加強基本建設項目財務管理的初步探討

吳紅燕

摘要：針對當前基本建設項目財務管理存在的主要問題進行了分析，提出了如何進一步加強基本建設財務管理的辦法和措施。

關鍵詞：加強；基本建設；項目；財務管理

一、基本建設財務管理

基本建設財務管理，是指從可行性研究至竣工財務決算，整個過程進行資金和財務等方面的監(jiān)督管理，因此財務管理貫穿于基本建設工程的全過程。它的基本任務是貫徹執(zhí)行國家有關法規(guī)制度，依法合理并及時籌措建設項目資金，編制資金預算，控制建設成本支出，提高資金使用效率。

二、當前基本建設財務管理存在的問題

（一）基本建設項目單位對財務管理工作認識不足，重視程度不夠。存在著重工程建設，輕財務管理的現(xiàn)象，沒有發(fā)揮財務管理工作在基本建設項目中應有的監(jiān)督和管理職能。

（二）項目建設資金在使用上不夠規(guī)范。有的項目沒有嚴格按照批復的概算進行工程價款的支付和結算，沒有嚴格按照合同約定支付工程款，計量支付結算手續(xù)不嚴格，不規(guī)范，合同變更沒有履行相關變更手續(xù)，存在著隨意調(diào)整投資計劃，變更設計內(nèi)容的現(xiàn)象。

（三）建設單位管理費超支，超概算較多，從而擠占了工程項目建設成本。

（四）成本費用科目使用不規(guī)范，建設成本核算不夠完整，成本核算對象不明確。

三、如何進一步加強基本建設單位財務管理

（一）提高認識，切實加強對基本建設單位財務管理工作的領導。首先，單位的主要負責人，要重視財務管理工作，要親自分管財務工作。財務工作貫穿于基本建設項目工作的始終，是基本建設項目的重點工作。其次，建設單位的財會人員應積極參與工程項目招投標、施工合同、設備采購合同的簽訂、工程驗收等工作，為領導層的決策提供依據(jù)。

（二）建章立制，重視財經(jīng)法規(guī)知識的學習，增強依法依規(guī)的理財觀念。嚴格按照財政部第81號令《基本建設財務規(guī)則》、財政部財建[2016]503號《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》和財政部財建[2016]504號《基本建設項目建設成本管理規(guī)定》執(zhí)行，提高依法理財?shù)淖杂X性，確保工程安全，資金安全。要加強和完善單位的財務管理各項制度，強化內(nèi)部管控制度，嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范會計行為。確保建設項目資金做到專項核算，?？顚Ｓ茫魏螁挝缓蛡€人不得滯留建設資金、侵占和挪用工程款。

（三）遵照合同約定，根據(jù)工程建設進度，按照計量支付制度和要求，嚴格財務結算手續(xù)，由單位財務部門會同工程建設部門、合同管理部門相互配合，對各類工程款支付進行嚴格把關，經(jīng)各個部門審核后撥付工程建設資金。

在工程實施階段，加強概預算的控制，避免超概算，超預算。財務管理的重點是，積極參與招投標，對項目的性質(zhì)、工期、質(zhì)量要求、施工范圍等進行全面的了解，便于簽訂合同時降低建設成本，保證工程質(zhì)量，達到爭取主動，減少糾紛。在招標文件中涉及的條款要反復推敲，便于以后控制造價和參與審核合同的簽訂工作，對工程完工價款的結算方式，違約的處理，違約爭議等都有明確的約定，對索賠要有前瞻性，有效避免過多索賠。同時要制定一套完善的計量支付管理辦法，突出事前預算，強化事中監(jiān)督，完善事后控制?；窘ㄔO項目資金管理程序復雜，工作量非常大，客觀上需要更多既懂財務，又熟悉工程造價管理控制的復合型人才。

在工程結算方面，重點是工程預付款的結算，工程進度款的結算和工程竣工財務結算，包括用款計劃的確定，付款依據(jù)的規(guī)定。要加大管理的力度，建立健全財務規(guī)章制度，良好的內(nèi)部控制制度，是做好財務管理的關鍵。工程竣工決算是控制工程造價的最后一關，為加強財務管理、降低工程建設成本，財務部門可以選有工程審計資格的社會中介機構進行審計。強化審計機構的工作責任性，配合我們建立完善財務管理機制、完善結算審計程序，以加強工程建設資金管理，充分發(fā)揮工程建設資金的投資效益。

（四）強化資金管理和使用，做到專戶核算，專款專用。首先，建設單位要設置獨立的財務機構并有專業(yè)的財務人員負責管理。單獨設賬，單獨核算。其次，嚴格執(zhí)行國家對基本建設項目有關財經(jīng)法規(guī)，結合本單位實際，制定相應的制度和辦法，健全內(nèi)部控制制度，如財務管理辦法、建設單位管理費管理辦法，工程價款結算辦法、設備材料采購辦法、成本費用管理辦法等，使財務管理工作做到有章可循，有法可依，有條不紊。第三，財務人員還要積極參與項目招投標、合同簽訂、工程竣工驗收、資產(chǎn)移交等工作，進行事前、事中、事后全過程財務監(jiān)督。在招投標及合同簽訂時，對招標合同條款中涉及財務會計資料，工程預付款保函，工程履約保函，價款支付條件和方式，違約責任等方面的內(nèi)容進行財務風險管控，提前介入爭取主動。

（五）加強和規(guī)范會計基礎工作。第一，按照會計制度要求，建立健全有效的內(nèi)部控制管控制度，強化會計監(jiān)督，提高資金的投資效益。第二，規(guī)范基本建設項目成本核算。以工程概算批復為依據(jù)，建立成本項目明細核算，完整準確的反映單個項目的實際建設成本和支出，使之與概算項目相吻合，核算口徑保持一致，便于工程竣工決算編制和分析，為工程竣工財務決算打好下良好的基礎。

（六）加強內(nèi)部監(jiān)督管理機制。一是項目單位和主管部門，要加強對建設資金的監(jiān)督和管理，進行定期和不定期的財務檢查和內(nèi)部審計工作。二是針對在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見和建議，督促建設單位及時整改和完善手續(xù)。健全和完善會計核算流程，規(guī)范財務行為。對整改不認真，落實不到位的單位，采取一定的措施，使整改工作得到全面有效的落實。確保工程建設資金合理有效的使用，充分發(fā)揮基本建設項目資金的投資效益。

參考文獻：

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[2]李巍.對企業(yè)財務經(jīng)濟管理的研究與探討[J].企業(yè)導報，2011.（21）：56-57.

（作者單位：山東省膠東調(diào)水局）