事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制探究

閆喜玲

[摘 要]事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是比較重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，其直接關(guān)系到事業(yè)單位的運(yùn)行流暢性效果，需要確保其具備較強(qiáng)的準(zhǔn)確性和可靠性，圍繞著事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展，內(nèi)部控制又是比較核心的手段，應(yīng)該圍繞著事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行詳細(xì)分析和有序控制。文章首先分析了當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題和不足，其次具體探討了優(yōu)化措施和手段，最后對(duì)于未來(lái)事業(yè)單位的完善有所期許。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.17.160

隨著當(dāng)前我國(guó)社會(huì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的作用越來(lái)越突出，人們對(duì)于事業(yè)單位的要求也越來(lái)越高，事業(yè)單位自身同樣也取得了較為理想的發(fā)展，各項(xiàng)制度也越來(lái)越成熟，但是在某些方面依然存在著一些問題和不足。具體到事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，內(nèi)部控制必然是比較重要的一環(huán)，其在當(dāng)前的實(shí)際應(yīng)用能夠發(fā)揮出理想的作用價(jià)值，但是現(xiàn)階段的落實(shí)效果并不是特別理想，對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性和效率產(chǎn)生了較為明顯的干擾，需要在未來(lái)進(jìn)行詳細(xì)探究，逐步優(yōu)化內(nèi)部控制流程。

1 事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展而言，其主要就是為了確保事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息能夠較為精確可靠，具備理想的完整性和安全性，避免資產(chǎn)受損，需要嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)范進(jìn)行落實(shí)，確保其能夠?qū)τ谑聵I(yè)單位的運(yùn)行提供較強(qiáng)作用價(jià)值。結(jié)合事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，其任務(wù)內(nèi)容比較多，比如對(duì)于事業(yè)單位預(yù)算需要進(jìn)行詳細(xì)編制和審查控制，對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)審核，嚴(yán)格控制事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出，努力增加收入，逐步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，對(duì)于資金應(yīng)用狀況進(jìn)行詳細(xì)監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)于事業(yè)單位資產(chǎn)的有序管理，杜絕資產(chǎn)浪費(fèi)威脅。

因?yàn)槭聵I(yè)單位的相關(guān)資金絕大部分來(lái)自財(cái)政撥款，這也就必然對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出了更高的要求，需要其能夠具備較強(qiáng)的管理針對(duì)性，避免在操作過程中出現(xiàn)較為明顯的偏差和錯(cuò)亂。一般而言，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不會(huì)涉及出售、清算以及轉(zhuǎn)讓等問題，資金的應(yīng)用相對(duì)而言較為簡(jiǎn)單，但是對(duì)于資金的應(yīng)用要求比較嚴(yán)格，需要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中予以高度重視，確保符合國(guó)家各項(xiàng)規(guī)定。

2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制常見問題分析

第一，認(rèn)識(shí)不到位。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，其存在的首要問題就是認(rèn)識(shí)不到位，往往很多事業(yè)單位雖然意識(shí)到了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要性，但是對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的必要價(jià)值卻認(rèn)識(shí)不清，缺乏深入細(xì)致的了解，如此也就很可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作無(wú)法得到有序運(yùn)行，產(chǎn)生了較多的缺陷。這種認(rèn)識(shí)不到位帶來(lái)的問題不僅僅影響到事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有序性，還很可能會(huì)導(dǎo)致較多資金損失問題的出現(xiàn)，造成難以挽回的損失，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等方面的影響同樣也是比較突出的。具體到事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)方面的薄弱表現(xiàn)，其體現(xiàn)在多個(gè)方面，不僅僅是單位領(lǐng)導(dǎo)可能意識(shí)不到內(nèi)部控制的重要性，具體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員以及相關(guān)管理人員，都很可能因?yàn)檎J(rèn)識(shí)不到位產(chǎn)生較為明顯的問題，尤其是對(duì)于應(yīng)付現(xiàn)象來(lái)看，在事業(yè)單位中較為常見。

第二，內(nèi)部審計(jì)不到位。對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，其在當(dāng)前存在的缺陷往往還表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)方面，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作不到位，進(jìn)而也就很可能導(dǎo)致相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的落實(shí)存在明顯漏洞，帶來(lái)的資金管理混亂現(xiàn)象也是比較明顯的。從相應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的開展中來(lái)看，其存在的問題表現(xiàn)是多方面的，比如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，無(wú)法形成較為完善的審查流程，對(duì)于具體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的落實(shí)也容易形成較為明顯的干擾，甚至存在較多兼任或者是轉(zhuǎn)任人員，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不徹底，準(zhǔn)確度存在明顯缺陷。

第三，內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高。隨著當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作復(fù)雜性的增加，內(nèi)部控制方面的要求同樣也越來(lái)越高，而這也就必然對(duì)于相關(guān)內(nèi)部控制人員提出了更高的要求，現(xiàn)階段很多內(nèi)部控制人員的素質(zhì)表現(xiàn)出了明顯的不足和缺陷。這種事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員方面的缺陷主要就是因?yàn)闃I(yè)務(wù)水平不高，技能不能夠與時(shí)俱進(jìn)發(fā)展，進(jìn)而也就必然會(huì)影響到工作的效率和準(zhǔn)確性，容易在最終內(nèi)部控制水平方面形成干擾。當(dāng)然，從具體事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員的具體工作執(zhí)行中來(lái)看，其存在的素質(zhì)問題還表現(xiàn)在責(zé)任心方面，相關(guān)工作人員缺乏必要的職業(yè)道德素養(yǎng)，在相關(guān)工作中存在得過且過的現(xiàn)象，如此也就必然極有可能導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作流于形式，很難發(fā)揮出實(shí)際效益。

第四，資產(chǎn)控制不到位。對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展，其在資產(chǎn)控制方面的需求是比較高的，為了更好實(shí)現(xiàn)對(duì)于事業(yè)單位資產(chǎn)的有效管理和控制，必然需要重點(diǎn)圍繞著所有資產(chǎn)體系進(jìn)行細(xì)化審查，確保內(nèi)部控制工作能夠兼顧到各個(gè)方面。但是在當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，其在該方面存在的缺陷是比較明顯的，很多資產(chǎn)都得不到有效關(guān)注，容易滋生較為明顯的偏差漏洞，帶來(lái)的資金浪費(fèi)問題也是比較明顯的，比如對(duì)于事業(yè)單位在投資方面的管控，內(nèi)部控制很難實(shí)現(xiàn)詳細(xì)審查分析，控制效果受損。

3 事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

第一，提高重視程度。對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展，提高重視程度是比較重要的前提條件，其主要要求事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)能夠意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性，能夠?qū)τ跁?huì)計(jì)知識(shí)予以學(xué)習(xí)和了解，對(duì)于相關(guān)法律法規(guī)也需要有所涉獵，進(jìn)而也就能夠充分意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性，并且有目的地投入相應(yīng)資金和人力，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠得到較好的落實(shí)。當(dāng)然，具體到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員方面來(lái)看，其同樣也需要加強(qiáng)教育和培訓(xùn)力度，確保相應(yīng)工作人員能夠較好明確自身工作價(jià)值，結(jié)合相關(guān)規(guī)范要求不斷約束自身行為，將相應(yīng)內(nèi)部控制工作落實(shí)到位。

第二，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，其最大控制效益的發(fā)揮還需要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善，確保相應(yīng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)內(nèi)容都能夠得到有效監(jiān)管。事業(yè)單位需要制定較為完善可行的內(nèi)部控制體系，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患予以詳細(xì)分析，并且能夠采取合理的人員安排方式進(jìn)行控制，涵蓋財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的各個(gè)工作環(huán)節(jié)，重視對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)審計(jì)，提升內(nèi)部控制力度和準(zhǔn)確性。比如對(duì)于預(yù)算審計(jì)工作的落實(shí)，其就需要詳細(xì)了解事業(yè)單位預(yù)算的各個(gè)具體方面，促使預(yù)算審計(jì)能夠較為全面具體，避免在任何環(huán)節(jié)中出現(xiàn)明顯疏漏和缺陷隱患。

第三，加強(qiáng)人員培訓(xùn)教育力度。對(duì)于未來(lái)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展，其往往還需要從人員入手進(jìn)行有效培訓(xùn)和教育，確保人力資源能夠體現(xiàn)出較強(qiáng)的實(shí)際工作價(jià)值，規(guī)避了以往內(nèi)部控制人員執(zhí)行缺陷帶來(lái)的明顯問題。結(jié)合內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和教育，其需要著眼于綜合素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)，不僅僅要加強(qiáng)對(duì)于技術(shù)能力以及業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，還需要從道德素養(yǎng)以及職業(yè)認(rèn)同等方面進(jìn)行教育，促使其能夠具備更為理想的責(zé)任感。

第四，完善資產(chǎn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，資產(chǎn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制同樣也是比較重要的一個(gè)方面，其需要切實(shí)圍繞著事業(yè)單位的各類資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)歸類和統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)于固定資產(chǎn)以及流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行細(xì)化，并且能夠?qū)τ谛略鲑Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，做好入賬工作的審計(jì)和檢查，確保其能夠依托原始憑證進(jìn)行詳細(xì)檢視，對(duì)于存在的偏差和錯(cuò)漏問題進(jìn)行及時(shí)糾正，各類違規(guī)違紀(jì)行為也需要嚴(yán)肅處理。

4 結(jié) 論

綜上所述，對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有效落實(shí)，內(nèi)部控制工作是比較重要的一環(huán)，這種內(nèi)部控制主要就是為了確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性，需要引起高度關(guān)注，提升內(nèi)部控制意識(shí)，重點(diǎn)加大對(duì)于資產(chǎn)的監(jiān)管力度，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中存在的各類問題進(jìn)行及時(shí)修正，加大違規(guī)問題打擊力度，保障事業(yè)單位有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

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