論住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀與對(duì)策

李榮榮

[摘 要]住房公積金是一種長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金，是國(guó)家機(jī)關(guān)、城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位等與在職職工共同繳存的，具有積累性和專(zhuān)用性?xún)纱筇攸c(diǎn)，其雖作為職工工資的組成部分，但并不能以現(xiàn)金的形式體現(xiàn)，根據(jù)住房公積金管理中心要求，在相應(yīng)銀行職工專(zhuān)戶(hù)內(nèi)儲(chǔ)存和管理，而且只能用于購(gòu)買(mǎi)、建造、整修自住房屋。基于住房公積金為職工住房帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，做好其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制至關(guān)重要。文章就住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及存在問(wèn)題入手，重點(diǎn)闡述解決這些問(wèn)題的相應(yīng)方法。

[關(guān)鍵詞]住房公積金；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；問(wèn)題；方法

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.17.049

自住房公積金制度建設(shè)以來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，住房公積金的規(guī)模也逐漸積累和擴(kuò)展，作為控制單位的住房公積金管理中心，針對(duì)龐大的資金量和業(yè)務(wù)量，需做好抵抗資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，這也為其管理提出了更高要求，對(duì)住房公積金的管理主要是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，因其相應(yīng)制度和風(fēng)險(xiǎn)制度不健全，住房公積金自身和公民利益都受到了不同程度的損害。所以不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和提高管理水平勢(shì)在必行，從而保證住房公積金和財(cái)務(wù)報(bào)表及賬目的安全和真實(shí)。

1 住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

住房公積金經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步的當(dāng)下具有資金量大、規(guī)模廣泛的特點(diǎn)，這在凸顯內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的同時(shí)，也凸顯當(dāng)前控制狀態(tài)下存在的問(wèn)題。

首先，控制制度不完善主要體現(xiàn)在相關(guān)人員責(zé)任分工不明確和相關(guān)部門(mén)授權(quán)和權(quán)限不規(guī)范上，隨著住房公積金資金量和規(guī)模的不斷發(fā)展，管理中心的業(yè)務(wù)量也不斷提升，財(cái)務(wù)人員數(shù)量不夠，是導(dǎo)致一人多崗、一人多權(quán)情況發(fā)生的主要原因；而授權(quán)和權(quán)限不規(guī)范，主要體現(xiàn)在審計(jì)體系的不完善上，審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核無(wú)法順利進(jìn)行、審計(jì)計(jì)劃制訂不合理、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量差都是普遍存在的問(wèn)題，審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，導(dǎo)致住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制無(wú)法正常實(shí)施。

其次，管理中心中財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置不合理，主要體現(xiàn)在不相容崗位的合并現(xiàn)象和關(guān)鍵崗位長(zhǎng)期一人負(fù)責(zé)上。前者嚴(yán)重削弱不同崗位之間的制約和監(jiān)督作用，后者則不斷提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)隱患，同時(shí)也是會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核無(wú)法順利進(jìn)行的主要原因。[1]

再次，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)不完善，會(huì)計(jì)電算化水平低、缺乏應(yīng)急處理方案等均為突出表現(xiàn)，財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行問(wèn)題不能及時(shí)解決，信息的傳遞和交流存在阻礙和滯后性，無(wú)法滿(mǎn)足管理中心工作要求。

最后，財(cái)務(wù)人員綜合能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作無(wú)法順利開(kāi)展的重要原因。

2 住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題解決方法

2.1 完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，建立健全審計(jì)體制

想要不斷完善住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，首先，領(lǐng)導(dǎo)人員需給予相應(yīng)重視，領(lǐng)導(dǎo)是工作的領(lǐng)頭人、榜樣和監(jiān)督管理者，只有做好帶頭作用才能不斷提升相關(guān)人員的重視程度和積極性，可以通過(guò)組織學(xué)習(xí)、投入資金的方式不斷提升管理水平和為制度的長(zhǎng)期運(yùn)行提供保障；其次，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，住房公積金的受益人是職工，同時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不合理的直接損害人也是職工，所以不斷提升和調(diào)動(dòng)職工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和積極性至關(guān)重要，以工資、福利和績(jī)效為基礎(chǔ)，建立激勵(lì)機(jī)制，以增強(qiáng)職工住房公積金價(jià)值和安全性；最后，要說(shuō)到健全審計(jì)體制上，審計(jì)是對(duì)相應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、過(guò)程、效果的監(jiān)督活動(dòng)，能夠保證資金運(yùn)營(yíng)的安全有序和相應(yīng)制度的實(shí)施效果，而建立健全的審計(jì)體系具體從三方面努力，第一，加強(qiáng)住房公積金會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核，確定稽核人員并明確權(quán)限職責(zé)、整體審批程序等是加強(qiáng)內(nèi)部稽核的重要方向。[2]第二，合理制訂審計(jì)計(jì)劃，這是審計(jì)活動(dòng)前的準(zhǔn)備工作，以項(xiàng)目大小、對(duì)象特點(diǎn)決定審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃的合理性，能夠有效控制預(yù)算外資金流出、為內(nèi)部人員和外部投資者提供準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)管理信息和決策信息，同時(shí)能夠保證資金的正常運(yùn)營(yíng)，降低管理失誤風(fēng)險(xiǎn)。第三，要保證審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和可靠性，企業(yè)需要向職工及時(shí)提供內(nèi)部審計(jì)信息，以保證職工獲取最新信息的實(shí)效性，從而提高住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平。

2.2 采取新策略進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分工，減少暗箱操作

針對(duì)住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分工不明確、混淆崗位職責(zé)的現(xiàn)狀，主要從分離控制不相容崗位和施行關(guān)鍵崗位輪崗制度兩方面實(shí)現(xiàn)。為保證內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的公平合理和準(zhǔn)確安全，需分離授權(quán)審批與監(jiān)督檢查和業(yè)務(wù)經(jīng)辦，分離控制的目的在于提升不同崗位之間的制約作用和相應(yīng)部門(mén)的監(jiān)督作用，避免一人負(fù)責(zé)整個(gè)工作流程的情況發(fā)生；關(guān)鍵崗位的工作是決定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量的重要內(nèi)容，所以為了有效避免某一業(yè)務(wù)單人長(zhǎng)期負(fù)責(zé)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，負(fù)責(zé)人需在不同崗位的會(huì)計(jì)人員和主管間輪換，在工作過(guò)程中，能夠?qū)崿F(xiàn)人員能力鍛煉和不同崗位之間的信息流動(dòng)，以增加內(nèi)部系統(tǒng)的透明性和公開(kāi)性。[3]

2.3 提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化水平，加強(qiáng)控制力度

隨著科技和網(wǎng)絡(luò)的不斷發(fā)展和應(yīng)用，各行各業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理均不斷趨向信息化、智能化和數(shù)據(jù)化，住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也不例外，不斷提升其信息化水平能夠有效降低資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在相應(yīng)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展的計(jì)劃綱要中明確指出，建設(shè)會(huì)計(jì)信息化為主要任務(wù)，住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑，主要方式包括應(yīng)急處理方案建設(shè)、重要資料備份計(jì)劃以及會(huì)計(jì)電算化的普及，除此之外，還需規(guī)范住房公積金管理中心財(cái)務(wù)工作人員的日常工作行為，工作過(guò)程中嚴(yán)禁財(cái)務(wù)人員之間進(jìn)行信息系統(tǒng)登錄名和職責(zé)權(quán)限的交換和轉(zhuǎn)讓?zhuān)藛T離職時(shí)需及時(shí)更換信息系統(tǒng)用戶(hù)名和密碼，以避免內(nèi)部信息流出；為了防范外部人員對(duì)信息系統(tǒng)的惡性攻擊和侵入，還需不斷提升和更新系統(tǒng)安全設(shè)置、病毒代碼庫(kù)等，以實(shí)名認(rèn)證、數(shù)據(jù)加密的形式完善控制措施，以保證信息系統(tǒng)和控制工作的安全、有效進(jìn)行，從而進(jìn)一步提升住房公積金系統(tǒng)的安全性。

2.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和教育，有效提升專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員綜合能力和專(zhuān)業(yè)水平的高低，直接影響控制的質(zhì)量，所以不斷提高財(cái)務(wù)人員能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)意義重大。首先，在財(cái)務(wù)人員的任聘上擇優(yōu)而仕，選擇集業(yè)務(wù)能力、財(cái)務(wù)知識(shí)、政策法規(guī)、責(zé)任心和信息化能力于一身的人員，從根本上提升管理中心財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和綜合能力；其次，管理中心及領(lǐng)導(dǎo)重視財(cái)務(wù)人員的再教育和再培訓(xùn)，并提供相應(yīng)機(jī)會(huì)和平臺(tái)開(kāi)展學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作。[4]以定期開(kāi)設(shè)課程的方式進(jìn)行相關(guān)人員的審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律、政策、會(huì)計(jì)等專(zhuān)業(yè)內(nèi)容培訓(xùn)，開(kāi)展研討會(huì)加強(qiáng)控制人員之間財(cái)務(wù)核算、管理、審計(jì)監(jiān)督的交流和探討，以總結(jié)和創(chuàng)新住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的新方法；最后，除專(zhuān)業(yè)知識(shí)的要求和培訓(xùn)外，對(duì)控制人員還需加強(qiáng)信息系統(tǒng)相關(guān)技術(shù)和操作的培訓(xùn)，從而完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化建設(shè)。

3 結(jié) 論

住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在經(jīng)濟(jì)和科技發(fā)展的推動(dòng)下，逐漸顯現(xiàn)控制制度不健全、財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置不明確、設(shè)置不合理、審計(jì)體系缺乏完整性、信息化水平欠缺及財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高等問(wèn)題，這嚴(yán)重制約管理中心發(fā)揮既有作用的同時(shí)，還增加資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以需要不斷完善和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和審計(jì)體系、合理安排財(cái)務(wù)人員崗位、加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)和提高人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)來(lái)切實(shí)解決，只有將存在問(wèn)題有效解決，才能不斷提升住房公積金管理中心的管理水平，更好地保證職工資金安全和個(gè)人利益。

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