C2C電子商務淺析

朱奕霖

【摘要】C2C模式電子商務是一把“雙刃劍”，雖然可以促進就業(yè)、增加國家財政收入、推動經(jīng)濟快速發(fā)展，但是由于其具有交易主體虛擬化、交易對象模糊化、交易過程無紙化、交易地點不確定等特點，使稅收征管遭到了巨大的挑戰(zhàn)。

【關鍵詞】CZC電子商務 個人所得稅

現(xiàn)行的稅收制度的制定依據(jù)是實體經(jīng)濟，其對C2C模式下的電子商務諸多方面，如對個人賣家是否應進行稅務登記及如何進行稅務登記、對在電子商務中的無形商品交易如何征稅、如何進行稅務稽查等，在現(xiàn)行的稅收制度中并沒有提出勢必會造成C2C模式電子商務稅收征管工作遇到很多問題。又因為傳統(tǒng)的稅收征管對象是實體經(jīng)濟，在虛擬的C2C電子商務中很難展開，導致C2C模式下的電子商務交易大都處于沒有征稅管理的狀態(tài)，造成我國稅收的大量流失，網(wǎng)絡經(jīng)營者和實體經(jīng)營者之間不公平的競爭?，F(xiàn)如今我國的C2C模式電子商務已經(jīng)發(fā)展到一定的規(guī)模，稅務部門對其征稅的時機已經(jīng)成熟，解決C2C模式下的稅收問題、建設專門的C2C模式下的稅收征管體系己顯得尤其必要。

以C2C電子商務模式中網(wǎng)商主合理可行的稅收征管體系的構建為研究課題，通過資料收集法、歸納法、引用分析法等方法進行研究，提出系統(tǒng)切實的征管方案，實現(xiàn)理淪和實踐意義。一是實現(xiàn)理論研究的意義：通過深入研究我國C2C電子商務稅收現(xiàn)狀及問題，并對其提出理論上可行的稅收征收建議及對策，即對我國現(xiàn)行的稅收法規(guī)加以修改、補充、完善以應對電子商務的發(fā)展，將有助于解決我國電子商務稅收流失和稅收負擔不公平等問題，從而建立健全稅收征管體系，規(guī)范和促進我國電子商務行業(yè)的良性發(fā)展。二是在實現(xiàn)實踐的意義：以淘寶為首的C2C模式電子商務的出現(xiàn)，使基于傳統(tǒng)交易中的稅收征管信息化相對滯后于網(wǎng)絡技術的發(fā)展，為此適當?shù)刈兏铿F(xiàn)有稅收征管方式，對促進電子商務發(fā)展以及防止稅收流失都具有重要的實踐意義。

作為電子商務發(fā)源地的美國，是電子商務普及率最高、應用面最廣的國家，同時也是最早對電子商務的稅收征管問題做出政策反應的國家。美國早在1995年就開始制定與電子商務有關的稅收基本原則：政府的目標是支持執(zhí)行一個適用于電子商務發(fā)展的可預知的、始終如一的、簡單的法律環(huán)境，3避免對電子商務進行不適當?shù)南拗啤?996年11月，公布了《全球電子商務的稅收政策框架》。1997年克林頓發(fā)表的《全球電子商務綱要》報告及1998年10月美國國會通過的《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》基本確定美國推行對電子商務免稅的基調(diào)，此后美國在聯(lián)合國及其他場合的行動也表明了其立場。

歐盟主張對電子商務征稅，1997年通過《波恩部長會議宣言》，1998年起開始對電子商務貿(mào)易進行增值稅研究和改革，隨后確立了增值稅改革方案并普遍建立了電子發(fā)票制度。印度采取積極扶持電子商務發(fā)展的態(tài)度，1999年4月宣布電子商務預提稅方案，成為全球第一個制定專門法律并對電子商務征稅的發(fā)展中國家。

隨著美國2013年5月通過《市場公平法案》，征稅派和免稅派的拉鋸戰(zhàn)也進入尾聲。

此外，隨著電子商務在全球的蓬勃發(fā)展，各國從自身利益出發(fā)，先后制定了適應本國國情的電子商務征稅計劃，如日本、英國、澳大利亞、俄羅斯、越南等國家。不難看出，如何對電子商務征稅越來越突顯為一個全球性問題。我國電子商務始于1999年，其中C2C電子商務的規(guī)模逐年擴大，據(jù)中國電子商務研究中心（100EC.CN）監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示，截至2013年12月中國網(wǎng)絡零售市場實際運營的個人網(wǎng)店數(shù)量共計1122萬家，交易規(guī)模達18851億元，中國網(wǎng)絡零售市場交易規(guī)模占到社會消費品零售總額的8.04%。C2C電子商務的飛速發(fā)展對市場經(jīng)濟電子商務的日常管理和專項管理提出了新的要求。根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，個體T商戶經(jīng)營所得應依法繳納個人所得稅。較之B2B和B2C模式己相對的有法可依而言，C2C模式下個人所得稅收征管存在的問題函需引起重視。

各國電子商務正處于上升發(fā)展階段，因國情不同暫時很難形成統(tǒng)一的國際征稅原則。我國現(xiàn)行個人所得稅征管制度體系缺少針對C2C電子商務相關立法規(guī)定，各地沒有統(tǒng)一的執(zhí)行標準，征管模式還處于探索研究階段。C2C電子商務中不同利益群體站在不同角度會產(chǎn)牛不同的看法，本文提出的完善建議也只是在分析C2C電子商務的特點基礎上做出，基于認識原因難免會有所偏頗。

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