控制情況

    審計質(zhì)量與公司的治理、內(nèi)部控制水平呈正相關關系。公司治理水平、內(nèi)部控制水平越高,財務信息錯誤概率越低,審計環(huán)境越優(yōu)良,越有利于注冊會計師保持獨立性,因而審計質(zhì)量越高。

    3.被審計單位的信息化水平

    信息化水平較高的企業(yè)依托信息技術可以有效提高財務報告的質(zhì)量和內(nèi)部控制的有效性,這樣就大大降低了財務信息出現(xiàn)問題的可能性。信息化條件下,審計的調(diào)查取證更為方便、快捷,將審計人員的經(jīng)驗判斷和系統(tǒng)客觀選樣有機結(jié)合,避免了手工抽樣審計取證的缺陷,也避免了審計人員的主觀性、言目性,有效降低審計風險,提高審計質(zhì)量。

    (三)審計人員因素

    1.審計人員獨立性和專業(yè)勝任能力

    利益誘惑、各界壓力都可能導致審計人員在審計工作中喪失獨立性,對于發(fā)現(xiàn)的錯報不加披露,嚴重影響審計質(zhì)量。審計人員的專業(yè)勝任能力指的是審計專業(yè)知識和職業(yè)判斷能力。只有擁有良好的專業(yè)勝任能力的審計人員,才能在審計中高效而準確地實施審計程序,做出正確的判斷,保證良好的審計質(zhì)量。

    2.審計人員的風險意識

    審計人員在提供審計服務時,必須保持風險意識和職業(yè)謹慎。當風險意識較低時,審計人員就可能忽略一些表明被審計單位存在風險的跡象,省略本應當加以實施的審計程序,最終導致不能發(fā)現(xiàn)錯報、漏報,致使審計質(zhì)量大大降低。

    三、審計質(zhì)量衡量標準

    (一)審計目標

    審計目標是審計預期達到的結(jié)果,但它不是一成不變的,會隨著時間、社會需求、環(huán)境的變化而變化。

    在衡量審計標準體系時,需要將審計質(zhì)量自身的特性和環(huán)境因素相結(jié)合考慮。在審計工作開展之前,綜合必要的各方因素,合理地制定目標,并以審計目標為指導合理確定工作方案,提高工作效率,謹防審計工作偏離審計目標。

    (二)法規(guī)制度

    與審計有關的法規(guī)制度是國家運用其掌握的權(quán)力,強制性地把審計的原則、權(quán)力、責任、程序和方法固定下來,讓從事審計活動的人去執(zhí)行和遵守的規(guī)范性文件。但是法規(guī)制度一般只能機械地判斷某些行為合法或是不合法,實際審計工作中情況可能更加復雜和多變。

    (三)經(jīng)濟及時性標準

    審計工作必須貫徹“成本效益”原則,如果不考慮人力、物力及時間的限制,致使審計效益與成本不成比例,提供的信息過時,即使審計工作完成得再好,也是低質(zhì)量的甚至是無效的。審計報告提出的審計建議也要考慮“成本效益”原則。如果采納注冊會計師提出的審計建議后,被審單位采取改進措施所付出的成本超過所帶來的收益,這樣的審計報告也不能算作高質(zhì)量的審計報告。

    參考文獻:

    [1]姚樹中,宋瑤坤.會計師事務所審計質(zhì)量影響因素分析[J].財會通訊,2015(27):15-18.

    [2]曹志文,牛曉葉,張玲.我國審計質(zhì)量的影響因素研究綜述及未來展望[J].財會通訊,2011(30):42-44.

    [3]張葵.獨立審計質(zhì)量影響因素研究:一個文獻綜述[J].財會通訊,2010(21):100-103.

    [4]牛永芹.信息不對稱下關聯(lián)交易信息披露問題探討[J].會計之友,2010(04):86-87.

    [5]董延安.國家審計質(zhì)量的影響因素及其路徑分析——基于我國財政財務收支審計的視角[J].審計與經(jīng)濟研究,2008(01):40-45.

    (作者單位:南京財經(jīng)大學)

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