捕捉“隱形”車輛背后的利益驅(qū)動(dòng)

審計(jì)組在對(duì)A支隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位存在未入賬的“隱形”車輛，深入追查，在夾帶車輛維修、保險(xiǎn)等費(fèi)用。

發(fā)現(xiàn)“隱形”車輛

審計(jì)中，審計(jì)組對(duì)固定資產(chǎn)的管理情況進(jìn)行了檢查，包括車輛、設(shè)備等。審計(jì)組取得了A支隊(duì)提供的車輛清單，仔細(xì)審查了審計(jì)期間內(nèi)新增、報(bào)廢車輛情況，檢查并未發(fā)現(xiàn)任何異常。但是細(xì)心的審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，A支隊(duì)辦公樓前停車的日常使用車輛中，有幾部不在清單之內(nèi)。審計(jì)組通過(guò)與車輛駕駛員的閑聊得知這些車輛確實(shí)由A支隊(duì)使用，但這些車輛行駛證登記的所有人并不是A支隊(duì)，而是A支隊(duì)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的D單位。D單位并不是審計(jì)方案中確定的延伸審計(jì)單位，但審計(jì)組經(jīng)過(guò)認(rèn)真研究后認(rèn)為不能放過(guò)這一重要線索，必須了解清楚。審計(jì)組要求A支隊(duì)提供D單位的相關(guān)車輛數(shù)據(jù)資料。

資金來(lái)自何處

獲得D單位數(shù)據(jù)資料后，審計(jì)人員迅速進(jìn)行了初步檢查。從檢查情況看，這些車輛確實(shí)通過(guò)D單位購(gòu)買，整個(gè)車輛購(gòu)買的支出情況完整地反映在D單位的財(cái)務(wù)資料中。但是，新的情況又出現(xiàn)了，購(gòu)買資金來(lái)源并不是A支隊(duì)的財(cái)務(wù)資金，而是來(lái)自于S單位。面對(duì)出現(xiàn)的新情況，審計(jì)組暫停了調(diào)查，并在全組范圍進(jìn)行了討論研究。在審計(jì)人員群策群力的研究分析之下，認(rèn)為有幾種可能的情況：第一種可能是購(gòu)車款來(lái)自于財(cái)政資金，只是通過(guò)不同單位之間的轉(zhuǎn)移而得到躲避檢查的目的；第二種可能是購(gòu)車款來(lái)自于S這個(gè)單位甚至其他單位。根據(jù)分析的可能性，審計(jì)組確定了下一步取證查實(shí)的四個(gè)方向：一是查閱已掌握的所有賬冊(cè)，查找這些資金的來(lái)源和流向；二是針對(duì)購(gòu)買車輛這樣的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，調(diào)閱A支隊(duì)的會(huì)議記錄，檢查是否存在與之有關(guān)的黨委研究決策記錄；三是針對(duì)D單位現(xiàn)有的購(gòu)車資料進(jìn)行深入研究，發(fā)現(xiàn)隱藏的線索；四是對(duì)S單位的情況進(jìn)行調(diào)查，跟蹤資金追溯源頭。

排摸鎖定重點(diǎn)

在確定審計(jì)策略之后，審計(jì)組成員按照審計(jì)實(shí)施方案開(kāi)展了進(jìn)一步的調(diào)查了解。為了提高效率，審計(jì)組的每位同志導(dǎo)入各自負(fù)責(zé)單位的電子數(shù)據(jù)，充分利用篩選檢索分析功能，查找一切可能的線索。通過(guò)全方位查找，未發(fā)現(xiàn)財(cái)政資金有這方面支出或者撥款的線索，這一點(diǎn)反而讓審計(jì)人員產(chǎn)生了更深的疑問(wèn)，資金到底從何而來(lái)？與此同時(shí)，其他幾個(gè)方面的檢查也發(fā)現(xiàn)了一些新的情況。

在A支隊(duì)黨政會(huì)議記錄中發(fā)現(xiàn)了有關(guān)購(gòu)車的決策情況，但只是說(shuō)明了為何要購(gòu)買車輛以及車輛的使用單位，對(duì)于資金來(lái)源表述含糊，看不出資金來(lái)自何處。雖然有所發(fā)現(xiàn)，但沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。

對(duì)購(gòu)車資料的深度挖掘也帶來(lái)了新線索，購(gòu)車過(guò)程主要由經(jīng)辦人王某和A支隊(duì)李某參與。對(duì)于王某的身份，審計(jì)人員通過(guò)側(cè)面了解，知悉其為某企事業(yè)單位人員。審計(jì)組首先約談了王某。王某對(duì)于購(gòu)車一事沒(méi)有否認(rèn)，但王某對(duì)于資金來(lái)源表示一無(wú)所知，只是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)去操作了，至于為什么從D單位列支也不知情。對(duì)于王某所介紹的情況，審計(jì)組并未獲得更多的信息。審計(jì)組繼續(xù)約談了李某。李某對(duì)于購(gòu)車情況同樣承認(rèn)，但對(duì)資金來(lái)源也解釋不清，不過(guò)向?qū)徲?jì)組提供了S單位的吳某也是購(gòu)車經(jīng)手人這一重要線索。審計(jì)組通過(guò)A支隊(duì)聯(lián)系約談了S單位的吳某，但吳某以自己已經(jīng)退休為由回避審計(jì)人員提問(wèn)。

上面三路調(diào)查沒(méi)有實(shí)質(zhì)進(jìn)展，購(gòu)買車輛的資金來(lái)源和關(guān)鍵人物的線索還是沒(méi)有浮出水面。情況比預(yù)想的要復(fù)雜得多。面對(duì)困局，審計(jì)人員沒(méi)有氣餒。審計(jì)組決定集中力量從S單位入手，把問(wèn)題查清查透。審計(jì)組通過(guò)外部調(diào)查，了解到S單位是鄰近S市的下屬企業(yè)。

延伸了解真相

審計(jì)組對(duì)S單位延伸審計(jì)，取得了相關(guān)資金往來(lái)資料，又發(fā)現(xiàn)了R公司的身影，R公司是承接A支隊(duì)的主要采購(gòu)業(yè)務(wù)單位。同時(shí)，通過(guò)與S單位財(cái)務(wù)人員的交流，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)這筆資金由公司原主要負(fù)責(zé)人吳某直接經(jīng)手。審計(jì)組進(jìn)一步赴R公司延伸調(diào)查，R公司對(duì)資金往來(lái)并無(wú)異議，但同樣不正面回答，而是以正常業(yè)務(wù)往來(lái)為由作為解釋。面對(duì)僵局，審計(jì)組決定將延伸調(diào)查先告一段落。至此，審計(jì)組對(duì)資金鏈已經(jīng)有了初步的判斷，但整個(gè)過(guò)程還是有霧里看花的感覺(jué)，需要進(jìn)一步查證。審計(jì)組經(jīng)過(guò)討論，認(rèn)為S單位吳某符合關(guān)鍵人的條件，深入詢問(wèn)的時(shí)機(jī)也比較成熟。于是審計(jì)組再次約談了吳某。起初吳某依舊不正面回答問(wèn)題，但面對(duì)審計(jì)的取證資料，在審計(jì)人員的追問(wèn)下，吳某終于如實(shí)講述了其中的經(jīng)過(guò)。原來(lái)這筆資金與A支隊(duì)的某個(gè)采購(gòu)項(xiàng)目以及供應(yīng)商R公司有關(guān)。A支隊(duì)在購(gòu)車行為發(fā)生的前一年有一項(xiàng)資金量非常大的采購(gòu)項(xiàng)目，最后經(jīng)過(guò)招標(biāo)確定了中標(biāo)單位R公司。中標(biāo)后A支隊(duì)要求R公司支付一定比例的費(fèi)用，以管理費(fèi)的名義上交A支隊(duì)。R公司對(duì)這項(xiàng)費(fèi)用提出異議，但是迫于A支隊(duì)對(duì)其的壓力，為了能夠繼續(xù)從A支隊(duì)獲取更多的業(yè)務(wù)，不得不接受了付款要求。A支隊(duì)為了掩蓋兩者之間的關(guān)系，就要求R公司將管理費(fèi)先支付到S單位，再由S單位將款項(xiàng)劃入A支隊(duì)下屬的D單位，而資金運(yùn)作的經(jīng)辦人就是吳某。

至此，對(duì)于購(gòu)車資金的縱深調(diào)查取證已經(jīng)取得了成果，發(fā)現(xiàn)了A支隊(duì)違規(guī)向R公司攤派費(fèi)用，利用S單位轉(zhuǎn)移資金、設(shè)立“小金庫(kù)”等嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。

一錘定音收兵

審計(jì)在取得充分的證據(jù)，完整地還原了資金路線后，決定與A支隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)直接對(duì)證。

審計(jì)組就重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)與A支隊(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了約談。約談中，A支隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)以各種理由和借口拒絕承認(rèn)其攤派收費(fèi)、設(shè)立“小金庫(kù)”等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。針對(duì)A支隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)的謊言，審計(jì)組拿出了取證資料，揭示了事實(shí)真相。A支隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)終于承認(rèn)了違規(guī)違紀(jì)事實(shí)。

經(jīng)驗(yàn)與體會(huì)

本案例中，審計(jì)人員通過(guò)細(xì)致入微的觀察和巧妙的溝通，發(fā)現(xiàn)了車輛狀況異常的線索。在根據(jù)線索尋找證據(jù)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的過(guò)程中，審計(jì)組進(jìn)行了縝密的分析。面對(duì)一波三折的復(fù)雜情況，審計(jì)人員不急不躁，采取策略與方法獲取了關(guān)鍵證據(jù)，最終還原了“隱形”車輛的資金路線，揭開(kāi)了一連串重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。

1.審計(jì)工作不能僅僅依靠書面資料，實(shí)地了解和觀察同樣不可或缺。

傳統(tǒng)審計(jì)思維多以財(cái)務(wù)資料、書面資料為核心，加之審計(jì)具有一定的滯后性，所以工作中，審計(jì)人員采用實(shí)地觀察審計(jì)方法較少。本案例中的審計(jì)線索恰恰來(lái)自于一個(gè)不經(jīng)意的實(shí)地觀察。

2.只有靈活運(yùn)用多種審計(jì)方法，方能取得充分、客觀的審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)人員在取證的過(guò)程遇到阻力、陷入困境時(shí)，應(yīng)該因地制宜，合理運(yùn)用各種方法和手段，迅速捕捉各類敏感點(diǎn)，采取靈活的審計(jì)策略，正確把握推進(jìn)節(jié)奏，打破僵局，突破取證“瓶頸”。

3.持有謹(jǐn)慎的懷疑是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要內(nèi)涵。

審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員會(huì)獲得各類證據(jù)，收集到各類信息，并且盡可能地占有更多的素材，但數(shù)量并不等同于質(zhì)量，取證材料是否真實(shí)、是否具有證據(jù)價(jià)值，需要審計(jì)人員的職業(yè)判斷。對(duì)于任何的證據(jù)，都應(yīng)抱著懷疑的態(tài)度進(jìn)行審視，需要對(duì)證據(jù)進(jìn)行分析、辨別，特別是對(duì)證據(jù)的真實(shí)性、邏輯合理性、充分性、可印證性等進(jìn)行反復(fù)推敲，透過(guò)證據(jù)表象看清事實(shí)本質(zhì)。對(duì)證據(jù)材料多反映出來(lái)的情況，審計(jì)人員需要保持清醒的頭腦和冷靜的思辨，在復(fù)雜而多變的線索中探尋正確的審計(jì)方向。

建議與意見(jiàn)

要加強(qiáng)對(duì)公務(wù)用車購(gòu)置配備的管理，一是實(shí)行編制控制。沒(méi)有公務(wù)用車編制的一律不予配備。二是實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)控制。嚴(yán)格按照公務(wù)用車標(biāo)準(zhǔn)審批控制。黨政機(jī)關(guān)一般公務(wù)用車，價(jià)格控制在18萬(wàn)元以內(nèi)，排氣量控制在1.8升（含）以下；執(zhí)法執(zhí)勤用車，原則上配備價(jià)格12萬(wàn)元以內(nèi)、排氣量1.6升（含）以下的轎車或其他小型客車。因地理環(huán)境需要和工作性質(zhì)特殊，確需配備越野車（含SUV車型）的，應(yīng)當(dāng)控制在價(jià)格25萬(wàn)元以內(nèi)，排氣量2.5升（含）以下。三是實(shí)行處置控制。嚴(yán)格按照?qǐng)?bào)廢標(biāo)準(zhǔn)處置以控制新車購(gòu)置，規(guī)定公務(wù)用車使用年限達(dá)不到8年的，一律不得更新。四是實(shí)行預(yù)算控制。對(duì)于已經(jīng)沒(méi)有空余編制的單位，在編制下一年度預(yù)算時(shí)，不準(zhǔn)編制購(gòu)車預(yù)算，從源頭上控制新車購(gòu)置。凡發(fā)現(xiàn)超編制超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)車、未經(jīng)審批私自購(gòu)車的，要嚴(yán)肅追究單位主要領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。要加強(qiáng)公車管理，實(shí)行“一車一檔”，對(duì)每輛車都進(jìn)行編號(hào)，建立各自檔案，詳細(xì)記錄維修及保險(xiǎn)費(fèi)用、耗油、行使公里數(shù)等信息，從程序上減少揩油現(xiàn)象。

廉政提醒

違規(guī)配備和使用公車，被人民群眾稱之為“車輪上的腐敗”。目前主要有：存在特權(quán)思想、公車私用，以企業(yè)或下屬單位名義變相購(gòu)置配備公務(wù)用車，超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)置公務(wù)用車，對(duì)標(biāo)配公務(wù)用車進(jìn)行豪華“二次裝修”，更換真皮座椅，安裝高檔進(jìn)口音響設(shè)備，加裝豪華扶手，貼高檔太陽(yáng)膜，鋪高檔地板皮，改造車燈，安裝車載導(dǎo)航和倒車影像裝置，挪用執(zhí)法執(zhí)勤用車，借加油、維修等之機(jī)“揩油”，個(gè)別單位在報(bào)銷油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車費(fèi)、保養(yǎng)維護(hù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等方面也存有“黑洞”，給侵占公共財(cái)產(chǎn)提供了便利，以車改名義補(bǔ)貼名義變相發(fā)放福利，廉價(jià)“出售”公車，違規(guī)拍賣處置公務(wù)用車，變相“借”車等亂象。

“借用”下屬企事業(yè)單位或社會(huì)組織的車輛，這些企事業(yè)單位和社會(huì)組織，都與黨政機(jī)關(guān)有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。于是，一些領(lǐng)導(dǎo)干部以各種各樣的名義向他們伸手“借車”。下屬單位和企業(yè)有求于這些領(lǐng)導(dǎo)干部，自然不敢不借。大量的事實(shí)告訴我們，“天底下沒(méi)有免費(fèi)的午餐”，廣大黨員領(lǐng)導(dǎo)干部要保持清醒認(rèn)識(shí)，消除貪圖享樂(lè)思想，莫玩“借用”的戲法。