泰州GDP與稅收收入聯(lián)動(dòng)關(guān)系研究

儲(chǔ)曉燕

[摘要]GDP、稅收收入是反映一個(gè)地區(qū)綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要指標(biāo)，研究?jī)烧咧g的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，對(duì)指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展意義重大?，F(xiàn)利用泰州市近十年GDP及稅收收入數(shù)據(jù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析，探索二者之間的數(shù)量關(guān)系，剖析稅收與GDP增長(zhǎng)不同步原因，提出建議。

[關(guān)鍵詞]GDP；稅收收入；聯(lián)動(dòng)研究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201818057

1GDP與稅收收入的基本概念

GDP是指市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果。GDP有生產(chǎn)法、收入法和支出法三種計(jì)算方法。稅收收入是依據(jù)法律規(guī)定向經(jīng)濟(jì)法人和居民強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)卣魇帐杖耄瑵M足社會(huì)公共需要和對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控。自2016年5月1日全面推行“營(yíng)改增”，目前包括增值稅等十幾種稅種：應(yīng)納稅額=稅基×適用稅率。

2泰州市GDP與稅收收入發(fā)展總體狀況

（1）GDP、稅收收入總量躍升新臺(tái)階。泰州GDP在2006—2016年翻了兩番，2006年突破千億元大關(guān)，達(dá)103708億元；2010年躍上204872億元；2016年已達(dá)到416934億元。同時(shí)，全市稅收也實(shí)現(xiàn)了量的飛躍，2009年超100億元；2013年過(guò)200億元；截至2016年已達(dá)26373億元。

（2）稅收增速總體高于GDP增速。2006—2016年全市GDP、稅收收入基本保持兩位數(shù)的增長(zhǎng)。十年間，全市GDP年均增長(zhǎng)119%。與GDP增速相比，除2013年、2016年外，其余年份稅收增速均高于GDP的增速，年均增速達(dá)16%以上，在2007年高達(dá)354%。

（3）三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化，三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由2010年的74∶550∶376調(diào)整為2016年的58∶475∶467，二產(chǎn)占比有所下降，三產(chǎn)占比明顯提升。稅收結(jié)構(gòu)也由2010年的0∶657∶343調(diào)整為2016年的04∶525∶471，與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)趨勢(shì)匹配。

3泰州稅收收入與GDP關(guān)系的實(shí)證研究

（1）稅收收入與GDP總量相關(guān)性分析。研究泰州GDP與稅收收入的相互關(guān)系，把GDP（X）和稅收收入（Y）作為兩個(gè)變量，通過(guò)GDP與稅收收入的數(shù)量模型進(jìn)行回歸分析，得方程：

Y=0075X-22853

其中：R2=0989F=789041

從回歸效果看，可決系數(shù)R2=0989，說(shuō)明由GDP解釋稅收收入可信度高達(dá)989%，擬合效果好。同時(shí)還體現(xiàn)出稅收收入與GDP之間存在明顯的正相關(guān)關(guān)系。GDP的T檢驗(yàn)值高達(dá)2809，進(jìn)一步說(shuō)明GDP的解釋力強(qiáng)。從F檢驗(yàn)值看，回歸方程是可靠的。方程彈性系數(shù)0075表示GDP每增加1億元，稅收收入就可增加0075億元。由上述分析結(jié)果可知，泰州稅收收入與GDP的相關(guān)性與稅收經(jīng)濟(jì)理論相符，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收增長(zhǎng)影響很大。

（2）宏觀稅負(fù)與GDP增速相關(guān)性分析。宏觀稅負(fù)是稅收總額占GDP的比重，體現(xiàn)一個(gè)地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)新創(chuàng)造的價(jià)值中政府通過(guò)稅收集中的程度，同時(shí)折射出政府財(cái)政分配政策的取向和財(cái)政職能的強(qiáng)弱。為度量泰州稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相關(guān)性，仿照上述方法取GDP增速（Y）和宏觀稅負(fù)（X）數(shù)據(jù)作回歸分析，得方程：

Y=24983-1974X

其中：R2=0614F=1432

從回歸結(jié)果看，可決系數(shù)R2只有614%，擬合效果一般，從變量的F值和T統(tǒng)計(jì)量來(lái)看，回歸方程具有一定的可靠性。這表明泰州宏觀稅負(fù)對(duì)GDP增速有一定的解釋意義，但不十分顯著，其他因素對(duì)GDP增長(zhǎng)影響也比較明顯。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最大化的最佳宏觀稅負(fù)為20%～30%，而泰州宏觀稅負(fù)總體雖然上升，但最高的2015年也只有71%，結(jié)合泰州歷年財(cái)政收入、人均可支配收入等實(shí)際情況分析，可以得出泰州目前的宏觀稅負(fù)水平?jīng)]有阻礙經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

（3）稅收增速與GDP增速相關(guān)性分析。GDP增長(zhǎng)為稅收增長(zhǎng)提供了源泉，依據(jù)2006—2016年泰州稅收增速（Y）和GDP增速（X）數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸計(jì)算，進(jìn)一步研究泰州稅收與GDP之間的關(guān)系，得方程：

Y=4849X-41269

其中：R2=0818F=40348

從回歸結(jié)果看，二者相關(guān)系數(shù)為0904，可決系數(shù)R2為818%，擬合效果顯著，從變量的F值和T統(tǒng)計(jì)量來(lái)看，回歸方程可靠。方程彈性系數(shù)4849表示GDP增速每增加1個(gè)百分點(diǎn)，稅收收入的增速就增加4849個(gè)百分點(diǎn)，這也說(shuō)明經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收增長(zhǎng)影響較大。

4稅收增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)不同步原因剖析

（1）對(duì)象、計(jì)算依據(jù)范圍不同。稅收對(duì)象是納稅人，GDP核算對(duì)象是所有生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果。如稅收征管中規(guī)定個(gè)體市場(chǎng)攤販不繳稅；而GDP核算中這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都計(jì)入GDP。GDP是一個(gè)地區(qū)年內(nèi)新增財(cái)富之和，市場(chǎng)價(jià)GDP就是價(jià)格×新增財(cái)富量。稅收則主要是銷售額×稅率。就是說(shuō)一個(gè)產(chǎn)品，只要生產(chǎn)出來(lái)就創(chuàng)造了GDP，只有賣出去，才能產(chǎn)生稅收。

（2）產(chǎn)業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)與GDP結(jié)構(gòu)非對(duì)稱。產(chǎn)業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)特征是金融業(yè)、采礦業(yè)、制造業(yè)、能源供應(yīng)產(chǎn)業(yè)高于商業(yè)、服務(wù)業(yè)和建筑業(yè)。國(guó)家免征農(nóng)業(yè)稅后，農(nóng)業(yè)發(fā)展仍可促使GDP增長(zhǎng)，2010—2016年泰州一產(chǎn)比重均維持在5%以上，但對(duì)稅收增長(zhǎng)卻幾乎沒有作用。

（3）多算和漏繳導(dǎo)致增長(zhǎng)不對(duì)應(yīng)。目前，GDP核算時(shí)由于企業(yè)跨地經(jīng)營(yíng)可能造成GDP重復(fù)計(jì)算，而稅收則不同，一些企業(yè)為利益計(jì)，會(huì)合理避稅，再加上有的稅收直接進(jìn)入國(guó)庫(kù)或上繳國(guó)庫(kù)，從而導(dǎo)致GDP與稅收增長(zhǎng)不對(duì)應(yīng)。

（4）價(jià)格對(duì)增速影響程度不同。價(jià)格是GDP和稅收兩者增長(zhǎng)狀況的主要決定因素之一，GDP增長(zhǎng)率是按可比價(jià)計(jì)算的，而稅收增長(zhǎng)率則不然。稅收額都是以現(xiàn)價(jià)計(jì)算，因?yàn)檎n稅都是針對(duì)當(dāng)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開的，是對(duì)現(xiàn)期資金的抽取。

5促進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展的對(duì)策建議

（1）加快結(jié)構(gòu)調(diào)整，夯實(shí)稅收基石。一是大力培植工業(yè)主體稅源，借助外力突破發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)醫(yī)藥化工等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造升級(jí)，鼓勵(lì)企業(yè)加大科研投入，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。二是大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、特別是信息服務(wù)業(yè)、旅游娛樂(lè)和金融保險(xiǎn)等行業(yè)，發(fā)展后續(xù)財(cái)源。三是根據(jù)區(qū)位優(yōu)勢(shì)和資源稟賦，充分發(fā)揮資源配置中的比較優(yōu)勢(shì)提高資源配置效率。

（2）合理引導(dǎo)投資，做大稅源總量。一是以深化財(cái)稅體制改革為抓手，減少政府因地方財(cái)政緊張而對(duì)部分行業(yè)過(guò)度干預(yù)的行為，充分發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用。二是利用借貸融資平臺(tái)合理調(diào)節(jié)投資方向，對(duì)高污染、高能耗、產(chǎn)能過(guò)剩的行業(yè)，做到零融資，對(duì)惠民工程給出相應(yīng)量化寬松政策。

（3）加大考核力度，做到應(yīng)收盡收。一要制定和完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)者財(cái)稅貢獻(xiàn)獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法，對(duì)納稅大戶給予重獎(jiǎng)，大力支持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)和規(guī)模企業(yè)發(fā)展。二要做好大型骨干企業(yè)稅收和主體稅收的征管，同時(shí)加強(qiáng)小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體納稅人、地方小稅種和零星稅源的征收力度，加大偷稅漏稅違法行為查處力度，做到應(yīng)收盡收。

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