企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素及防范措施探析

強(qiáng)冬俠

【摘要】近幾年來(lái)，我國(guó)在科技、經(jīng)濟(jì)等方面得到迅猛發(fā)展，在此背景之下我國(guó)的企業(yè)得到了廣闊的發(fā)展空間，對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，其內(nèi)在的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是尤為重要的，可以說(shuō)經(jīng)濟(jì)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)系著企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此這就凸顯出審計(jì)工作的重要性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言具有深刻作用，因此本文圍繞企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作展開(kāi)研究。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)因素 防范措施

一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重大問(wèn)題，避免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失和法律責(zé)任。總的來(lái)說(shuō)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)問(wèn)題的原因大多是來(lái)源于人員因素，并且這些審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題會(huì)在很大程度上阻礙企業(yè)的發(fā)展。除此之外，還有許多原因都會(huì)給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)問(wèn)題，因此做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言具有深刻作用，其可以幫助企業(yè)獲得更高的價(jià)值與利益，反之，如果企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)較多，且不能實(shí)現(xiàn)很好的控制，那么將嚴(yán)重阻礙企業(yè)的進(jìn)步。

1 審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

1.1 審計(jì)工作受到其他部門影響

一般情況之下，審計(jì)部門都是由最高管理階層直接領(lǐng)導(dǎo)，因此當(dāng)最高管理階層的戰(zhàn)略和決策出現(xiàn)偏頗時(shí)，就很有可能使審計(jì)部門不能有效的發(fā)揮其應(yīng)有的效益。審計(jì)部門對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有直接性的聯(lián)系，由于審計(jì)部門受到最高管理階層的直接領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)部門的工作必將受到不同程度的影響，那么這就給審計(jì)工作帶來(lái)了一定的隱患。

1.2 審計(jì)制度和方法缺乏科學(xué)性和有效性

目前，大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)行審計(jì)工作的仍采取傳統(tǒng)的審計(jì)制度和審計(jì)方法，即通過(guò)賬務(wù)審計(jì)查詢發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行活動(dòng)中的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)。這種審計(jì)方法在風(fēng)險(xiǎn)控制方面缺乏科學(xué)性和有效性，審計(jì)結(jié)果不能真實(shí)準(zhǔn)確反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)情況。同時(shí)，現(xiàn)行的審計(jì)制度也相對(duì)落后，大多數(shù)企業(yè)仍未建立一套科學(xué)、合理、規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度，造成審計(jì)流程混亂、審批標(biāo)準(zhǔn)不一等審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 審計(jì)工作豐富而且復(fù)雜

伴隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平的進(jìn)一步發(fā)展提高，我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)水平也得到了極大地促進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也由過(guò)往單一性向著復(fù)雜性審計(jì)內(nèi)容轉(zhuǎn)變。隨著市場(chǎng)的增大，企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)收購(gòu)、上市等情況，那么當(dāng)企業(yè)在經(jīng)歷這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，就在一定程度上增加了審計(jì)工作的范圍。所以當(dāng)審計(jì)工作的工作范圍增大時(shí)，就使得審計(jì)工作不夠準(zhǔn)確，從而為企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 內(nèi)部審計(jì)工作人員存在一定局限性

人為因素是造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要因素，主要體現(xiàn)在現(xiàn)存審計(jì)工作人員的專業(yè)審計(jì)能力與實(shí)際工作要求存在一定差距，從而引發(fā)了違規(guī)操作、不遵守相關(guān)審計(jì)程序的事情頻發(fā)。同時(shí)，審計(jì)工作人員法律意識(shí)薄弱，當(dāng)企業(yè)決策者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)違反相關(guān)法律時(shí)，由于缺乏正確的法律責(zé)任意識(shí)，加之自身利益的不正確保護(hù)行為，對(duì)不法行為體現(xiàn)出默許和不作為，使內(nèi)部審計(jì)失去意義，增加了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2 提高審計(jì)工作質(zhì)量的措施

2.1 提高審計(jì)部門工作質(zhì)量

根據(jù)大部分企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，避免企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的方式有：對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行有效的管理，可以將管理人員進(jìn)行細(xì)分，對(duì)財(cái)務(wù)部門和其他部分進(jìn)行區(qū)分，設(shè)立專門的負(fù)責(zé)人，以此來(lái)保障審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，這樣也能夠有效的增加審計(jì)部門的權(quán)威性；最后，審計(jì)工作人員要具備獨(dú)立性，即負(fù)責(zé)審計(jì)工作人員不能再擔(dān)任其他崗位職責(zé)，避免出現(xiàn)徇私舞弊的情況。

2.2 不斷優(yōu)化和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在推行的審計(jì)人員管理機(jī)制存在種種弊端，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)了許多的不足，所以推行和制定一套完整的審計(jì)管理機(jī)制也是勢(shì)在必行的一件大事。企業(yè)自身要加強(qiáng)對(duì)參與審計(jì)工作員工的培養(yǎng)，明確崗位職責(zé)?？梢宰寘⑴c審計(jì)工作的員工只是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，而不參與到實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中。這樣就可以以一個(gè)旁觀者、局外人的工作性質(zhì)存在于單位里，讓審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)其獨(dú)立性。其次，還要保證在崗的審計(jì)人員的流動(dòng)性，因?yàn)殚L(zhǎng)時(shí)間處理審計(jì)事務(wù)的審計(jì)人員在崗位時(shí)間長(zhǎng)，會(huì)結(jié)交一群自己的獨(dú)特人際關(guān)系，因此這就可能出現(xiàn)設(shè)計(jì)不公平等現(xiàn)象，并且一昧的使用老員工會(huì)使企業(yè)喪失創(chuàng)新性與時(shí)代性，所以這就要求不斷地吸納新員工，以此來(lái)適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，并且可以在很大程度上推動(dòng)企業(yè)的創(chuàng)新，從而提高企業(yè)的工作效率。

2.3 進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的程序

伴隨著國(guó)家的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步，各大企業(yè)都呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的景象，因此企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也在逐步提升，因此審計(jì)工作的內(nèi)容也變得復(fù)雜起來(lái)，為了保證審計(jì)工作的正確與順利運(yùn)行，這就需要運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行改進(jìn)。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作而言，每個(gè)審計(jì)程序都是緊密相關(guān)、承上啟下的制約關(guān)系，只有通過(guò)嚴(yán)格遵守整個(gè)審計(jì)程序，才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

2.4 提升審計(jì)工作人員的素質(zhì)

現(xiàn)在各大小企業(yè)對(duì)于審計(jì)工作的要求已經(jīng)不再是最早財(cái)務(wù)核實(shí)這么簡(jiǎn)單的工作性質(zhì)了，現(xiàn)代企業(yè)管理也逐步要求審計(jì)人員在管理、服務(wù)以及制定計(jì)劃方面給予監(jiān)督管理的相關(guān)事宜，新的要求的出現(xiàn)也更改了審計(jì)人員單一的專業(yè)方向，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)程度提出了新的要求，讓審計(jì)人員在其單一的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)水平上更要掌握其他的專業(yè)知識(shí)。與此同時(shí)審計(jì)人員的工作思想必須保證務(wù)實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)、實(shí)事求是、勇于突破一切影響單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不良風(fēng)氣。當(dāng)然單位審計(jì)部門也要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的待遇福利、辦公環(huán)境、專業(yè)培訓(xùn)等方面多務(wù)實(shí)，多為審計(jì)人員提供良好的競(jìng)爭(zhēng)條件，讓審計(jì)人員對(duì)工作態(tài)度的積極不減、對(duì)工作的方式創(chuàng)盈創(chuàng)新，時(shí)刻尋求與現(xiàn)在時(shí)代想適應(yīng)結(jié)合融入的新理念新工作方式。

3 結(jié)論

綜合上文內(nèi)容，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)呈現(xiàn)朝氣蓬勃的發(fā)展情況，并且在未來(lái)將有十分廣闊的進(jìn)步空間。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)之中占據(jù)重要地位，其直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此這就要求企業(yè)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視程度，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的不足進(jìn)行優(yōu)化與發(fā)展，最大程度的避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與準(zhǔn)確性，從而促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展。

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