高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)探討

王源智 朱爽 馮浩

[摘 要] 黨的十九大報(bào)告明確指出要建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績效管理。當(dāng)前我國高校普遍存在著預(yù)算績效管理不完善、不科學(xué)的問題，如何改進(jìn)現(xiàn)有高校預(yù)算管理體制，改變高?，F(xiàn)有的預(yù)算管理理念，全面鞏固績效管理在預(yù)算管理中的地位和作用，是急需探討的課題。H大學(xué)存在預(yù)算績效評(píng)價(jià)意識(shí)不強(qiáng)、預(yù)算績效評(píng)價(jià)機(jī)制不夠健全、缺乏預(yù)算績效評(píng)價(jià)工作的監(jiān)督機(jī)制等問題。要有效解決這些問題，學(xué)校方面要高度重視，根據(jù)學(xué)校預(yù)算管理特點(diǎn)構(gòu)建符合實(shí)際的預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系，同時(shí)要加強(qiáng)預(yù)算績效評(píng)價(jià)的監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，不斷提高高校的預(yù)算績效管理水平。

[關(guān)鍵詞] 預(yù)算績效評(píng)價(jià)；高等院校；預(yù)算管理；評(píng)價(jià)監(jiān)督；財(cái)務(wù)管理

[中圖分類號(hào)] G475 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1002-8129（2018）06-0088-10

黨的十九大報(bào)告明確了新時(shí)代中國特色社會(huì)主義概念。在習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義教育思想的指引下，我國高校教育事業(yè)進(jìn)入了高質(zhì)量發(fā)展時(shí)期。由于目前我國高校大部分預(yù)算資金都來源于國家財(cái)政撥款，因此國家對(duì)于預(yù)算資金的配置和使用效率等問題高度關(guān)注。黨的十九大報(bào)告提出，要建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績效管理[1]。目前，全國高校的財(cái)政撥款預(yù)算大多面臨著“入不敷出”的困境，“有多少糧做多少飯”難以保證高校的可持續(xù)發(fā)展，更談不上實(shí)現(xiàn)建設(shè)雙一流學(xué)校目標(biāo)。面對(duì)這種情況，各高校應(yīng)該堅(jiān)持開源與節(jié)流并重，千方百計(jì)匯聚財(cái)力，為學(xué)校發(fā)展提供良好的保障。筆者主要以H大學(xué)具體情況為例予以分析，以就教同行。

一、高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)概述

預(yù)算績效評(píng)價(jià)是指上級(jí)財(cái)政部門和預(yù)算部門（本單位）根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、合理的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法，對(duì)高校全年預(yù)算支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)[2]。

高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)囊括三個(gè)方面內(nèi)容：

（一）評(píng)價(jià)的核心是績效

其影響因素包括：一是投入，強(qiáng)調(diào)財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性；二是效率，強(qiáng)調(diào)高校投入和產(chǎn)出的比率；三是成果，強(qiáng)調(diào)高校產(chǎn)出產(chǎn)生的實(shí)際效果；四是潛力，強(qiáng)調(diào)高校的可持續(xù)發(fā)展能力。這四大因素涵蓋了高校預(yù)算工作的主要方面，不僅為開展高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)提供了可操作的標(biāo)準(zhǔn)，也為高校進(jìn)一步完善預(yù)算管理指明了方向。

（二）整個(gè)評(píng)估過程要求事前詳細(xì)調(diào)查，事中嚴(yán)格控制，事后反饋結(jié)果

其主要內(nèi)容為預(yù)算計(jì)劃制定前的可行性評(píng)估、計(jì)劃進(jìn)行中的嚴(yán)格控制、計(jì)劃結(jié)束后的效果評(píng)價(jià)。預(yù)算績效評(píng)價(jià)作為預(yù)算管理的核心，不僅指導(dǎo)著所有的預(yù)算工作，而且將預(yù)算計(jì)劃的制定、預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行、決算三個(gè)重要的經(jīng)費(fèi)管理過程有效地結(jié)合了起來，有利于進(jìn)一步提高資金利用效率。

（三）高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)是通過制定特定的指標(biāo)體系， 并監(jiān)督其完成過程來實(shí)現(xiàn)的

績效指標(biāo)的制定需要參考往年的預(yù)算情況，并對(duì)當(dāng)年預(yù)算活動(dòng)進(jìn)行多種情景模擬，以達(dá)到最真實(shí)、最切合實(shí)際的績效指標(biāo)，具體包括：一是關(guān)鍵績效指標(biāo)，用以理性地確定項(xiàng)目計(jì)劃的優(yōu)先順序；二是業(yè)績衡量指標(biāo)，用以監(jiān)控優(yōu)化項(xiàng)目的執(zhí)行；三是績效測評(píng)指標(biāo)，用以綜合評(píng)判項(xiàng)目完成效果[3]。

一個(gè)設(shè)計(jì)科學(xué)合理的績效指標(biāo)體系對(duì)于實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)者的預(yù)期目標(biāo)至關(guān)重要。事實(shí)上，我國高校在制定自己的績效體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況和特點(diǎn)，合理選擇適合自身的績效指標(biāo)，建立獨(dú)具特色的績效評(píng)價(jià)體系。確立績效目標(biāo)后，可將其進(jìn)一步分解到各職能部門及各院系，最終再根據(jù)實(shí)際情況將目標(biāo)落實(shí)到個(gè)人。在目標(biāo)執(zhí)行過程中要及時(shí)開展調(diào)研，以獲得每個(gè)階段的反饋信息并結(jié)合不同階段的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行分析、比較和總結(jié)。如果目標(biāo)出現(xiàn)偏差，可及時(shí)采取糾偏措施。此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中可適當(dāng)下放一定的管理權(quán)限，讓執(zhí)行者獲得一定的自主性，這樣既避免了整個(gè)體系的僵化，同時(shí)也能夠讓執(zhí)行者發(fā)揮自己的優(yōu)勢，適時(shí)適度地對(duì)經(jīng)費(fèi)支出過程進(jìn)行調(diào)控，以確保進(jìn)一步達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

二、高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)存在的問題

為了說明目前高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)工作中存在的問題，現(xiàn)以湖北省H大學(xué)為例予以說明。

（一）H大學(xué)的預(yù)算收入和支出的基本情況

1. H大學(xué)預(yù)算收入具體情況。H大學(xué)的收入主要由三個(gè)部分組成：財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入和其他收入。具體收入情況見表1。

（1）財(cái)政補(bǔ)助收入是指一所大學(xué)從主管或合作主管單位所獲得的教育撥款。2014年H大學(xué)財(cái)政補(bǔ)助收入為33152萬元；2015年該項(xiàng)收入40647萬元，同比增加7495萬元，增長22.61%；2016年H大學(xué)該項(xiàng)收入45456萬元，同比增加4809萬元，增長11.83%。從以上數(shù)據(jù)可以看出，H大學(xué)財(cái)政補(bǔ)助收入每年都有10%以上的增長。這表明H大學(xué)最近3年充分利用省部共建及“雙一流”建設(shè)機(jī)遇，全力爭取中央和省級(jí)財(cái)政對(duì)該校的支持，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政撥款額度最大化。

（2）事業(yè)收入指一所大學(xué)從事科研活動(dòng)、教育活動(dòng)及其他輔助活動(dòng)所獲得的全部收入。2014年H大學(xué)事業(yè)收入為29276萬元；2015年為29604萬元，較2014年增長1.12%。2016年該項(xiàng)收入為27378萬元，較2015年減少7.52%。2014年事業(yè)收入大體上與2015年事業(yè)收入持平，是由于學(xué)校本科生規(guī)模受發(fā)展空間的限制，本科生學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)最近3年基本持平；2016年事業(yè)收入相比2015年減少2226萬元，源于科研事業(yè)收入較上年決算減少3888萬元。從2016年起，該校實(shí)行新的預(yù)算管理體制，橫向科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)不再列為學(xué)?？蒲惺聵I(yè)收入。

（3）其他收入指一所大學(xué)除去財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)收入以外的學(xué)校收入。2014年H大學(xué)其他收入為2159萬元；2015年為5260萬元，較2014年增長143.63%。2016年H大學(xué)其他收入為1597萬元，較2015年減少69.64%。顯而易見，2015年的其他收入高于2014年和2016年，其原因?yàn)?015年學(xué)校收到一筆一次性占地補(bǔ)償費(fèi)，其他兩年沒有此類經(jīng)費(fèi)來源。

2. H大學(xué)預(yù)算支出具體情況。見表2。

（1）人員經(jīng)費(fèi)支出。2014年H大學(xué)人員經(jīng)費(fèi)支出為38087萬元，包括工資福利23166萬元，個(gè)人和家庭補(bǔ)助14921萬元。2015年人員經(jīng)費(fèi)支出47299萬元，較2014年增長24.19%；包括工資福利27920萬元，同比增加4754萬元，增長20.52%；對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助19379萬元，同比增加4458萬元，增長29.88%。2016年人員經(jīng)費(fèi)總額50367萬元，較2015年增長6.49%；包括工資福利30010萬元，同比增加2090萬元，增長7.49%；對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助20357萬元，同比增加978萬元，增長5.05%?？梢钥闯?，2015年H大學(xué)人員經(jīng)費(fèi)支出較2014年有大幅增加，2016年的支出與2015年大致持平。

（2）公用經(jīng)費(fèi)支出。2014年H大學(xué)公用經(jīng)費(fèi)支出為25577萬元，包括商品和服務(wù)支出19559萬元、債務(wù)利息支出1221萬元、基本建設(shè)支出221萬元、其他資本性支出4576萬元；2015年H大學(xué)公用經(jīng)費(fèi)總額27574萬元，同比增加1997萬元，增長7.81%；其中商品和服務(wù)金額15847萬元，同比減少3712萬元，跌幅18.98%；債務(wù)利息金額969萬元，同比減少252萬元，跌幅為20.64%；基本建設(shè)金額4899萬元，同比增加4678萬元，增長2116.74%；其他資本性金額5859萬元，同比增加1283萬元，增長28.04%；2016年H大學(xué)公用經(jīng)費(fèi)總額為26838萬元，同比減少736萬元，跌幅為2.67%；其中商品和服務(wù)金額16380萬元，同比增加533萬元，增長3.36%；債務(wù)利息金額818萬元，同比減少151萬元，跌幅為15.58%；基本建設(shè)金額6061萬元，同比增加1162萬元，增幅為23.72%；其他資本性金額3579萬元，同比減少2280萬元，跌幅為38.91%。綜合來看，H大學(xué)近3年公用經(jīng)費(fèi)總額變化波動(dòng)不大，但基本建設(shè)支出額2015年和2016年比2014年大幅增加，其原因?yàn)閷W(xué)校2015年開始興建新的實(shí)訓(xùn)大樓和開展電增容工程。

（二）H大學(xué)預(yù)算績效評(píng)價(jià)工作存在的問題

H大學(xué)（實(shí)際上其它部屬大學(xué)和地方高校情況基本相同）預(yù)算管理工作在分管校領(lǐng)導(dǎo)的管理下，各項(xiàng)預(yù)算管理是審慎的、照章辦事的。但不可否認(rèn)，由于種種原因，預(yù)算管理工作仍存在諸多不足，主要表現(xiàn)在以下方面。

1. 預(yù)算績效評(píng)價(jià)意識(shí)不強(qiáng)。從表1、表2給出的H大學(xué)2014年-2016年收支數(shù)據(jù)可知，H大學(xué)2016年決算收入為74431萬元，決算支出為77205萬元，差額為2774萬元。這說明 H大學(xué)對(duì)于資金的預(yù)算績效管理重視程度還不夠，每年度的預(yù)算制定與執(zhí)行仍存在一定的偏差。同時(shí)預(yù)算管理制度不健全，編制工作不夠科學(xué)細(xì)致，預(yù)算編制流于形式，沒有起到預(yù)算管理應(yīng)有的作用，導(dǎo)致該年度預(yù)算入不敷出，影響了學(xué)校正常的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)。

2. 預(yù)算績效評(píng)價(jià)機(jī)制不夠健全。H大學(xué)的績效評(píng)價(jià)工作只邁出第一步，還未制定出屬于該校的資金績效評(píng)價(jià)制度。這導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)部門劃撥預(yù)算資金后，無力對(duì)資金使用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，績效優(yōu)秀的部門得不到獎(jiǎng)勵(lì)，績效不達(dá)標(biāo)的部門受不了懲罰，造成學(xué)校資金利用率不高。例如，H大學(xué)對(duì)于學(xué)校各職能部門預(yù)算資金實(shí)行定額制，有的部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)不到年底就已使用完畢，只能將有些工作推遲到下一年度；而有的部門年底仍有充足經(jīng)費(fèi)，為了避免學(xué)校削減其下年度預(yù)算，這些部門可能會(huì)將該年度剩余經(jīng)費(fèi)消耗殆盡，造成嚴(yán)重的浪費(fèi)。

3.缺乏預(yù)算績效評(píng)價(jià)工作的監(jiān)督機(jī)制。在執(zhí)行環(huán)節(jié)，監(jiān)督機(jī)制起著關(guān)鍵作用。在實(shí)際中，H大學(xué)對(duì)于各部門的資金使用情況沒有進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。各部門在資金的使用上有一定的盲目性，只追求數(shù)量而忽略了資金的使用效率，導(dǎo)致了預(yù)算計(jì)劃產(chǎn)生偏離。H大學(xué)這一機(jī)制的缺陷，很大程度弱化了預(yù)算管理的作用。例如，基本建設(shè)支出科目由2014年的221萬元猛增至次年的4899萬元，其主要原因是學(xué)校準(zhǔn)備新建一棟實(shí)訓(xùn)大樓。然而H大學(xué)并未對(duì)該筆資金的使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督和檢查，也沒有建立相應(yīng)的預(yù)算評(píng)價(jià)體系對(duì)該筆預(yù)算資金的使用情況進(jìn)行及時(shí)的評(píng)價(jià)，預(yù)算資金的使用存在一定程度的盲目性，導(dǎo)致與原定計(jì)劃有所偏差。

三、高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

眾所周知，黨和國家高度重視財(cái)經(jīng)預(yù)算及其績效評(píng)價(jià)工作。從2015年新修訂實(shí)施的《預(yù)算法》到黨的十九大報(bào)告，無不強(qiáng)調(diào)績效在預(yù)算評(píng)價(jià)工作中的重要性。黨的十九大明確指出要建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績效管理，表明了黨和國家深化預(yù)算管理制度改革的決心。目前我國高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)仍然處于初步探索階段，在預(yù)算績效評(píng)價(jià)意識(shí)層面及相關(guān)制度上仍有不足之處。因此，在我國高校積極引入預(yù)算績效評(píng)價(jià)十分必要?？冃гu(píng)價(jià)是實(shí)施預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)核心環(huán)節(jié)，構(gòu)建合理的預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系是我國高校能否全面推進(jìn)預(yù)算績效管理工作的關(guān)鍵。

（一）高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)流程

任何事物的發(fā)展流程及其管理都很注重科學(xué)性原則，高校預(yù)算績效管理亦不例外。遵循這一規(guī)律，筆者設(shè)計(jì)了高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)流程圖，如圖1所示。

（二）高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

筆者在參考國內(nèi)外相關(guān)學(xué)者研究成果的同時(shí)，結(jié)合H大學(xué)的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)出一套符合當(dāng)前H大學(xué)預(yù)算管理特點(diǎn)的預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系。詳見表3。

（三）評(píng)價(jià)指標(biāo)的內(nèi)涵

高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則分為教學(xué)績效B1、科研績效B2、財(cái)務(wù)績效B3和發(fā)展績效B4四個(gè)層面，并各自由相關(guān)因子決定，其具體指標(biāo)內(nèi)涵如下：

1. 教學(xué)績效。該項(xiàng)績效主要與生師比C1、生均業(yè)務(wù)費(fèi)支出C2和教職工人均經(jīng)費(fèi)C33項(xiàng)因子相關(guān)。一是必須注重生師比即在校學(xué)生人數(shù)與學(xué)校教師人數(shù)的比率。這一指標(biāo)說明H大學(xué)的師資力量水平。在師資力量滿足基本的教學(xué)需求情況下，生師比越小表明學(xué)校的管理水平越高；二是必須注重生均業(yè)務(wù)費(fèi)支出即本年業(yè)務(wù)費(fèi)支出與在校學(xué)生人數(shù)的比率。這一指標(biāo)說明H大學(xué)培養(yǎng)每個(gè)學(xué)生的平均成本。在保證培養(yǎng)學(xué)生水平的前提下，生均事業(yè)費(fèi)支出越小表明學(xué)校的成本控制能力越好；三是必須注重教職工人均經(jīng)費(fèi)即學(xué)校經(jīng)費(fèi)收入總額與教職工人數(shù)的比率。這一指標(biāo)說明H大學(xué)平均每一名教職工獲得的經(jīng)費(fèi)額，該指標(biāo)越大，表明學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平和運(yùn)營效率越高。

2. 科研績效。該項(xiàng)績效主要與教師人均科研經(jīng)費(fèi)C4和科研活動(dòng)年收入增長率C52項(xiàng)因子相關(guān)。一是必須注重教師人均科研經(jīng)費(fèi)即學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)支出與教師人數(shù)的比率。該指標(biāo)表明H大學(xué)的科研規(guī)模與實(shí)力。二是必須注重科研活動(dòng)年收入增長率即（本年的財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)撥款+本年的科研事業(yè)收入-上年財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)撥款-上年科研事業(yè)收入）與（上年財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)撥款+上年科研事業(yè)收入）的比率。該指標(biāo)能夠較直接表明H大學(xué)科研事業(yè)發(fā)展的情況。

3. 財(cái)務(wù)績效。該項(xiàng)績效主要與預(yù)算收入完成率C6、預(yù)算支出完成率C7和固定資產(chǎn)年增長率C83項(xiàng)因子相關(guān)。一是必須注重預(yù)算收入完成率即本年決算收入與本年預(yù)算收入的比率。該指標(biāo)能夠表明H大學(xué)本年的預(yù)算收入的完成情況。二是必須注重預(yù)算支出完成率即本年決算支出與本年預(yù)算支出的比率。該指標(biāo)能夠表明H大學(xué)本年的預(yù)算支出完成情況。三是必須注重固定資產(chǎn)增長率即（固定資產(chǎn)年末數(shù)-固定資產(chǎn)年初數(shù)）與固定資產(chǎn)年初數(shù)的比率。該指標(biāo)反映了H大學(xué)固定資產(chǎn)本年的增長情況。

4. 發(fā)展績效。該項(xiàng)績效主要與現(xiàn)實(shí)支付能力C9、資產(chǎn)負(fù)債率C10和總支出占總收入比重C113項(xiàng)因子相關(guān)。一是必須注重現(xiàn)實(shí)支付能力即（庫存現(xiàn)金年末余額+銀行存款年末余額）與本年月均支出額的比率。該指標(biāo)能夠說明H大學(xué)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率。二是必須注重資產(chǎn)負(fù)債率即期末負(fù)債總額與期末資產(chǎn)總額的比率。該指標(biāo)能夠說明H大學(xué)的資產(chǎn)負(fù)債情況。資產(chǎn)負(fù)債率越低表明H大學(xué)的凈資產(chǎn)越多，說明該校運(yùn)營情況越好。三是必須注重總支出占總收入比重即本年決算支出與本年決算收入的比率。該指標(biāo)反映了H大學(xué)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況。當(dāng)該指標(biāo)小于1時(shí)，說明H大學(xué)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)流暢，大于1時(shí)則說明H大學(xué)入不敷出。

（四）確定各指標(biāo)的權(quán)重分值

對(duì)于任何一個(gè)績效評(píng)價(jià)體系來說，如何合理地定義各指標(biāo)的比重是一個(gè)難點(diǎn)，也是一個(gè)重點(diǎn)。為此，筆者經(jīng)過對(duì)H大學(xué)的調(diào)研，廣泛咨詢相關(guān)老師專家的意見、進(jìn)行調(diào)查問卷，同時(shí)也根據(jù)H大學(xué)當(dāng)前爭創(chuàng)“雙一流”大學(xué)的任務(wù)設(shè)計(jì)了如表4的權(quán)重分值。

（五）對(duì)H大學(xué)預(yù)算績效評(píng)分

對(duì)預(yù)算績效進(jìn)行評(píng)分，有助于使績效評(píng)價(jià)更加精準(zhǔn)和量化。筆者采用綜合預(yù)算績效指數(shù)法對(duì)H大學(xué)績效評(píng)分，計(jì)算公式如下：

公式說明：K為綜合H大學(xué)預(yù)算績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，Ki為H大學(xué)各項(xiàng)預(yù)算績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，ai為H大學(xué)決算報(bào)表中的實(shí)際值，bi為標(biāo)準(zhǔn)值，Wi為H大學(xué)各評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重分值。

在對(duì)H大學(xué)預(yù)算績效評(píng)價(jià)時(shí)，首先確定將2014年的數(shù)據(jù)作為各指標(biāo)的評(píng)價(jià)依據(jù)，即把2014年的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為標(biāo)準(zhǔn)值?，F(xiàn)將2015年和2016年該校不同性質(zhì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)轉(zhuǎn)化實(shí)際分值，詳見表5。

（六）綜合評(píng)價(jià)

將各項(xiàng)績效指標(biāo)得分值相加，得出學(xué)校績效預(yù)算評(píng)價(jià)指數(shù)，即綜合評(píng)價(jià)值。采用綜合預(yù)算績效指數(shù)法對(duì)H大學(xué)績效評(píng)分，計(jì)算得出2014年績效得分為100分、2015年為93.91分、2016年為75.84分。

由上述得分可知，H大學(xué)2014年、2015年的經(jīng)營情況良好。但2016年的績效評(píng)價(jià)得分偏低，具體分析如下：

1. 教學(xué)績效。2014年該校教學(xué)績效標(biāo)準(zhǔn)值為25分，2015年得分為26.63分，2016年得分為25.69分，均超過標(biāo)準(zhǔn)值，說明該校近3年教學(xué)績效成績較優(yōu)秀。

2. 科研績效。2015年科研績效得分為36.37分，2016年該項(xiàng)得分為20.82分，較2014年均呈現(xiàn)不同程度下降，其中2016年科研績效得分較低。這是由于從2016年起，該校實(shí)行新的管理體制：橫向科研經(jīng)費(fèi)不再列為學(xué)?？蒲惺聵I(yè)收入，從而導(dǎo)致本年度科研事業(yè)收入比上年決算額減少3888萬元，影響了該項(xiàng)績效評(píng)分。該校在今后應(yīng)該多渠道積極籌措資金以加大科研投入。

3. 財(cái)務(wù)績效。H大學(xué)近3年財(cái)務(wù)績效得分相差不大，表明該校財(cái)務(wù)管理工作卓有成效。例如，該校通過合理調(diào)度資金、科學(xué)控制貸款規(guī)模、適時(shí)減少銀行貸款，在存量貸款到期后，堅(jiān)持可續(xù)可不續(xù)的情況下盡量不續(xù)貸的原則，盡量降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，減輕學(xué)校負(fù)擔(dān)，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而使學(xué)校3年來的債務(wù)利息支出一直呈下降趨勢。

4. 發(fā)展績效。該校發(fā)展績效得分呈現(xiàn)下降趨勢，表明該校近3年的發(fā)展受到一定的制約，2016年現(xiàn)實(shí)支付能力的得分僅5.87分，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于標(biāo)準(zhǔn)值，說明當(dāng)年該校的支付能力明顯不足。同時(shí)我們可以看到，H大學(xué)財(cái)政補(bǔ)助收入占總收入之比分別為51.32%、53.82%、61.07%，該校的政府補(bǔ)貼收入占比越來越高；面對(duì)這些問題學(xué)校應(yīng)該積極開拓資金來源渠道，多元化籌措辦學(xué)資金，逐步改善辦學(xué)資金結(jié)構(gòu)，以保障學(xué)校事業(yè)的正常運(yùn)行；同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算的收入和支出管理工作，合理分配資源，讓預(yù)算發(fā)揮其真正的作用。

四、提高高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)水平的建議

（一）高度重視預(yù)算績效評(píng)價(jià)工作

目前，高校還維持著傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式。主要原因是從領(lǐng)導(dǎo)干部到普通職工還沒有樹立預(yù)算績效意識(shí)，“有多少預(yù)算花多少錢”這種傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，導(dǎo)致了公共資源的極大浪費(fèi)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視預(yù)算績效管理，將預(yù)算績效管理納入各部門年度績效考核中，以各部門為依托細(xì)化預(yù)算。避免出現(xiàn)類似H大學(xué)2016年決算收支差額2774萬元這類現(xiàn)象。

此外，H大學(xué)應(yīng)成立預(yù)算績效管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)學(xué)校預(yù)算績效管理工作；設(shè)置預(yù)算績效管理處，具體負(fù)責(zé)本校預(yù)算績效管理工作。同時(shí)明確預(yù)算績效管理部門職責(zé)分工；預(yù)算績效管理部門負(fù)責(zé)制定符合本校實(shí)際的績效目標(biāo)，開展績效跟蹤管理以及績效評(píng)價(jià)管理。按照新《預(yù)算法》的相關(guān)規(guī)定，校內(nèi)各部門齊心協(xié)力、密切配合、形成合力，共同做好H大學(xué)的預(yù)算績效管理工作。

（二）完善高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系

目前，H大學(xué)預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系主要由該校財(cái)務(wù)處建立。但財(cái)務(wù)處日常工作繁瑣、人員短缺，無法在預(yù)算績效評(píng)價(jià)工作中投入更多精力，導(dǎo)致學(xué)校預(yù)算績效管理工作滯后。H大學(xué)應(yīng)對(duì)原有機(jī)構(gòu)進(jìn)行改革與整合，設(shè)置預(yù)算績效管理處，配備業(yè)務(wù)精干、管理能力強(qiáng)的人員，真正擔(dān)負(fù)起績效預(yù)算、績效管理的責(zé)任。

完善預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系的關(guān)鍵是績效評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取。評(píng)價(jià)指標(biāo)不能流于表面和形式，而是要找準(zhǔn)關(guān)鍵、直面問題。預(yù)算績效管理部門在選取績效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)要做到：①要在學(xué)習(xí)、分析研究、座談、實(shí)地調(diào)研的基礎(chǔ)上來設(shè)置績效評(píng)價(jià)指標(biāo)；②將項(xiàng)目支出用途進(jìn)行分解，分析支出用途與績效目標(biāo)的邏輯性、匹配性；③分析掌握項(xiàng)目績效目標(biāo)的合理性、完整性，以及與績效指標(biāo)的銜接度；④從項(xiàng)目全過程出發(fā)，重點(diǎn)結(jié)合“績”“效”兩要素和投入、過程、產(chǎn)出、效果四方面來設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，注重效果指標(biāo)與績效指標(biāo)相銜接；⑤對(duì)有受益對(duì)象的項(xiàng)目，要分別設(shè)計(jì)管理者、實(shí)施者、受益者調(diào)查問卷，分別設(shè)計(jì)對(duì)政策認(rèn)同度、對(duì)實(shí)施效果認(rèn)同度、對(duì)管理工作滿意度等方面的問題，并注意題目的通俗性、與評(píng)價(jià)指標(biāo)相關(guān)性和樣本代表性；⑥考慮項(xiàng)目可持續(xù)發(fā)展因素；⑦能量化的指標(biāo)盡量予以量化；⑧指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)一般不少于4檔，也可結(jié)合比率高低賦予相應(yīng)分值并注意效果指標(biāo)的權(quán)重。

（三）加強(qiáng)高校預(yù)算績效評(píng)價(jià)的監(jiān)督機(jī)制

預(yù)算績效管理的核心是強(qiáng)化支出責(zé)任，對(duì)于每一筆預(yù)算要做到“用錢要問效，無效要問責(zé)”，使得各部門真正地對(duì)績效負(fù)責(zé)。

預(yù)算績效管理部門在每年末還應(yīng)評(píng)估本校全年預(yù)算績效目標(biāo)的完成情況。根據(jù)年初編制的績效目標(biāo)，在匯總各部門績效目標(biāo)的完成情況后，對(duì)全年績效目標(biāo)完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，說明未完成績效目標(biāo)的原因，找出其中的管理缺陷和目標(biāo)偏差，及時(shí)采取有針對(duì)性的糾偏措施，完善預(yù)算績效監(jiān)督制度，優(yōu)化績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)路徑，促進(jìn)績效目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

H大學(xué)預(yù)算績效管理部門要進(jìn)一步健全績效考核獎(jiǎng)懲制度。對(duì)績效目標(biāo)完成情況好的部門要給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)績效不達(dá)標(biāo)的部門要進(jìn)行一定的處罰。按照預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系得出綜合得分（S）的分值確定相應(yīng)的評(píng)價(jià)等次。評(píng)價(jià)等次分為優(yōu)秀（S≥90）、良好（90>S≥80）、合格（80>S≥60）、不合格（S<60）4個(gè)評(píng)價(jià)等次。對(duì)于績效考核綜合得分90分以上的部門可以適當(dāng)發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于得分60分以下的部門應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)處罰。這樣能充分調(diào)動(dòng)校內(nèi)各部門預(yù)算管理的積極性，使得H大學(xué)以及校內(nèi)各部門真正對(duì)預(yù)算績效負(fù)責(zé)。

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[責(zé)任編輯：胡 梁]