淺析營改增對企業(yè)稅負影響

喻蓮

摘 要：我國社會主義市場經(jīng)濟經(jīng)過幾十年的發(fā)展，已經(jīng)取得了非常大的進步，對國家的整體發(fā)展做出了巨大的促進作用。但是從結果上進行分析，傳統(tǒng)的稅收政策在某些層面上已經(jīng)不能很好的適應當前國民經(jīng)濟的發(fā)展需求，營業(yè)稅改增值稅的稅制改革已經(jīng)成為適應經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。在營改增的過程中，企業(yè)所承擔的稅負也相應的產(chǎn)生了一定的變化。在此背景下，企業(yè)想要獲得進一步發(fā)展，實現(xiàn)其經(jīng)濟效益，就必須要深刻的理解營改增稅制改革所提出的背景以及其深遠意義，以及對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的后續(xù)影響。本文淺析了營改增對企業(yè)的稅負產(chǎn)生的影響，并在此基礎上提出了相應的建議，以期促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

關鍵詞：營改增；稅負；影響因素

一、引言

在傳統(tǒng)的稅制中，一直存在著重復征稅的情況，特別是在營業(yè)稅方面表現(xiàn)得尤為明顯，增值稅理念的提出，有效的解決了這一難題，并在全世界的范圍內得到了推廣，經(jīng)過長時間實踐的檢驗，采用增值稅的方案更為合理。

我國于2012年開始實行營業(yè)稅改增值稅的試點方案，首先針對的是交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務業(yè)，取得了不俗的成效，經(jīng)過幾年的時間，營改增稅制改革所涉及的實施細則及配套文件已經(jīng)頒布下發(fā)，營改增稅制改革已經(jīng)獲得全面推行。

二、“營改增”的現(xiàn)實意義

1.有利于促進國民經(jīng)濟各行業(yè)的均衡發(fā)展，實現(xiàn)行業(yè)間稅負的平衡

在我國國民經(jīng)濟體制中，不同的行業(yè)間在增值稅以及營業(yè)稅的征收范圍確定上是存在著非常大差異的，并且在稅收因素的規(guī)定方面也存在著較大的不同，這些不同的存在也就導致了不同行業(yè)間稅負存在了一定的差異。我國的稅收制度嚴格遵循著公平原則，但是不同行業(yè)間稅負的差異卻明顯違背了公平的基本原則。實行營改增，有利于實現(xiàn)不同行業(yè)間稅負差異的平衡，為保證各行業(yè)的均衡發(fā)展有著非常關鍵的促進作用。平衡國民經(jīng)濟各行業(yè)之間的稅負，助力各行業(yè)的均衡發(fā)展。

2.能夠在較大程度上減少重復征稅現(xiàn)象的產(chǎn)生

通常情況下，企業(yè)在營業(yè)過程中存在非常多的中間環(huán)節(jié)，那么營業(yè)稅也就在這些中間環(huán)節(jié)中產(chǎn)生，但是營業(yè)稅本身并沒有刻意進行抵扣的金額，采用的計算標準是全額，在此基礎條件下，企業(yè)所要承擔的稅負就顯得不夠合理和科學。在企業(yè)營業(yè)的每一個環(huán)節(jié)都繳納一定數(shù)量的營業(yè)稅，則必然會導致重復征稅情況的出現(xiàn)。實現(xiàn)營改增后，就可以很好的避免企業(yè)營業(yè)稅不可退稅以及不可抵扣帶來的弊端，起到了降低企業(yè)生產(chǎn)運營成本以及稅負的作用，相應的也在較大程度上減少重復征稅現(xiàn)象的產(chǎn)生，企業(yè)的效益獲得相應的提升，稅負壓力明顯減小。

3.有助于完善增值稅抵扣鏈條

營業(yè)稅改征增值稅，從一定層面上分析，可以實現(xiàn)第二產(chǎn)業(yè)及第三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條的延伸，也對第二產(chǎn)業(yè)及第三產(chǎn)業(yè)的相互融合起到了一定的促進作用。隨著產(chǎn)業(yè)結構升級的不斷加快，通過稅收政策的調整可以有效的促進我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。當前階段，營業(yè)稅的征收范圍很廣，但是在實際的過程中，有很多實行營業(yè)稅的企業(yè)，卻是完全無法融入到增值稅的抵扣鏈條中，而這些納稅人卻無法得到相應的增值稅專用發(fā)票來對繳納的稅額進行抵扣，這樣增值稅抵扣鏈條就被迫中斷。因此，實現(xiàn)營改增改革，能夠有效的解決抵扣鏈條中斷導致的一系列問題。

三、營改增對企業(yè)稅負的影響及應對之策

我國的營改增改革已經(jīng)持續(xù)一段時間了，通過對不同區(qū)域以及行業(yè)進行分析，有部分企業(yè)的稅負確實得到了有效的下降，但是也有部分企業(yè)的稅負卻出現(xiàn)不降反增的情況。通常情況下，出現(xiàn)這種情況的企業(yè)是由于在正常的消費過程中，未能獲得專用的增值稅票，導致無法進行進項稅額的抵扣，也可能是因為稅率上升，導致了企業(yè)稅收負擔的增加。通過比較不難發(fā)現(xiàn)，增值稅具備允許抵扣進項稅額的優(yōu)點，從這一點進行分析，增值稅可以有效的避免出現(xiàn)雙重征稅的情況，企業(yè)最終所要承擔的稅負也將由其能夠抵扣多少進項稅額決定。

營改增稅制改革，已經(jīng)獲得全面的推廣和實施，涉及到與廣大人民密切相關的方方面面，對不同的企業(yè)有著不同的影響，本文選取其中比較有代表性的行業(yè)進行說明：第一，交通運輸行業(yè)。交通運輸行業(yè)受營改增稅制改革的影響較大，企業(yè)所需要承擔的稅率有原有的3%的營業(yè)稅轉變?yōu)?1%的增值稅，這就導致交通運輸企業(yè)的實際稅務發(fā)生了較大的增加。企業(yè)為實現(xiàn)稅務負擔的減少，只能在日常辦公及購買固定資產(chǎn)及燃料方面進行努力，獲取專用的增值稅發(fā)票來進行抵扣，以此來降低企業(yè)的稅務負擔。第二，郵政行業(yè)。郵政行業(yè)收稅制改革的影響也較大，由原來的3%的營業(yè)稅稅額轉為11%的增值稅。需要企業(yè)從采購方面進行努力，對能夠涉及到增值稅的貨物以及其他項目進行重點關注，盡可能獲得全部的增值稅專用發(fā)票，用以抵扣增值稅，在進行招投標文件編寫時，需要將提供增值稅專用發(fā)票作為必備條件。第三，鑒證咨詢服務業(yè)。咨詢服務業(yè)是開展營改增稅制改革的重點對象，稅率由原來5%繳納營業(yè)稅轉變?yōu)?%繳付增值稅，如果單從稅率點數(shù)上來分析，稅率是上漲的，但是這樣的比較是毫無意義的，當此類企業(yè)在進行固定資產(chǎn)采購以及購買服務時，產(chǎn)生的進項稅稅額是可以進行抵扣的，所以此類企業(yè)稅收的最終變化情況需要取決于原有的營業(yè)稅繳納數(shù)額同當前增值稅繳納數(shù)額間的差值所決定。

四、對于營改增稅制改革的一些思考

1.政府相關部門需要密切關注營改增對企業(yè)的影響

通過營改增稅制改革，可以對企業(yè)的稅負進行有效的監(jiān)管，從而確保產(chǎn)業(yè)結構的升級更新更為順暢的進行。但是從另一個層面分析，營改增也有著不足的一方面。通過對營改增試點進行分析，大部分企業(yè)經(jīng)過營改增，其稅負都在一定程度上有所減少，其中以服務行業(yè)的表現(xiàn)尤為明顯。但是在類似交通及運輸行業(yè)，他們在生產(chǎn)運行活動中，是沒法獲得相應的增值稅發(fā)票的，不能夠進行相應的抵扣，導致這些行業(yè)的稅負不僅沒有減少反而卻增加了。這種情況并不是進行營改增改革所想要面對的，需要相關部門積極采用有效的方法來做好應對，避免此類情況的出現(xiàn)。

2.企業(yè)要提升政策學習能力，加強與政府職能部門間的溝通

企業(yè)在生產(chǎn)運行活動中，都離不開與政府職能部門，特別是地稅與國稅等稅務部門間的溝通。國家政策的改變對于企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展有著非常巨大的影響，企業(yè)只有在不斷提升政策學習能力的時候才能更好的解讀并清楚理解國家政策的真實含義，對于自己所要繳納的稅款有一個新的全面的認識，積極承擔自己所應該承擔的任務，并享受好自己所能獲得的權力。此外，與稅務部門進行良好的溝通與聯(lián)系，可以更加及時的了解到新政策的變化，在此基礎上適時的對企業(yè)自身的發(fā)展計劃作出調整，確保在政策規(guī)定的范圍內尋找到最適合企業(yè)發(fā)展的路徑和步伐。伴隨著營改增稅制改革，稅收相關的一些政策也出現(xiàn)了一定的變化，這時候就需要企業(yè)及時的進行學習，提升自身的理解領悟能力，并加強與稅收相關部門的溝通，獲悉稅制改革的核心內容，了解新的規(guī)定，對自身的生產(chǎn)經(jīng)營做相應的調整，適應新形勢下的新要求。

3.企業(yè)需要采取積極的措施來應對營改增稅制改革

營改增稅制改革，是一項進一步堅強企業(yè)稅負，調動各方積極性的財稅體制改革，并且隨著制度的不斷完善和深入發(fā)展，已經(jīng)涉及到人們日常衣食住行的方方面面。由于在對增值稅進行核算時，與以往的體制有著較大的差別，所涉及的內容也較為復雜，因此需要企業(yè)在充分解讀政策的基礎上，積極地做出相應的變更，通過內部財務結構的調整和處理來迎接營改增稅制改革帶來的影響，以此來確保企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得政策解讀的優(yōu)勢，并將這個優(yōu)勢轉化為實際的生產(chǎn)力，提升企業(yè)的市場份額。

五、結束語

營改增稅制改革是我國一項重要的稅制改革，一方面實現(xiàn)了對貨物及服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅的情況；另一方面新增了抵扣范圍，消費型增值稅制度獲得了補充，可以提升企業(yè)的經(jīng)營活力。從長遠角度分析，此次改革有利于降低企業(yè)的稅負，給企業(yè)營造一個良好的稅收環(huán)境。

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