淺析埃及社會保障稅的收取辦法

王翻 薛茗文

摘 要：在一個國家的社會保障制度中，來源穩(wěn)定、金額充足的社保資金是其運行的前提也是基礎，而如何科學地設置社保資金的收取辦法是這項制度穩(wěn)定、有效、持續(xù)運行的關(guān)鍵之所在。主要通過分析埃及社會保障稅的基礎稅率結(jié)構(gòu)來總結(jié)出其中的成功經(jīng)驗和不足之處，為我國社會保障的發(fā)展提供可行性建議。

關(guān)鍵詞：埃及；社會保障稅；稅率結(jié)構(gòu)

中圖分類號：C913.7 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）18-0088-02

在社會保障制度的運行過程中，“無金不談制”，因而社保資金在整個社保體系中占有重要地位。有效地管理好社保資金的收繳環(huán)節(jié)非常重要。目前，各國收取社會保障資金的主要方法有：稅、費和稅費并行，但是在我國“稅費之爭”比較突出。本文通過分析埃及社會保障稅的基礎稅率結(jié)構(gòu)來總結(jié)其中的成功經(jīng)驗及不足之處，試著為我國提供一定的經(jīng)驗借鑒。

一、研究埃及社會保障稅收辦法的價值

埃及是非洲地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展前景較好的國家之一，其社會保障稅的結(jié)構(gòu)雖然簡單，但具有一定的代表性。因而，我們通過研究埃及的社會保障稅制度可以借鑒其中的成功經(jīng)驗，最終促進我國社會保障事業(yè)的健康發(fā)展。

二、埃及社會保障稅的稅率結(jié)構(gòu)

在非洲，大多數(shù)國家的社會保障制度的建立分兩個階段，第一個階段為埃及前總統(tǒng)納賽爾當政時建立的體系化的現(xiàn)代社會保障制度，是計劃經(jīng)濟的產(chǎn)物，為鞏固年輕共和國及社會各階級的融合起到積極作用。其負面影響最終成為影響國民經(jīng)濟發(fā)展的桎梏。第二個階段，薩達特與穆巴拉克時代，建立了以市場經(jīng)濟為基礎的新社會保障制度，促進了埃及社會與經(jīng)濟的發(fā)展。目前，社會保障制度主要包括：社會救助制度、社會保險制度、社會福利制度[1][2]。埃及社會保障現(xiàn)行制度的基礎是1975年的《社會保障基本法》。經(jīng)過30多年的發(fā)展，埃及已經(jīng)建立了比較完善的社會保障制度，在制度體系上與發(fā)達國家比較接近。目前埃及的社會保障稅的結(jié)構(gòu)采取薪給稅的方式。埃及社會保障中主要險種的稅率結(jié)構(gòu)為：

（一）養(yǎng)老、傷殘和死亡保險

養(yǎng)老、傷殘和死亡保險稅率為：雇主負擔基本工資的 26%，變動工資的 24%；雇員負擔基本工資的 14%，變動工資的11%。其中，基本工資從1998年7月起定為每月525埃鎊；變動工資是指超過規(guī)定上限部分的工資，從1998年3月起，規(guī)定上限為每月500 埃鎊。社會養(yǎng)老保險由雇主、被保險人（包括自雇者）和政府共同出資，保險和養(yǎng)老金組織通過其分支機構(gòu)負責非政府雇員的養(yǎng)老保險，社會保險組織通過其分支機構(gòu)負責政府雇員的養(yǎng)老保險，財政部對資金運作實施監(jiān)督。

（二）醫(yī)療保險

對于包括生病和產(chǎn)婦的醫(yī)療保險稅率為：雇主負擔工資和薪金的4%（對職工提供現(xiàn)金和醫(yī)療福利的雇主可以降至3%）；雇員負擔工資和薪金的1%。全國私營與公共部門社會保險基金機構(gòu)負責管理繳費和現(xiàn)金待遇，健康保險組織通過下屬醫(yī)院提供醫(yī)療服務，健康和人口部負責監(jiān)督[3]。

（三）工傷保險

工傷保險全部由雇主繳納，稅率為工資和薪金的3%。如果雇主對職工提供臨時傷殘福利的，則可以降至2%。

（四）失業(yè)保險

失業(yè)保險也全部由雇主繳納，稅率為工資的2%，政府進行一定的補貼。在工頭雇用的合同中工頭應當按照所有工資和28%的稅率繳納社會保障稅，其中按18%稅率計算的部分由工頭直接負擔[4]。埃及的工傷保險、失業(yè)保險資金均由社會保險與社會事務部的全國私營與公共部門社會保險基金機構(gòu)負責管理，財政部負責監(jiān)督。在埃及就業(yè)的外國雇員，一般不納入社會保障計劃。但是下列情況例外：一是與埃及簽訂有稅收協(xié)定，規(guī)定雙方互相為對方公民提供社會保障的；二是外國雇員的就業(yè)合同超過一年的[4]。

三、對埃及社會保障稅收辦法的思考

（一）成功的經(jīng)驗

1.社會保障的稅率結(jié)構(gòu)穩(wěn)定且靈活。埃及以稅的形式征收社保資金，短期內(nèi)設置了基本工資和變動工資的稅率不僅有助于維持稅率的穩(wěn)定性，而且可以增強政策的靈活性。強制性的存在使得資金的征繳力度大、效率高，這樣既保證了穩(wěn)定、充足的資金來源，而且在一定程度上減少了逃稅、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。此外，社會保障稅收項目數(shù)量較少，公眾易于接受且經(jīng)辦管理手續(xù)快捷方便。

2.社會保障體系范圍中包括外國雇員。符合條件的外國雇員可參加埃及的社會保障。社會保障條件的設置不僅在一定程度上能夠保障埃及外出的雇員享受到國外的社會保障待遇，而且能夠為在埃及工作的外國雇員提供一定的社會保障待遇。

3.社會保障資金的投入循序漸進。埃及社會保險基金在過去6年內(nèi)增長了65%，達4 530億埃鎊。由于2010-2011年總投資達3 180億埃鎊，保險收益有所增長。①在2012-2013財政年中，埃及將為社會退休金系統(tǒng)以及社保系統(tǒng)投入將近84.2億美元，同比上一財政年也將近增加了17億美元，其中35億美元將投入到社會退休金系統(tǒng)之中，約占國民生產(chǎn)總值的2.8%[5]。與其他發(fā)達國家政府對社保資金的投入相比，埃及的水平較低，但是不斷增長的財政投入不僅可以循序漸進地發(fā)展社會保障事業(yè)并且能夠促進經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。

（二）不足之處

1.社會保障的覆蓋面較窄。埃及的社會保障覆蓋面較為狹窄，而且主要集中于有正規(guī)、穩(wěn)定工作的雇員，而沒有將另一部分人員（農(nóng)村臨時工、家庭服務員和個體服務者等）納入到社會保障體系之中。

2.社會保障制度的社會分層。在埃及，保險和養(yǎng)老金組織通過其分支機構(gòu)負責非政府雇員的養(yǎng)老保險，社會保險組織通過其分支機構(gòu)負責政府雇員的養(yǎng)老保險。這就造成政府雇員與非政府雇員的養(yǎng)老保險相分離，自成一個體系。政府雇員的養(yǎng)老保險待遇明顯高于其他社會群體，政府的財政支出費用高。社會保障制度的社會分層危害主要體現(xiàn)為：一方面，由于社會分層的存在導致不同社會層次的養(yǎng)老保險待遇存在差異，另一方面，養(yǎng)老保險的待遇差異又會進一步強化已有的社會分層，甚至促成新的社會分層的產(chǎn)生，造成收入分配差距和貧富差距，引發(fā)社會矛盾[6]。

3.社會保障中存在雇主的降稅風險。埃及的失業(yè)和工傷保險稅均由雇主交納，在醫(yī)療保險和工傷保險稅率的規(guī)定中，如果雇主為雇員提供相關(guān)的福利待遇，稅率可降低1%，這就存在雇主以為雇員提供福利待遇為理由降低稅率的風險。不利于維護雇員的利益。

四、對我國的啟示

（一）合并生育和醫(yī)療保險項目

我國生育保險的政策改革以后，男性職工也需要參加生育保險，這就消除了生育保險覆蓋范圍的性別差異，而生育與醫(yī)療也存在可以合并的現(xiàn)實條件，即職工在生育的過程中需要到醫(yī)院進行輔助性的治療，生育津貼可以轉(zhuǎn)化為醫(yī)療補助。將生育保險并入醫(yī)療保險可以提高社會保障制度的運行效率。

（二）穩(wěn)定政府的社保財政投入

2009—2020年間，隨著新制度的建立，社會保障的覆蓋面增大，社會保障待遇提高，社會保障財政投入需求逐年增長，由10 334億元增至45 420億元，年均需求24 510億元，年均增長14.4%。根據(jù)測算，2020年中國財政收入占GDP的比例將達到25%，絕對額將達到23.8萬億元。社會保障財政投入需求占財政收入的比例逐年增加，大約由2008年的13%增至2020年的19.1%，提高了6.1個百分點。但仍然低于發(fā)達國家水平[3]。穩(wěn)定政府的財政投入是社會保障不斷發(fā)展的基礎，因而，我國也應該根據(jù)科學的測算循序漸進地增加社保資金的財政投入水平。

（三）加強社會保障的國際雙邊合作

2001年7月，中、德共同簽署《中華人民共和國與德意志聯(lián)邦共和國社會保險協(xié)定》；2003年2月，中、韓正式簽署《中華人民共和國與大韓民國互免養(yǎng)老保險繳費臨時措施協(xié)議》。截至目前，與中國社會保險雙邊互免協(xié)定的，僅此兩國。中國對外勞動力輸出數(shù)量龐大，其雇主多是中國企業(yè)在海外投資設立的公司，但各國通常以社保政策系一國主權(quán)范疇，普遍要求中國籍雇員參加當?shù)厣绫?，導致中國企業(yè)用工成本的升高。當中國雇主以“存在雙重繳費為由”提出要求減免社保費用時，各國通常以與中國沒有相應的互免協(xié)議作為抗辯理由[7]。我國應該盡快適應國際化的需要，積極與其他國家進行社會保障領(lǐng)域的雙邊談判，并簽署社會保障雙邊合作協(xié)議，加快我國社會保障領(lǐng)域與國際接軌的步伐[8]。

埃及社會保障稅的收取辦法中的成功經(jīng)驗值得我們思考并借鑒，但其中存在的一些不足仍需不斷地進行完善。只有這樣，社會保障才能逐步地向一個更高的層次發(fā)展，國民才能享受到更好的社會保障。

參考文獻：

[1]戴曉琦.埃及社會保障制度的出現(xiàn)及特征（上）[J].阿拉伯世界，2003，（1）.

[2]戴曉琦.埃及社會保障制度的出現(xiàn)及特征（下）[J].阿拉伯世界，2003，（2）.

[3]陳佳貴，王延中.中國社會保障發(fā)展報告[M].北京：社會科學文獻出版社，2010.

[4]楊偉偉.國外社會保障稅的比較與借鑒——基于六國的研究[D].重慶：重慶理工大學，2011.

[5]宗晨.新財年埃及政府的社會支出達475億美元[EB/OL].中國經(jīng)濟網(wǎng)，2012-06-18

[6]安華.社會分層與養(yǎng)老保險制度整合研究[J].保險研究，2012，（3）.

[7]外國人在華參社保遭質(zhì)疑 或倒逼雙邊互免加速[EB/OL].新浪財經(jīng)，2011-11-15.

[8]王延中，魏岸岸.國際雙邊合作與我國社會保障國際化[J].經(jīng)濟管理，2010，（1），