個稅法大修：擬5000元起征

本報記者 李司坤 ●顯揚 青木 盧戈

個人所得稅法迎來自1980年出臺以來的第七次大修，其中最令人關(guān)注的個稅起征點將從目前的每月3500元提高到每月5000元。有分析認為，如果按稅前月薪1萬元計算，個稅起征點的提高將為納稅者“節(jié)省”255元。中南財經(jīng)政法大學(xué)教授葉青告訴《環(huán)球時報》記者，“收入增加，物價上漲，這些都是個稅法修改很重要的原因”。

起征點提高伴隨稅率調(diào)整

《個人所得稅法修正案(草案)》于19日提請十三屆全國人大常委會初次審議，該草案的諸多亮點引發(fā)關(guān)注。首先，此次調(diào)整將綜合所得基本減除費用標準，即通常說的起征點定為每月5000元（每年6萬元）。個稅起征點自1980年確定為每月800元后歷經(jīng)了三次調(diào)整，2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。

其次，稅率有所調(diào)整。根據(jù)草案，在綜合所得稅率方面，以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級超額累進稅率）為基礎(chǔ)，將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距。具體是：擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。在經(jīng)營所得稅率方面。以現(xiàn)行個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級稅率不變，適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級距，其中最高檔稅率級距下限從10萬元提高至50萬元。

據(jù)測算，如果納稅者稅前月工資為1萬元，扣除五險一金后為8000元，在起征點為3500元時須繳稅345元，起征點調(diào)整為5000元后須繳稅90元，個稅改革將為納稅者“節(jié)省”255元。

草案還提出，明確現(xiàn)行的個人基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等專項扣除項目以及依法確定的其他扣除項目繼續(xù)執(zhí)行。同時首次提出增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。為堵塞稅收漏洞，草案首次增加反避稅條款。

平均工資是重要參照關(guān)聯(lián)性。據(jù)統(tǒng)計，2016年我國在崗職工的月平均工資為5630.1元。聯(lián)系在崗職工月平均工資的增長，調(diào)整個人所得稅起征點已成為必然趨勢。

中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院教授葉青19日告訴《環(huán)球時報》記者，個人所得稅已經(jīng)成為國家的三大稅種之一，到2017年全國的個人所得稅已經(jīng)達到了1.1萬億，個稅起征點有進一步調(diào)整的空間，“收入增加，物價上漲，再加上國家個人所得稅收從七年前的六千多億到現(xiàn)在幾乎翻一番，這些都是個稅法修改很重要的原因?！?/p>

發(fā)展中國家個稅占稅收15%中南財經(jīng)政法大學(xué)金融協(xié)同創(chuàng)新中心研究員李虹含19日告訴《環(huán)球時報》記者，據(jù)中國統(tǒng)計年鑒數(shù)據(jù)顯示，1980年我國在崗職工月平均工資為63.5元，個人所得稅起征點為800元，這時候個人起征稅的對象主要是高收入人群；2005年我國在崗職工月平均工資為1530.3元，個人所得稅起征點為1600元；2007年我國在崗職工月平均工資為2077.7元，個人所得稅起征點為2000元；2011年我國在崗職工月平均工資為3537元，個人所得稅起征點為3500元。可見自2005年起，我國對個人所得稅的調(diào)整與在崗職工的月平均工資有一定的李虹含向記者表示，個人所得稅起征點的變化會對國家財政收入造成影響。從直觀意義上看，個人所得稅起征點提高，將會減少國家的財政收入。目前，個人所得稅已成為很多國家的主體稅種，是國家財政收入的重要來源。中國個人所得稅自課征以來，稅收收入增長較快，但目前個人所得占稅收總收入中的比重一直很低，在7％左右。與世界發(fā)達國家個人所得稅占國家稅收總收入30%的平均水平，以及普通發(fā)展中國家個人所得稅占稅收總收入15%的平均水平相比，中國個人所得稅占稅收總收入的比重仍然偏低。

按照德國稅法，德國居民個人須對其來源于全球的收入繳納個人所得稅。非德國居民個人只須對其來源于德國的收入納稅。目前，德國單身者的個稅起征點為年收入8820歐元（約合6600元人民幣），對于已婚家庭，年收入在17640歐元以上才會被征稅。個人所得稅的最低稅率為14%，最高稅率為42%。有孩子的家庭還可得到政府逐年提高的補助和免稅額度。

由于德國個人所得稅非常復(fù)雜，一半以上的德國人擁有稅務(wù)顧問。盡管德國不斷推出個稅改革，但依然是經(jīng)合組織成員國中稅收最高的國家之一。2016年德國單身人士平均收入的49.4%都用來繳納個人所得稅和社會保險費用，而經(jīng)合組織成員國的平均稅負水平為36%。

二戰(zhàn)結(jié)束后至今，日本政府也多次調(diào)整個稅稅率和級別。最早日本個稅稅率檔次多達近20個，后來經(jīng)逐步整合下降到目前的7個，起征線也從最初的年收入幾十萬日元上調(diào)到150萬日元，目前為103萬日元（約合6萬元人民幣）。日本的個稅課稅額是個人收入減去減免額。不同工資收入檔次的人減免額也不同，每年最高減免額為220萬日元?！?/p>