現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度

陳冬梅

目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)正在蓬勃的發(fā)展中，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，如何在市場(chǎng)中占有一個(gè)位置，更好的將企業(yè)發(fā)展下去，現(xiàn)在隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)管理人員已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，只是有的企業(yè)管理者還是存在思想意識(shí)淡薄的問(wèn)題，因此需要企業(yè)建立完善的內(nèi)控制度和體系，這也是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保障，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的這些年當(dāng)中，對(duì)于企業(yè)的管理，內(nèi)控制度發(fā)揮的作用越來(lái)越明顯，在現(xiàn)代的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和管理理念中，建立內(nèi)控體系是一種趨勢(shì)，也是現(xiàn)代企業(yè)必然要提高重視的方面。

一、公司治理和內(nèi)部控制之間的目標(biāo)一致性關(guān)系

首先，找出問(wèn)題，要先認(rèn)清這個(gè)問(wèn)題的本質(zhì)，我們要看清公司治理，尤其是現(xiàn)代企業(yè)制度和內(nèi)部控制之間存在的關(guān)系，這種關(guān)系其實(shí)是顯而易見(jiàn)的，成立公司，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，最終的目的是實(shí)現(xiàn)公司的盈利，達(dá)到每個(gè)人都獲取一定的收益，這就是企業(yè)生存的根本，因此做好內(nèi)部控制制度就是為企業(yè)的發(fā)展鋪好路，如果內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，那么企業(yè)的經(jīng)營(yíng)必然會(huì)遇到困難，如果企業(yè)做好內(nèi)部控制，企業(yè)的許多的問(wèn)題就會(huì)迎刃而解，處理好這種關(guān)系，就可以達(dá)到公司治理和內(nèi)部控制的一致。

二、現(xiàn)代企業(yè)治理下內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

1.企業(yè)的內(nèi)部控制制度建立得不夠完善

內(nèi)控制度的建立是保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的一個(gè)重要手段，但是在目前企業(yè)的會(huì)計(jì)信息不夠真實(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)都不夠準(zhǔn)確，存在虛假數(shù)據(jù)的和虛假資料的現(xiàn)象，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的最為主要的原因，是企業(yè)的稅務(wù)繳納，有時(shí)為了避免繳納稅款，而制造虛假數(shù)據(jù)，但是如果深入研究，本質(zhì)問(wèn)題還是內(nèi)部控制做的不好，不夠完善，給了出現(xiàn)紕漏的機(jī)會(huì)，造成會(huì)計(jì)虛假信息滋生。

2.企業(yè)的內(nèi)控制度不能有效的實(shí)施

目前，企業(yè)在內(nèi)控制度的實(shí)施上還是存在不足的地方，是一項(xiàng)仍需努力的工作，在實(shí)際的工作中，企業(yè)雖然建立了很多的制度，來(lái)規(guī)范工作，但是所有的制度等于紙上談兵，沒(méi)有真正的加以實(shí)施，運(yùn)用到工作中，內(nèi)控制度的職能不能全面充分的發(fā)揮，內(nèi)控制度的實(shí)施工作不能切實(shí)的落實(shí)，所有的制度成了擺設(shè)，形同虛設(shè)，起不到應(yīng)有的作用，阻礙了企業(yè)的發(fā)展壯大。

3.企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏監(jiān)督和檢查的力度

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，要重視工作的反饋問(wèn)題，內(nèi)控制度也是如此，既然在企業(yè)中實(shí)施全面的內(nèi)控制度，就要做好每一環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理工作，對(duì)于內(nèi)控制度的執(zhí)行要時(shí)時(shí)的了解情況，現(xiàn)階段，大部門(mén)的企業(yè)已經(jīng)逐漸將經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)進(jìn)行分離，經(jīng)營(yíng)者本身是不會(huì)推翻自己所設(shè)立的制度，但是在監(jiān)督和管理方面不夠嚴(yán)格和及時(shí)，再加上企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者重效益輕管理，內(nèi)控實(shí)施的人員也就不上心，內(nèi)控的氛圍不好，不夠積極，有些工作都是得過(guò)且過(guò)，長(zhǎng)此下去，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的經(jīng)濟(jì)損失。

4.企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在一定的局限性

我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有幾十年的歷程了，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度也在不斷的變化和改革中，在建設(shè)制度的過(guò)程中仍然存在著許多的不足，現(xiàn)代企業(yè)的制度是“產(chǎn)權(quán)分明、權(quán)責(zé)分明、科學(xué)管理、一人一責(zé)”企業(yè)的發(fā)展和建立依舊是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，是需要我們不斷的探索和研究，目前，大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境有很大的束縛和局限性，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)太過(guò)激烈，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨向誰(shuí)也無(wú)法預(yù)測(cè)，在企業(yè)不斷前進(jìn)的過(guò)程中，難免遇到新的問(wèn)題，對(duì)于這些突發(fā)問(wèn)題，內(nèi)控本身還沒(méi)有具備充足的免疫能力。

三、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)管理下內(nèi)控制度的相關(guān)措施

1.解決問(wèn)題，一定要抓住重點(diǎn)

在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，如何治理企業(yè)，更好地完善和把握內(nèi)控制度，這一切的都需要人來(lái)執(zhí)行，因此，要想更好地落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度，首先企業(yè)要合理的運(yùn)用人員，充分地發(fā)揮每個(gè)人的優(yōu)勢(shì)，找到一切問(wèn)題的根本，如果人員的安排有問(wèn)題，所有的后續(xù)問(wèn)題都是無(wú)謂地浪費(fèi)時(shí)間。人是一個(gè)靈活的主體，企業(yè)必須要選拔高素質(zhì)的人才，并且悉心地加以培養(yǎng)。對(duì)于現(xiàn)代的企業(yè)管理制度，我們不能只是用嘴去描述，要深入到實(shí)際的工作中去耐心地體會(huì)每個(gè)環(huán)節(jié)是如何做的，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，如果企業(yè)的相關(guān)人員都能夠主動(dòng)地去學(xué)習(xí)，那么內(nèi)部控制制度的提升速度一定會(huì)越來(lái)越快。找到根本的問(wèn)題，抓住重點(diǎn)才能有效地解決。

2.企業(yè)的內(nèi)部控制的建立要科學(xué)合理

現(xiàn)代的企業(yè)與傳統(tǒng)的企業(yè)不同，無(wú)論是在經(jīng)營(yíng)理念還是內(nèi)部的設(shè)置，都要有所不同和創(chuàng)新，同時(shí)要適應(yīng)現(xiàn)階段的市場(chǎng)體制和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，為了擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，朝著更好的方向發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化這個(gè)終極目標(biāo)，建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度是十分必要的，企業(yè)要在運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)做好制約和權(quán)衡，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)和資金的流向都要有所了解，并且做好監(jiān)督檢查的工作，建立一個(gè)監(jiān)管審計(jì)部門(mén)，一定要相對(duì)獨(dú)立，不能是空殼部門(mén)，真正發(fā)揮企業(yè)監(jiān)督的作用，一旦有問(wèn)題發(fā)生，及時(shí)的糾正并且規(guī)范工作中的相關(guān)問(wèn)題。

3.在當(dāng)下大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，合理的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的小環(huán)境

現(xiàn)代企業(yè)制度是最大的外在基礎(chǔ)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度，一定要以此為基礎(chǔ)，不斷完善內(nèi)部的小環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控制度的形成也要與企業(yè)的內(nèi)部文化相互聯(lián)系，企業(yè)的文化是企業(yè)發(fā)展壯大的一項(xiàng)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的文化對(duì)企業(yè)自身以及企業(yè)的員工，都有一定的深遠(yuǎn)影響，企業(yè)想要更好的完成內(nèi)控制度，真正地解決在企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)于這種企業(yè)內(nèi)部小環(huán)境的規(guī)范和建立一定不能掉以輕心，要加以重視。

4.為企業(yè)的內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制制度要想順利的在企業(yè)實(shí)行，就需要有良好的環(huán)境作保障，因此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境尤為重要，因?yàn)槠髽I(yè)本身應(yīng)該為內(nèi)部控制做好氛圍的宣傳，保證不斷完善的內(nèi)部控制制度的作用在企業(yè)中充分發(fā)揮，使企業(yè)各部門(mén)之間能夠相互配合，同時(shí)內(nèi)部控制制度的制定與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致，所以這也是企業(yè)為內(nèi)部控制的管理做好鋪墊，同時(shí)企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分開(kāi)，不能什么事情都是一個(gè)人決定，因?yàn)槠髽I(yè)的生存和發(fā)展是需要面對(duì)市場(chǎng)的，要綜合多個(gè)管理人員的意見(jiàn)和建議，確定發(fā)展方向，然后按照相關(guān)的工作計(jì)劃開(kāi)展工作，結(jié)合市場(chǎng)的多變性，為企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施建立優(yōu)質(zhì)的環(huán)境。

5.重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，保證審計(jì)的權(quán)威性

因?yàn)閷徲?jì)工作是企業(yè)各項(xiàng)工作能否順利開(kāi)展的前提，所以對(duì)于內(nèi)部控制制度來(lái)說(shuō)，審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，權(quán)威性直接關(guān)系到內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的意義，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)不僅有審計(jì)的作用，還有監(jiān)督的作用，所以在企業(yè)中應(yīng)該依據(jù)自身的發(fā)展條件，設(shè)置審計(jì)部門(mén)，配備專(zhuān)職的審計(jì)人員，同時(shí)做好審計(jì)人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容不僅是知識(shí)層面，還有思想道德以及法律意識(shí)，這才能保證審計(jì)部門(mén)工作的獨(dú)立進(jìn)行，同時(shí)企業(yè)管理者也應(yīng)該適當(dāng)?shù)姆艡?quán)，不摻和審計(jì)部門(mén)的工作，要積極配合審計(jì)部門(mén)開(kāi)展工作，這樣有利于審計(jì)部門(mén)發(fā)揮自己應(yīng)有的作用，提高審計(jì)工作效率，減少內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，為建設(shè)全面的內(nèi)控制度作保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)不斷的發(fā)展和實(shí)踐中，內(nèi)控制度的規(guī)范和完善，對(duì)于現(xiàn)代的企業(yè)管理制度是十分重要的，具有著非常深遠(yuǎn)的影響，為了適應(yīng)現(xiàn)代的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，逐步與世界經(jīng)濟(jì)接軌，必須要不斷的加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，打破舊的觀念和理念，建立高效科學(xué)的內(nèi)部控制體系，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益作出一份努力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力的保障。

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