個(gè)稅改革要讓老百姓有更充足的獲得感

沈凌

德國(guó)波恩大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，著有《宏觀經(jīng)濟(jì)看得懂》

最近，提請(qǐng)人大初次審議的個(gè)稅修正案公布了。首先，值得肯定的是：我們向著綜合征稅的方向邁出了重要一步！現(xiàn)在的修正案中，原來(lái)分類征稅的工薪所得、勞務(wù)所得和稿費(fèi)（其實(shí)也是勞務(wù)所得）等合并在一起征稅。這是一件好事。本來(lái)個(gè)稅就應(yīng)該是綜合征收。我們的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)都已經(jīng)那么發(fā)達(dá)了，有什么理由不能實(shí)現(xiàn)綜合收入征稅呢？這是歐美國(guó)家N年前就完成的任務(wù)啊。

不過(guò)，有點(diǎn)兒讓我失望的是，修正的步伐還不夠大。特別是當(dāng)我們看到，同時(shí)間公布的我國(guó)個(gè)稅增長(zhǎng)幅度達(dá)到20%，兩相比較，前者的步伐落后于后者。如果按照這樣的步伐修正個(gè)稅，中國(guó)工薪階層的減稅之路，依然任重道遠(yuǎn)。

因?yàn)椋瑥膶?shí)際情況看，可以說(shuō)，我們?cè)瓉?lái)的起征點(diǎn)已經(jīng)相應(yīng)地抬高了。目前工薪收入的起征點(diǎn)是3500元，勞務(wù)所得的減免額度是800元，一般來(lái)講，目前的年終獎(jiǎng)之類，會(huì)按照勞務(wù)所得發(fā)放，至少對(duì)于邊際稅率（邊際稅率是指在收入增加時(shí)，增加部分所納稅額同所增加收入之間的比例）超過(guò)20%的人群——這也是當(dāng)下最主要的個(gè)稅納稅人群——而言，這樣的處理是合規(guī)避稅。這也就意味著，不少人的起征點(diǎn)本來(lái)就是4300元。那么現(xiàn)在提高到5000元，對(duì)他們而言不過(guò)是提高了區(qū)區(qū)700元而已，連20%都不到。

上次確定3500元的起征點(diǎn)的時(shí)候，已經(jīng)是7年前。在中國(guó)這樣高速增長(zhǎng)的國(guó)家，7年是實(shí)際GDP增長(zhǎng)超過(guò)100%的時(shí)間跨度。而這7年的實(shí)際增長(zhǎng)率加上通貨膨脹因素，至少也相當(dāng)于提高了150%，達(dá)到原來(lái)水平的25倍。這就是說(shuō)，7年前的3500元，實(shí)際上相當(dāng)于今天的8750元；如果按照上述綜合征稅的口徑計(jì)算最大可能的免征額，那么7年前的4300元實(shí)際上相當(dāng)于現(xiàn)在的10750元。

所以，雖然可以說(shuō)，個(gè)稅修正案拉大了低端稅率覆蓋的范圍，提供了各種稅前抵扣（例如教育養(yǎng)老和房貸利息之類），但老百姓不會(huì)不想到，按照500（）元作為綜合收入的起征點(diǎn)，老百姓的負(fù)擔(dān)并沒(méi)有得到切實(shí)的有切身感受的減輕，因而可能也難以得到充足的獲得感。

這段時(shí)間，中美貿(mào)易摩擦愈演愈烈。未來(lái)一段時(shí)間，中國(guó)可能更加需要依賴于內(nèi)需拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

內(nèi)需的增長(zhǎng)，首先需要讓老百姓的收入有增長(zhǎng)，而且還要有對(duì)未來(lái)收入增長(zhǎng)的預(yù)期。減稅，并且是有一定幅度的減稅，能夠讓老百姓建立起對(duì)未來(lái)的美好預(yù)期，促進(jìn)我們的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)轉(zhuǎn)型。

這是重要的轉(zhuǎn)型時(shí)間點(diǎn)，是對(duì)過(guò)去40年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式的調(diào)整，也需要我們拿出上世紀(jì)80年代那種大刀闊斧的改革勁頭來(lái)。內(nèi)需的增長(zhǎng)，首先需要讓老百姓的收入有增長(zhǎng)，而且還要有對(duì)未來(lái)收入增長(zhǎng)的預(yù)期。減稅，并且是有一定幅度的減稅，能夠讓老百姓建立起對(duì)未來(lái)的美好預(yù)期，促進(jìn)我們的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)轉(zhuǎn)型。

所以我建議，未來(lái)逐步加大對(duì)起征點(diǎn)的調(diào)整。實(shí)際上，僅僅上調(diào)起征點(diǎn)，還不能真正減輕老百姓的稅收負(fù)擔(dān)。但是為了防止稅收階段性下滑，不利于政府整體的支出安排，這樣定并無(wú)不妥。

與此同時(shí)，我建議建立一個(gè)動(dòng)態(tài)的上調(diào)起征點(diǎn)的機(jī)制。每個(gè)財(cái)政年度都提高一定數(shù)額的起征點(diǎn)（或者增加一個(gè)相對(duì)幅度，例如10%，也可以把這個(gè)額度和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率掛鉤，略高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率1-2個(gè)百分點(diǎn)），直到下一次修訂個(gè)稅法為止。

這樣一來(lái)，有幾個(gè)好處：一是減少了頻繁修訂個(gè)稅法案，既節(jié)約了立法的成本，也保護(hù)了法律的尊嚴(yán)；二是使得個(gè)稅征收能夠和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)大體一致，不會(huì)讓老百姓的收入在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中相對(duì)下降；三是起征點(diǎn)的動(dòng)態(tài)提高給了老百姓一個(gè)穩(wěn)定的對(duì)未來(lái)的預(yù)期，使得其消費(fèi)動(dòng)力增長(zhǎng)，有助于穩(wěn)住內(nèi)需，這也有利于改善我們對(duì)外的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)。