縣級農(nóng)機(jī)購置補貼工作方案制訂實證分析
——以江蘇省常熟市為例

曹志剛祝志明陸文娟

內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下為了達(dá)到既定管理目標(biāo)，而內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會計控制和管理控制[1]。本文分析內(nèi)容僅針對農(nóng)機(jī)購置補貼政策實施過程中縣級農(nóng)機(jī)購置補貼工作方案制訂的管理控制層面，主要探討管理活動中與效率性、效果性等目標(biāo)實現(xiàn)有關(guān)的控制。

農(nóng)機(jī)購置補貼自2004年實施以來，實施辦法、業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)等方面都發(fā)生了許多變化，形成了較為規(guī)范的制度體系。農(nóng)業(yè)部辦公廳和財政部辦公廳明確，地市級農(nóng)機(jī)化主管部門要加強(qiáng)對縣級農(nóng)機(jī)購置補貼實施方案審核[2]。江蘇省農(nóng)機(jī)局和江蘇省財政廳要求，購機(jī)補貼對象審核所需其他材料、購機(jī)補貼公示、補貼機(jī)具抽查核實、補貼資金結(jié)算審核及兌付的具體操作等由縣級農(nóng)機(jī)補貼工作方案明確[3]?？刹僮餍院瓦m用性強(qiáng)的縣級工作方案是年度農(nóng)機(jī)購置補貼平穩(wěn)實施的重要前提。下面，結(jié)合常熟實際，談?wù)勱P(guān)于縣級農(nóng)機(jī)購置補貼工作方案（以下簡稱工作方案）制訂的內(nèi)控制度建設(shè)情況。

1 組織框架

市政府辦公室成立農(nóng)機(jī)購置補貼工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由分管農(nóng)業(yè)副市長任組長，市政府辦公室副主任、市農(nóng)委主任和市財政局局長任副組長，監(jiān)察局、財政局、農(nóng)委、審計局、公安局和市場監(jiān)督管理局為領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在市農(nóng)委，由市農(nóng)委主任兼任辦公室主任，市農(nóng)委和市財政局分管同志兼任辦公室副主任。

市農(nóng)委成立推進(jìn)農(nóng)機(jī)購置補貼廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，市農(nóng)委主任任組長，分管業(yè)務(wù)和紀(jì)檢負(fù)責(zé)人任副組長，農(nóng)機(jī)科、財務(wù)科、監(jiān)察審計室、農(nóng)機(jī)站、農(nóng)機(jī)監(jiān)理所主要負(fù)責(zé)人任組員。

2 部門職責(zé)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)（農(nóng)機(jī)）部門：負(fù)責(zé)受理補貼申請，審核和導(dǎo)入預(yù)錄入信息，現(xiàn)場核實和驗收機(jī)具，清冊公示和出具初審意見，反饋資金撥付結(jié)果給市農(nóng)委，政策宣傳等。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門：配合鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)（農(nóng)機(jī)）部門核實機(jī)具和審核初審意見，反饋資金撥付結(jié)果給鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)（農(nóng)機(jī)）部門，政策宣傳等。

市監(jiān)察局：負(fù)責(zé)對農(nóng)機(jī)購置補貼實施工作進(jìn)行全過程監(jiān)察，對違反黨風(fēng)和政風(fēng)的相關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查處理等。

市市場監(jiān)督管理局：負(fù)責(zé)對補貼農(nóng)機(jī)產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量抽查，協(xié)調(diào)處理補貼農(nóng)機(jī)產(chǎn)品“三包”等。

市公安局：負(fù)責(zé)對農(nóng)機(jī)購置補貼實施工作中部門或人員引發(fā)的群體性事件等進(jìn)行處置。

市審計局：負(fù)責(zé)對農(nóng)機(jī)購置補貼實施工作進(jìn)行責(zé)任審計。

市財政局：復(fù)核結(jié)算申請，完成資金審批、電話抽查和資金撥付，反饋結(jié)算申請一份給市農(nóng)委。

市農(nóng)委：農(nóng)機(jī)科負(fù)責(zé)復(fù)核、掃描和反饋補貼申請資料，完成網(wǎng)上補貼機(jī)具審核，按比例電話抽查和配合進(jìn)行實地安裝機(jī)具驗收，清冊公示和出具結(jié)算申請，聯(lián)系經(jīng)銷商完善補貼申請資料，政策宣傳等；財務(wù)科負(fù)責(zé)月度補貼資金申請、編制補貼監(jiān)督管理經(jīng)費使用方案和績效評價等；監(jiān)察審計室負(fù)責(zé)農(nóng)機(jī)購置補貼相關(guān)信訪處理和重大事項上報等；辦公室負(fù)責(zé)信息公開。

市農(nóng)機(jī)技術(shù)推廣站：負(fù)責(zé)補貼產(chǎn)品選型推介、培訓(xùn)、質(zhì)量投訴監(jiān)督等。

市農(nóng)機(jī)安全監(jiān)理所：負(fù)責(zé)牌證機(jī)具管理和報廢資格確認(rèn)等。

市農(nóng)機(jī)購置補貼工作領(lǐng)導(dǎo)小組：負(fù)責(zé)審核年度農(nóng)機(jī)購置補貼工作方案，召開年度農(nóng)機(jī)購置補貼實施工作通報會，有關(guān)農(nóng)機(jī)購置補貼政策重大事項決策等。

市農(nóng)委推進(jìn)農(nóng)機(jī)購置補貼廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組：制定年度工作計劃，對農(nóng)機(jī)購置補貼實施相關(guān)單位和人員進(jìn)行風(fēng)險排查、監(jiān)督檢查和風(fēng)險防控等。

3 業(yè)務(wù)流程

市農(nóng)機(jī)購置補貼工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室牽頭組織各部門編制年度補貼工作方案。工作方案應(yīng)以上級年度農(nóng)機(jī)購置補貼實施辦法為基礎(chǔ)，對直接從事農(nóng)機(jī)購置補貼實施工作的部門職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確，并就具體事項進(jìn)行合規(guī)性審查，確保政策實施依法依規(guī)；間接從事農(nóng)機(jī)購置補貼實施工作的部門共同參與工作方案的制訂，具體事項可不在工作方案中表述。業(yè)務(wù)流程見圖1。

圖1 工作方案業(yè)務(wù)流程圖

4 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

前期資料搜集準(zhǔn)備：領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將上年度實施情況進(jìn)行梳理總結(jié)和通報。

編制年度補貼工作方案：領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室根據(jù)已公布的上級農(nóng)機(jī)購置補貼實施方案擬定本地工作方案，并送領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位進(jìn)行修改完善。

按部門擬定職責(zé)：領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位按職能修改完善部門具體職責(zé)，并將職責(zé)具體分解到內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。

按部門內(nèi)部分解職能：領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)補充完善工作職能，并落實專人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)。

業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)描述：業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行流程和環(huán)節(jié)描述，送科室負(fù)責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)初審。

部門業(yè)務(wù)合規(guī)性審查：通過初審的部門業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部合規(guī)性審查，審查通過的送領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，審查未通過的由科室進(jìn)行修改完善和重新審查。

匯總形成補貼工作方案：領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對各部門遞交的部門業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總，形成修改完善的補貼工作方案。

多部門方案可行性論證：領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織專家對工作方案進(jìn)行可行性論證，通過論證的送領(lǐng)導(dǎo)小組審核，未通過審核的將建議反饋給部門進(jìn)行修改。

送補貼領(lǐng)導(dǎo)小組審核：領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位對工作方案進(jìn)行審核，形成終稿，并將方案送政府法制辦進(jìn)行審查。

工作方案行文下發(fā)：領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將通過審查的工作方案終稿行文下發(fā)，并組織開展政策宣傳。

按部門開展工作（公開和方案上報）：各部門按年度工作方案完成具體工作任務(wù)，并定期形成規(guī)范信息進(jìn)行主動公開，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將工作方案報上級部門備查。

5 方案制訂

工作方案的制訂主要是將區(qū)別于上級年度農(nóng)機(jī)購置補貼實施方案相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化和明確，包括購機(jī)補貼對象審核所需其他材料、購機(jī)補貼公示、補貼機(jī)具抽查核實、補貼資金結(jié)算審核及兌付的具體操作等。對于工作方案中未明確的事宜，由方案制訂單位進(jìn)行解釋和說明。

2017年常熟市農(nóng)機(jī)購置補貼工作方案[4]主要包括總體要求、操作方式、工作職責(zé)、操作說明、工作措施五個方面，內(nèi)容比較簡化。按照月度進(jìn)行補貼資金申請結(jié)算，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)（農(nóng)機(jī)）管理部門在每月1～5日受理補貼申請，每月23日前向農(nóng)委遞交結(jié)算意見，市農(nóng)委、財政局在30個工作日完成撥付補貼資金的相關(guān)工作。具體說明如下：

（1）受理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)（農(nóng)機(jī)）管理部門對補貼申請資料齊全的，出具農(nóng)機(jī)購置補貼申請受理通知書；補貼申請資料不齊全的，出具農(nóng)機(jī)購置補貼申請不予受理通知書。

（2）核實。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)（農(nóng)機(jī)）管理部門對已受理的補貼機(jī)具進(jìn)行現(xiàn)場核實，須安裝驗收的按規(guī)定及時做好現(xiàn)場驗收事項。已完成牌證登記的機(jī)具，可不再辦理“帶機(jī)申請”。

（3）公示。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)（農(nóng)機(jī)）管理部門對已核實的補貼購機(jī)信息進(jìn)行公示不少于7天，市農(nóng)委在農(nóng)機(jī)購置補貼信息公開專欄上按月匯總公布受益對象和補貼機(jī)具信息。

（4）抽查。市農(nóng)委按不低于補貼購機(jī)數(shù)量10%的比例進(jìn)行抽查核實，對屬地補貼農(nóng)機(jī)經(jīng)銷商檢查銷售臺賬，核實補貼機(jī)具銷售的真實性。

（5）結(jié)算。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)（農(nóng)機(jī)）管理部門在遞交結(jié)算意見時，須同時遞交申請結(jié)算補貼資金的檔案資料，并在完成撥付補貼資金后次月將撥付結(jié)果反饋給市農(nóng)委。

6 風(fēng)險防控

工作方案的制訂過程涉及諸多部門，為規(guī)范政策實施，應(yīng)對重點環(huán)節(jié)、重點崗位和重點人員進(jìn)行風(fēng)險評估，準(zhǔn)確梳理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，提出防控應(yīng)對策略，提高部門及工作人員廉潔自律意識，有效防范職務(wù)風(fēng)險。各環(huán)節(jié)和崗位的風(fēng)險點和防控應(yīng)對措施如表1所示。

表1 風(fēng)險點、防控應(yīng)對及風(fēng)險等級一覽表

7 效果分析

目前常熟的補貼工作方案主要強(qiáng)調(diào)了補貼申請資料的合規(guī)性審核和補貼機(jī)具的現(xiàn)場核查兩個方面，在財政部門的配合下，在補貼申請、資金撥付、資料歸檔等方面取得了初步成效。

一是補貼申請公開透明。由鄉(xiāng)鎮(zhèn)受理補貼申請資料和合規(guī)性審核。要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)做好對補貼申請的合規(guī)性受理審核，保證紙質(zhì)結(jié)算材料和網(wǎng)上信息一致。二是資金申請全程可控。購機(jī)者資金從申請到財政部門撥付，正常在50～60個工作日可完成，并由農(nóng)機(jī)部門及時向購置者反饋撥付結(jié)果。三是補貼資料有序歸檔。按要求做好補貼申請紙質(zhì)資料和網(wǎng)上數(shù)據(jù)信息整理與歸檔工作，保證各類檔案齊全。

8 結(jié)束語

目前，工作方案由市農(nóng)委和市財政局共同制定，所以對間接從事農(nóng)機(jī)購置補貼實施工作的部門的職責(zé)在工作方案中未做說明。建議方案由市政府辦公室制定下發(fā)，以便明確其他部門的職責(zé)。農(nóng)機(jī)購置補貼政策實施工作中涉及方案制訂、補貼申請受理審核、資金結(jié)算兌付、補貼監(jiān)管等諸多環(huán)節(jié)，考慮到實施辦法差異性和政策連續(xù)性等因素，需要各地綜合實際情況科學(xué)制訂工作方案，以便規(guī)范實施好農(nóng)機(jī)購置補貼政策。

[1]方紅星，池國華，主編.內(nèi)部控制：2版[M].大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2014：20.

[2]農(nóng)業(yè)部辦公廳，財政部辦公廳.2015-2017年農(nóng)業(yè)機(jī)械購置補貼實施指導(dǎo)意見[Z].北京：農(nóng)業(yè)部辦公廳，財政部辦公廳，2015.

[3]江蘇省農(nóng)業(yè)機(jī)械管理局，江蘇省財政廳.2015-2017年江蘇省農(nóng)業(yè)機(jī)械購置補貼實施辦法[Z].南京:江蘇省農(nóng)業(yè)機(jī)械管理局，江蘇省財政廳,2015.

[4]常熟市農(nóng)業(yè)委員會，常熟市財政局.2017年常熟市農(nóng)業(yè)機(jī)械購置補貼工作方案[Z].常熟:常熟市農(nóng)業(yè)委員會，常熟市財政局,2017.