HY公司內(nèi)部控制問(wèn)題與建議

伍海泉 王藝潔

[摘 要] 新時(shí)期，我國(guó)提出了制造業(yè)2025計(jì)劃，美國(guó)對(duì)中國(guó)高科技產(chǎn)品的戰(zhàn)略采取了激烈的抵制措施。高科技制造企業(yè)在面臨新形勢(shì)、新機(jī)遇、新挑戰(zhàn)的背景下，如何提高其內(nèi)部控制水平使其契合國(guó)家相關(guān)政策并滿足企業(yè)發(fā)展的需要，值得企業(yè)深思。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)HY公司內(nèi)部控制存在一系列問(wèn)題，包括組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，管理層重視程度不足，人力資源政策不合理，內(nèi)部監(jiān)督缺失，采購(gòu)業(yè)務(wù)控制措施執(zhí)行不力等。因此，提出建立健全公司組織機(jī)構(gòu)，制定合理的人力資源政策，增強(qiáng)員工歸屬感，優(yōu)化采購(gòu)環(huán)節(jié)控制活動(dòng)，提高內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性等合理化建議，從而提升其內(nèi)部控制水平，助其迎接機(jī)遇，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。

[關(guān)鍵詞] 高科技制造業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009-6043（2018）05-0023-02

我國(guó)提出的制造業(yè)2025計(jì)劃標(biāo)志著未來(lái)高科技制造業(yè)的發(fā)展將會(huì)得到國(guó)家政策大力的支持，這對(duì)高科技制造業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一次前所未有的機(jī)遇，但是與此同時(shí)，美國(guó)對(duì)中國(guó)這一戰(zhàn)略強(qiáng)烈抵制，因此在我國(guó)企業(yè)走出去的過(guò)程中也會(huì)遇到前所未有的挑戰(zhàn)。高科技制造業(yè)企業(yè)想要在復(fù)雜的世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制，不管是人員還是產(chǎn)品，只有這樣才能更好地迎接機(jī)遇，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。HY公司是一家農(nóng)業(yè)機(jī)械產(chǎn)業(yè)鏈上的高科技企業(yè)，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的發(fā)展于2017年成功上市，市值突破20億元人民幣，屬于行業(yè)龍頭企業(yè)。該公司內(nèi)部控制制度建設(shè)基本完成，但是內(nèi)部控制沒(méi)有在其實(shí)際工作中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

一、HY公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全

合理健全的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該滿足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，支撐企業(yè)各方面活動(dòng)的有序開(kāi)展。現(xiàn)階段，HY公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東大會(huì)，下設(shè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)。董事會(huì)由戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)以及薪酬與考核委員會(huì)組成。公司管理層由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)質(zhì)量管理中心、技術(shù)中心、綜合管理中心、生產(chǎn)中心、營(yíng)銷中心、采購(gòu)中心和財(cái)務(wù)中心。缺少風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)、市場(chǎng)調(diào)研部門(mén)和員工培訓(xùn)發(fā)展部門(mén)，無(wú)法有效控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)人力資源的培訓(xùn)也沒(méi)有規(guī)范的制度保障。

（二）管理層的重視程度不夠

HY公司長(zhǎng)期以來(lái)形成了以一昧追求銷售業(yè)績(jī)?yōu)樘厣钠髽I(yè)文化，管理層長(zhǎng)期忽視內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制在保證企業(yè)資產(chǎn)完整、各項(xiàng)工作合理有序開(kāi)展方面的積極作用視而不見(jiàn)，加上企業(yè)文化宣傳的缺失，導(dǎo)致員工的職業(yè)道德意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制意識(shí)普遍缺失。因此，雖然公司花費(fèi)了一定的人力和物力在其內(nèi)部控制的建設(shè)上，請(qǐng)了外部咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了全面的梳理和測(cè)試，編制了內(nèi)部控制手冊(cè)，但想要真正的使每個(gè)員工都重視起內(nèi)部控制，需要付出更多的包括時(shí)間上的和金錢(qián)上的成本，對(duì)員工進(jìn)行宣傳教育和培訓(xùn)，這勢(shì)必會(huì)在一段時(shí)間內(nèi)影響其生產(chǎn)效率和各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，因此，在內(nèi)部控制全面建設(shè)推行的過(guò)程中往往會(huì)受到來(lái)自各方的阻力。

（三）人力資源政策不合理

HY公司雖然設(shè)置了以KPI考核制度為核心的一系列的考核方法，但只是在各生產(chǎn)車(chē)間和銷售部門(mén)中間進(jìn)行了推廣，其他一些輔助職能部門(mén)員工的工資并沒(méi)有與其績(jī)效掛鉤，還是以拿“死工資”的形式為主，加上企業(yè)文化宣傳不到位等原因的影響，企業(yè)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感不強(qiáng)。這就造成了員工積極性普遍不高，老員工在公司干了幾十年為了等到退休不愿離去，但是很多年輕員工因工資待遇沒(méi)有達(dá)到心理預(yù)期而辭職的現(xiàn)象比較頻繁。另外，HY公司的人力資源部門(mén)比較缺乏專業(yè)性，直到現(xiàn)在為止其主要工作還是局限于招聘、考核、公布任命、制作工資標(biāo)準(zhǔn)等工作，缺乏戰(zhàn)略眼光，長(zhǎng)期忽視企業(yè)員工的再教育和團(tuán)隊(duì)建設(shè)的作用。

（四）內(nèi)部監(jiān)督缺失

HY公司對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督的職能部門(mén)是其內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，其設(shè)計(jì)初衷是：為保證內(nèi)部控制的有效性，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行不定期的突擊檢查，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)審計(jì)委員會(huì)并由董事會(huì)作出最終整改意見(jiàn)。但是在實(shí)際工作中，由于HY公司領(lǐng)導(dǎo)想要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作增強(qiáng)其對(duì)企業(yè)的控制并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致其對(duì)內(nèi)審人員的態(tài)度是既依賴又害怕，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員選擇上寧可選擇與其關(guān)系親近的也不愿選擇正直獨(dú)立的，這就導(dǎo)致了HY公司經(jīng)常發(fā)生諸如倉(cāng)庫(kù)被盜竊、采購(gòu)人員收受拿回扣、財(cái)務(wù)部門(mén)私設(shè)小金庫(kù)、公款私用等由于內(nèi)部監(jiān)督失效而導(dǎo)致的問(wèn)題，證明其內(nèi)部監(jiān)督實(shí)際是是沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。

（五）采購(gòu)業(yè)務(wù)控制措施執(zhí)行不力

HY公司為達(dá)到兼顧采購(gòu)產(chǎn)品的質(zhì)量和價(jià)格，在其ERP系統(tǒng)中編制了供應(yīng)商檔案，對(duì)供應(yīng)商提供的產(chǎn)品的質(zhì)量和供應(yīng)商資質(zhì)進(jìn)行了建檔保存。同時(shí)為了控制采購(gòu)環(huán)節(jié)中的易發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，HY公司要求每次采購(gòu)最少由兩名及以上采購(gòu)員同時(shí)參與，采購(gòu)計(jì)劃需要總經(jīng)理和采購(gòu)中心主任的層層審批簽字。但在實(shí)際采購(gòu)業(yè)務(wù)中，因?yàn)楣?yīng)商的選擇是在總經(jīng)理審批簽字后由采購(gòu)中心主任確定的，而采購(gòu)中心主任經(jīng)常出差，就出現(xiàn)了采購(gòu)中心主任將供應(yīng)商選擇權(quán)下放給采購(gòu)中心其他領(lǐng)導(dǎo)的情況，這些領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常安排采購(gòu)員直接去某一家特定的供應(yīng)商處拿貨，使其從中收取回扣，采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)形同虛設(shè)，嚴(yán)重?fù)p害了公司的利益。

二、加強(qiáng)HY公司內(nèi)部控制建議

（一）建立健全公司的組織機(jī)構(gòu)

按照HY公司組織結(jié)構(gòu)應(yīng)該與其現(xiàn)存業(yè)務(wù)相匹配的原則，HY公司應(yīng)增加以下組織機(jī)構(gòu)以滿足企業(yè)運(yùn)作的需要：第一，董事會(huì)下屬應(yīng)該加設(shè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)委員會(huì)，并成立風(fēng)險(xiǎn)控制部，對(duì)HY公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面及時(shí)的評(píng)估，將評(píng)估結(jié)果以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的形式定期向董事會(huì)提交，以提升HY公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)事件的整體能力；第二，HY公司綜合管理中心下應(yīng)增加員工培訓(xùn)與發(fā)展（L&D;）部門(mén)，將HY公司的員工按等級(jí)分類，并明確每一級(jí)別員工所需達(dá)到的綜合素質(zhì)水平，然后對(duì)每一級(jí)別員工的綜合素質(zhì)水平現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而制定每一級(jí)別員工的培訓(xùn)和發(fā)展計(jì)劃，按計(jì)劃對(duì)包括董監(jiān)高等高層管理人員在內(nèi)的全體員工進(jìn)行培訓(xùn)；第三，營(yíng)銷中心下增設(shè)市場(chǎng)部，對(duì)市場(chǎng)上各種信息進(jìn)行搜集處理，增強(qiáng)HY公司對(duì)市場(chǎng)信息的敏感程度，并提升HY公司的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）制定合理的人力資源政策

HY公司應(yīng)該制定新的人力資源政策，在舊的人力資源政策基礎(chǔ)上，應(yīng)增加以下內(nèi)容：第一，人力資源部門(mén)應(yīng)先對(duì)企業(yè)董監(jiān)高等高層管理人員和部門(mén)經(jīng)理等中層領(lǐng)導(dǎo)的勝任能力進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行打分評(píng)價(jià)，對(duì)不能勝任和能力不足的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行勝任能力培訓(xùn)，并對(duì)培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。除此之外，還應(yīng)定期組織各中級(jí)領(lǐng)導(dǎo)參加培訓(xùn)，幫助其提升領(lǐng)導(dǎo)能力，并對(duì)其進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與績(jī)效掛鉤。HY公司現(xiàn)階段的KPI考核制度覆蓋范圍有限，只對(duì)銷售部和各生產(chǎn)車(chē)間員工采取KPI考核，經(jīng)了解人力部門(mén)表示其他職能部門(mén)的工作各不相同，其成果難以量化，因此很難建立統(tǒng)一的KPI指標(biāo)進(jìn)行考核；第二，人力資源部門(mén)按照各部門(mén)的工作特點(diǎn)和工作成果分別設(shè)置考核指標(biāo)，對(duì)其員工的工作成果進(jìn)行考核，并與工資掛鉤，以提高職能部門(mén)員工的工作積極性，進(jìn)而提升整個(gè)企業(yè)的協(xié)作效率。以財(cái)務(wù)部門(mén)為例，財(cái)務(wù)人員雖然不會(huì)為企業(yè)的收入做出直接的貢獻(xiàn)，但可以設(shè)計(jì)諸如是否如期完成預(yù)算編制、是否降低了企業(yè)的融資成本、是否考取財(cái)會(huì)類證書(shū)等指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，并為其設(shè)置績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，這樣可以提高財(cái)務(wù)人員工作學(xué)習(xí)的積極性，挖掘員工工作潛力，提高他們的工作激情和動(dòng)力。

（三）增強(qiáng)員工的企業(yè)歸屬感

HY公司應(yīng)經(jīng)常組織各種團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)，如軍事體驗(yàn)營(yíng)、劃船比賽等。團(tuán)隊(duì)建設(shè)的意義在于可以培養(yǎng)員工的團(tuán)隊(duì)精神，使員工齊心協(xié)力，勁往一處使，力往一處發(fā)，朝著相同的目標(biāo)努力，增強(qiáng)員工的凝聚力和歸屬感，激發(fā)員工的好勝心，獲得團(tuán)隊(duì)中其他員工的尊重等，這些效果會(huì)體現(xiàn)在今后的工作中，提高企業(yè)員工的素質(zhì)和對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，弘揚(yáng)積極向上的企業(yè)文化精神。

（四）優(yōu)化采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)

HY公司應(yīng)該對(duì)現(xiàn)在的供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估，選取其中優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商和一些潛在的供應(yīng)商，邀請(qǐng)他們共同參與公司的邀標(biāo)機(jī)制建設(shè)，與他們形成長(zhǎng)期合作，這樣既可以防止采購(gòu)過(guò)程中諸如收受回扣、質(zhì)檢不嚴(yán)、價(jià)格不合理等現(xiàn)象的產(chǎn)生，也可以降低企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)的綜合成本。在選擇供應(yīng)商時(shí)還應(yīng)該綜合考慮供應(yīng)商的規(guī)模、產(chǎn)品質(zhì)量、公司信譽(yù)、公司位置等信息，并在合作過(guò)程中將供應(yīng)商每次供貨的質(zhì)檢報(bào)告、供貨速度、單位成本等信息搜集起來(lái)，并考慮最近一段時(shí)期該供應(yīng)商的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、人事變動(dòng)情況，不斷對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估打分，建立供應(yīng)商的動(dòng)態(tài)選擇機(jī)制。

（五）提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員的獨(dú)立性

HY公司應(yīng)對(duì)其內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估，剔除在客觀上無(wú)法保證獨(dú)立性的員工，對(duì)其崗位重新安排。在此基礎(chǔ)上，從企業(yè)內(nèi)外招募一批思想作風(fēng)正派、專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬的人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行重建，使內(nèi)審部門(mén)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。同時(shí)，還要用制度來(lái)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及人員的持續(xù)監(jiān)督機(jī)制，保障內(nèi)部監(jiān)督的持續(xù)有效進(jìn)行。

總體來(lái)說(shuō)，HY公司想要建立健全其內(nèi)部控制制度就需要從上而下，對(duì)企業(yè)文化、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督等方面的缺陷進(jìn)行整改，并提升企業(yè)全體人員的內(nèi)部控制意識(shí)，只有這樣才能使其內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)全過(guò)程中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

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[責(zé)任編輯：史樸]