淺析建筑行業(yè)的內(nèi)部控制問題

尚廷敏

【摘要】隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的迅速發(fā)展，我國的建筑行業(yè)也得到了很大的發(fā)展空間。建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)日益增加，要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存并得以發(fā)展，必須努力提高企業(yè)的管理水平，建立完善的建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)建筑行業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)建筑企業(yè)能夠取得經(jīng)濟(jì)效益具有重大意義。

【關(guān)鍵詞】建筑行業(yè) 內(nèi)部控制 經(jīng)濟(jì)效益

在現(xiàn)代企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制均是不可或缺的組成，風(fēng)險(xiǎn)管理的不當(dāng)與內(nèi)部控制的缺乏均會(huì)造成建筑企業(yè)的被動(dòng)，使建筑企業(yè)難以立足于經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)。隨著一系列與內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)的出臺(tái)，越來越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的重要性。

一、建筑行業(yè)內(nèi)部控制存在問題

當(dāng)今，大部分企業(yè)都存在這一種普遍的現(xiàn)象，即起也對(duì)自己的內(nèi)部員工不夠重視，企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)和組織不夠合理，而企業(yè)的管理者對(duì)該行業(yè)缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，甚至根本就為學(xué)習(xí)過該行業(yè)的知識(shí)，并且，由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)不夠重視，從而導(dǎo)致你企業(yè)內(nèi)部的管理制度起到的作用微乎其微，起不了相應(yīng)的約束作用，這樣就導(dǎo)致了嚴(yán)重的內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重失調(diào)現(xiàn)象。內(nèi)部控制制度不夠完善，缺乏執(zhí)行力。其主要原因在于企業(yè)內(nèi)部沒有形成一套完整的管理體系，大部分建筑施工我企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是由相應(yīng)的機(jī)構(gòu)制定的，往往是各個(gè)部門一起總結(jié)后，綜合起來作為內(nèi)部控制制度，這樣做也有一定的有點(diǎn)就是概括的比較全面，但是，制定的制度不夠?qū)I(yè)，且約束力低。并且許多制度之間存在沖突，發(fā)揮不出有效的控制作用。其次，企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)控制制度缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，存在內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行力差等現(xiàn)象。各個(gè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)制定不夠完善，建筑施工企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防不夠積極，且防御機(jī)構(gòu)不夠完善，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)定缺乏該口型的認(rèn)識(shí)。通常情況下，大多數(shù)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查來自與一小部分的調(diào)查，對(duì)市場(chǎng)的實(shí)際情況了解不夠透徹，另外，由于各種原因，歲管理和控制斷魂南國各方面帶來的不利沒有預(yù)定的估。企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)制不夠得當(dāng)，內(nèi)部審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)，尤其實(shí)在建筑施工企業(yè)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須要嚴(yán)格的執(zhí)行。通常，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在的問題主要表現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)和糾正體系。工作人員的整體素質(zhì)低下，在財(cái)務(wù)和建材挑選上工作態(tài)度不認(rèn)真，由于企業(yè)受先前觀念的影響，對(duì)工作人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)，導(dǎo)致工作人員的整體監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法律認(rèn)識(shí)弱。當(dāng)今階段，我國建筑施工企業(yè)的工作人員大部分專業(yè)素質(zhì)不高，學(xué)歷低，業(yè)務(wù)生，缺乏判斷能力，自我調(diào)節(jié)和控制能力差，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的監(jiān)督只能收到了很大的限制。

二、構(gòu)建原則

（一）成本效益。效益與成本關(guān)系的權(quán)衡是實(shí)施內(nèi)部控制的前提之一，對(duì)效益與成本關(guān)系進(jìn)行考慮才能合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，控制點(diǎn)設(shè)置過少會(huì)使建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大，控制點(diǎn)設(shè)置過多會(huì)增加管理的難度，成本的合理控制才能有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。

（二）不相容崗位分離。不相容職位需分離，建筑企業(yè)應(yīng)合理的設(shè)置職責(zé)、崗位、職能部門的權(quán)限，做好分工工作，在崗位之間、部門之間形成良性的制約與監(jiān)督，從而有效的控制徇私舞弊問題的發(fā)生。

（三）權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)。權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)即部門職責(zé)不交叉，職能部門不同所需擔(dān)當(dāng)?shù)穆氊?zé)也不相同。在將權(quán)利授予崗位或部門時(shí)應(yīng)將相關(guān)的責(zé)任明確，保證內(nèi)部控制的重要地位，任何個(gè)人與部門都不能超越內(nèi)部控制，加強(qiáng)效益與責(zé)任之間的聯(lián)系，獎(jiǎng)罰分明。

（四）符合相關(guān)法律法規(guī)。一系列法律法規(guī)的制定目的在于約束企業(yè)行為以及促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行，所以，企業(yè)的經(jīng)營行為不可越過相關(guān)的法律法規(guī)，合法經(jīng)營才能得到法律的保護(hù)。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理

針對(duì)以上提出的問題，企業(yè)應(yīng)如何使建筑行業(yè)內(nèi)部管理制度的得到完善，何使企業(yè)的內(nèi)不控制制度嚴(yán)格有效的執(zhí)行？如何提高內(nèi)部員工的整體素質(zhì)？我通過對(duì)問題的分析，得出以下內(nèi)容：（一）建立良好的內(nèi)部控制制度，提高與員工綜合素質(zhì)企業(yè)文化是指企業(yè)的整體工作人員對(duì)企業(yè)長期的經(jīng)營過程中養(yǎng)成的一種相互聯(lián)系相互一寸的主流意識(shí)，是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理核心的集中體現(xiàn)，是一種無形的、能夠增強(qiáng)企業(yè)凝聚力并提高企業(yè)內(nèi)部控制的、有效性的力量對(duì)提高員工的綜合素質(zhì)有著決定性的作用；內(nèi)部控制是各單位組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的業(yè)務(wù)組織形式和相互制約的職責(zé)分工制度，其目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷完善的。內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范性，展示企業(yè)的精神風(fēng)貌，兩者是緊密結(jié)合，相互促進(jìn)的。內(nèi)部控制的有效性依賴于企業(yè)文化的支持，而良好的文化氛圍才能保證內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。把內(nèi)部控制的理念注入到企業(yè)的管理文化中，可以使建筑企業(yè)的全體員工都能夠進(jìn)行自我管理，這樣內(nèi)控實(shí)施的效果就好，企業(yè)的效益也就好，競(jìng)爭(zhēng)力也就無形中加強(qiáng)了。

（二）加強(qiáng)信息的溝通

信息對(duì)于企業(yè)的生存具有維系作用，信息溝通能夠有效的保障內(nèi)部控制的成功實(shí)施。因此，建筑企業(yè)應(yīng)積極建立信息數(shù)據(jù)庫，信息數(shù)據(jù)庫主要基于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)而建立，能夠同時(shí)存儲(chǔ)外部信息與內(nèi)部信息，能夠在企業(yè)需要時(shí)，實(shí)時(shí)的將相關(guān)信息傳輸，以具體的數(shù)據(jù)為風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的制定提供支持。因此，在積累了一定的經(jīng)驗(yàn)后應(yīng)做風(fēng)險(xiǎn)管理流程的制定，建立起管理數(shù)據(jù)庫，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制的效率與成效。信息渠道的暢通有助于減少信息孤島，提高決策信息的準(zhǔn)確性與及時(shí)性。

（三）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效貫徹和預(yù)期目標(biāo)的取得起到重要的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)部門在工作中，不斷地向管理層提出建議和意見，使得內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中不斷完善。建筑企業(yè)的規(guī)模越大，管理層的級(jí)次就越多，經(jīng)營面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素也就越多，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性能客觀地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制的運(yùn)行情況。在具體的操作過程中，企業(yè)可以成立專門的審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，也可以視成本效益和企業(yè)人員的素質(zhì)情況，將內(nèi)部審計(jì)外包，減少審計(jì)過程中的舞弊現(xiàn)象。

以內(nèi)部控制理論為角度，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)施內(nèi)部控制的主要目標(biāo)對(duì)象，應(yīng)以科學(xué)合理的內(nèi)部控制把控關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理若無內(nèi)部控制的約束則沒有任何價(jià)值，因此，建筑企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建完善內(nèi)部控制，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力。