企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范分析

吳安傍

【摘要】做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠有效提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)要提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就要解決審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題和審計(jì)人員綜合能力問(wèn)題，同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的整體素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)該從根本上控制和防范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)管理力度和控制力度。本文就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范展開(kāi)探討。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；管理；防范

內(nèi)部設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，一旦企業(yè)中出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就對(duì)企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重的阻礙。為此企業(yè)應(yīng)該采取有效措施建立起科學(xué)的審計(jì)方法，同時(shí)建立起完善的審計(jì)制度。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）制度較為薄弱

對(duì)于企業(yè)審計(jì)監(jiān)督合理性而言，內(nèi)部控制制度是否健全有著重要作用與影響，成為其必不可少的標(biāo)準(zhǔn)和前提，若是缺少合理內(nèi)部控制制度，將無(wú)法有效約束企業(yè)行為，必定導(dǎo)致嚴(yán)重后果，大大降低審計(jì)可靠性，同時(shí)進(jìn)一步突出經(jīng)營(yíng)方式多樣性特征，在一定程度上增加管理層次。由此現(xiàn)象可以發(fā)現(xiàn)，將不斷增加內(nèi)部審計(jì)難度，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

當(dāng)前，我國(guó)一些企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，基本由財(cái)務(wù)部門(mén)或者風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)難以保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，難以保障審計(jì)部門(mén)不受其他部門(mén)或者人員的影響，難以做到公平公正。審計(jì)部門(mén)不能保證絕對(duì)的獨(dú)立，會(huì)使審計(jì)的效果大打折扣，審計(jì)部門(mén)的工作也難以有效完成。

（三）企業(yè)的審計(jì)管理方法單一

因?yàn)楝F(xiàn)階段，很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系不健全，內(nèi)部制度不完善，所以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法單一，企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的不重視導(dǎo)致審計(jì)工作在程序上對(duì)質(zhì)量控制不夠嚴(yán)格，直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的方法陳舊，這直接影響財(cái)務(wù)部門(mén)工作的現(xiàn)代化水平，不利于財(cái)務(wù)部門(mén)的信息技術(shù)的發(fā)展，長(zhǎng)期發(fā)展下去，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作效率低，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)增長(zhǎng)快，直接影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本的不斷加劇，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范對(duì)策

（一）積極構(gòu)建與健全會(huì)計(jì)審計(jì)法律制度

對(duì)于審計(jì)工作執(zhí)行，審計(jì)法律的重要性不言而喻，作為其關(guān)鍵依據(jù)。在審計(jì)法律制定過(guò)程中，必須對(duì)審計(jì)法律的可操作性以及科學(xué)性進(jìn)行全面考慮，同時(shí)對(duì)于審計(jì)結(jié)果，與之產(chǎn)生利益關(guān)系的人員會(huì)產(chǎn)生較大影響，對(duì)此尤其需要注意。通過(guò)獨(dú)立審計(jì)法規(guī)的應(yīng)用，將獨(dú)立審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)作為重要標(biāo)準(zhǔn)，完成與我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定，將職責(zé)落實(shí)在每名審計(jì)人員身上，以統(tǒng)一審計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，確保該審計(jì)工作效率與質(zhì)量。部分人員制造虛假信息，對(duì)此必須嚴(yán)厲懲處，使該類(lèi)型犯罪得以根本杜絕，大大減小出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（二）保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)工作必須保持絕對(duì)的獨(dú)立性，這樣有利于內(nèi)部審計(jì)師做出客觀(guān)、專(zhuān)業(yè)的審計(jì)判斷。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該直接授董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，是一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在履行職責(zé)上保持相對(duì)的獨(dú)立，不受外界的影響，堅(jiān)持實(shí)事求是，遵守職業(yè)道德，積極努力做好自己的審計(jì)工作。企業(yè)還應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，這樣可以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，借助外部專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)資源來(lái)有效地提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，可以降低審計(jì)成本的損失，也有利于提升審計(jì)人員的素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（三）創(chuàng)新升級(jí)的工作方法

企業(yè)要重視自己的內(nèi)部審計(jì)的管理模式，打牢審計(jì)的工作基礎(chǔ)，在完善的審計(jì)制度的規(guī)定以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響下，企業(yè)需要制定科學(xué)的審計(jì)工作準(zhǔn)則以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防方案，同時(shí)采取多樣的方式，抽樣調(diào)查，結(jié)合詳細(xì)審計(jì)的模式，這樣才有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型的掌控，同時(shí)由于企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜，需要企業(yè)內(nèi)部管理的科學(xué)，因此要建立健全完善的內(nèi)控制度，為企業(yè)審計(jì)打好基礎(chǔ)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)該重視審計(jì)方案的制訂和執(zhí)行的過(guò)程，要所有部門(mén)參與進(jìn)來(lái)，所有企業(yè)人員共同參與，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際，對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容做分析和研究，對(duì)審計(jì)的實(shí)際操作能力做調(diào)查以及制定前在企業(yè)內(nèi)部實(shí)際演練，并且在制度制定以后，要對(duì)審計(jì)人員做培訓(xùn)，保證審計(jì)工作的完整，便于工作人員在審計(jì)處理的時(shí)候取證，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)給予正確的評(píng)估和指引，最終能夠有助于企業(yè)提高內(nèi)部審計(jì)的管理水平，合理地防范審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)損失，促進(jìn)企業(yè)的全方位發(fā)展。

（四）提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

為此可以根據(jù)以下兩點(diǎn)措施進(jìn)行，一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的教育培訓(xùn)力度，完善培訓(xùn)機(jī)制，只有通過(guò)不斷的教育培訓(xùn)，才能讓審計(jì)人員更加了解自己的責(zé)任，從而才能在掌握企業(yè)發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，利用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和專(zhuān)業(yè)化手段在最大程度上減少企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是擴(kuò)大企業(yè)中審計(jì)人員的學(xué)習(xí)內(nèi)容，同時(shí)還要鼓勵(lì)審計(jì)人員和各個(gè)企業(yè)進(jìn)行積極的交流與溝通，幫助審計(jì)人員養(yǎng)成優(yōu)秀的工作理念，促進(jìn)職員不斷提高自身素質(zhì)，從而提高審計(jì)效率。企業(yè)可以對(duì)審計(jì)人員實(shí)行多元化的內(nèi)容培訓(xùn)，比如除了利用培訓(xùn)來(lái)提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力之外，還可以讓企業(yè)審計(jì)人員參加一些案例型培訓(xùn)班，這些培訓(xùn)班都是內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)共同舉辦的，通過(guò)這種方式能夠促進(jìn)審計(jì)人員彼此之間加強(qiáng)交流與溝通，從而提高審計(jì)人員的道德素養(yǎng)和職業(yè)責(zé)任意識(shí)，同時(shí)還可以鼓勵(lì)審計(jì)人員參加一些擴(kuò)展專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種因素將無(wú)法完全消除，因此，必須建立健全相關(guān)審計(jì)制度、確保審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性、創(chuàng)新審計(jì)模式等，盡可能管理與防范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。