以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)管控研究

楊洋

【摘要】經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變給我國企業(yè)帶來極大挑戰(zhàn)，為適應(yīng)社會(huì)不斷轉(zhuǎn)變，我國企業(yè)只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部改革，轉(zhuǎn)變企業(yè)結(jié)構(gòu)才能獲得更好發(fā)展。在企業(yè)不斷發(fā)展過程中，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)管控逐漸受到重視。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展中越來越重要，尤其是現(xiàn)代化企業(yè)制度越來越完善，只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管控，才能提升企業(yè)審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)價(jià)值，獲得長遠(yuǎn)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部審計(jì) 管控

在復(fù)雜的市場競爭中，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管控之間有密切聯(lián)系，科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)的控制。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)管控直接關(guān)系著企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，為企業(yè)資金安全提供保障，同時(shí)保證信息的可靠性，所以企業(yè)加強(qiáng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)管控可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1 以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審管控模式

內(nèi)部審計(jì)工作的開展，是為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營的監(jiān)察，通過內(nèi)部審計(jì)而對(duì)企業(yè)運(yùn)營產(chǎn)生一定的制約作用，激勵(lì)企業(yè)能夠嚴(yán)格按照法律法規(guī)進(jìn)行營運(yùn)，以降低企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作的開展，還能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展起到防護(hù)作用，保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。因此，加強(qiáng)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)管控模式研究，對(duì)于提高企業(yè)發(fā)展效益具有重要意義。

1.1 加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要包括兩個(gè)方面內(nèi)容，第一，對(duì)獨(dú)立法人單位、分公司實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為工作重點(diǎn)，并采取有效措施推進(jìn)基礎(chǔ)管理，嚴(yán)格落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)工作和目標(biāo)。第二，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)公司黨委相關(guān)文件精神，真實(shí)的反映領(lǐng)導(dǎo)干部任期中的經(jīng)營、管理情況。在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)存在違規(guī)、違紀(jì)情況，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格處罰。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，應(yīng)當(dāng)以加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督為基礎(chǔ)，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的可行性。

1.2 加強(qiáng)對(duì)管控體系的構(gòu)建，開展內(nèi)控審計(jì)

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，面臨諸多的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，要想保證企業(yè)運(yùn)營的可靠性，構(gòu)建完善的內(nèi)部管控體系，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)，以減少內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)因素，提高內(nèi)部控制效益至關(guān)重要。內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的重要組成部分，在開展內(nèi)部管理過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作實(shí)際情況，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)管控手冊(cè)，并建立完善的量化評(píng)價(jià)體系，并對(duì)內(nèi)控量化體系實(shí)現(xiàn)全面測評(píng)。對(duì)于測評(píng)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)管理層明示，促進(jìn)管理層對(duì)于管控體系建設(shè)所應(yīng)作出的改變，以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開展的推動(dòng)作用，也更好的滿足企業(yè)發(fā)展需求。

1.3 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營監(jiān)控，開展風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵，為保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展，必須從四個(gè)方面著手，一是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)清單。通過對(duì)集團(tuán)高、中層及關(guān)鍵崗位人員的問卷調(diào)查，從戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)緯度進(jìn)行信息收集。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。根據(jù)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與影響，確定風(fēng)險(xiǎn)重要程度。三是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。針對(duì)重要、重大風(fēng)險(xiǎn)，編制風(fēng)險(xiǎn)解決方案并實(shí)施，并定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)跟蹤；四是風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。通過對(duì)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的解決方案的應(yīng)對(duì)進(jìn)行定期跟蹤，對(duì)可控或科承受的風(fēng)險(xiǎn)事件持續(xù)跟蹤并備案；對(duì)達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的事件及時(shí)采取應(yīng)急方案。

1.4 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)有效運(yùn)行的分析，開展專項(xiàng)審計(jì)

專項(xiàng)審計(jì)工作中一方面需要利用交叉審計(jì)，開拓審計(jì)視野，提高審計(jì)能力。另一方面還應(yīng)當(dāng)梳理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管控工作中的薄弱環(huán)節(jié)，開展專項(xiàng)審計(jì)，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控。專項(xiàng)審計(jì)在內(nèi)控合規(guī)基礎(chǔ)上更加著重于運(yùn)營審計(jì)，可以幫助企業(yè)從審計(jì)角度對(duì)提高企業(yè)的效益提出一定建議。對(duì)于專項(xiàng)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)，需要審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行情況有明確的了解，通過分析企業(yè)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)因素及運(yùn)行效益，并找出其中的重點(diǎn)，繼而開展專項(xiàng)審計(jì)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的專業(yè)化和細(xì)化，將企業(yè)運(yùn)營風(fēng)向降到最低。

1.5 加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目監(jiān)督，開展工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)察

工程項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及諸多因素，與企業(yè)的經(jīng)營效益有著密切關(guān)系，因此，對(duì)于工程項(xiàng)目審計(jì)也就顯得尤為重要。提高工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵在于對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督與監(jiān)察，從而保證工程項(xiàng)目建設(shè)過程的透明性，才能夠真正的提高工程項(xiàng)目建設(shè)效益。工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)察工作需要對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目加強(qiáng)監(jiān)督，保證招評(píng)標(biāo)操作程序的規(guī)范性，其次對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目做好監(jiān)督、監(jiān)察工作，最后還要綜合利用社會(huì)有效資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)工作的嚴(yán)格控制。

2 以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)方法

由于企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，需要采取科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營效益。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下需采取的內(nèi)部審計(jì)方法，具體措施如下：

2.1 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的開展應(yīng)當(dāng)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制建設(shè)成果相結(jié)合，以此實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建，從而幫助企業(yè)在實(shí)現(xiàn)全方位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高評(píng)估該結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而幫助企業(yè)確定有效的審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)規(guī)劃。為發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫的最大作用，其中應(yīng)當(dāng)涉及風(fēng)險(xiǎn)類別、規(guī)模、可能性以及影響程度等內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫的全面性可以幫助審計(jì)人員更好的開展工作，及時(shí)做好評(píng)估和評(píng)價(jià)工作，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作效果，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作奠定良好基礎(chǔ)。

2.2 編制內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)管控提出更高的要求，不僅要在審計(jì)規(guī)劃中實(shí)時(shí)反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)還要與內(nèi)部審計(jì)程序?qū)崿F(xiàn)一致。內(nèi)部審計(jì)部門在開展工作過程中應(yīng)當(dāng)綜合利用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成果，并對(duì)企業(yè)定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行分析，選擇科學(xué)有效的管控策略應(yīng)對(duì)將要出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件。在編制內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程度確定審計(jì)項(xiàng)目優(yōu)先流程，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)資源的合理分配，實(shí)現(xiàn)資源的合理利用，發(fā)揮最大作用，為企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)提供服務(wù)。

2.3 做好審前調(diào)查工作

審計(jì)方案的制定實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的有效指導(dǎo)和組織，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，做好審前調(diào)查工作是非常重要的，不僅可以幫助工作人員掌握企業(yè)內(nèi)外各方面環(huán)境，同時(shí)還可以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)全面了解。審前調(diào)查工作應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制情況進(jìn)行全面了解，從而確定合理的審計(jì)范圍。通過審前調(diào)查可以對(duì)企業(yè)各方面風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，了解風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性，確定內(nèi)部審計(jì)管控工作的關(guān)鍵領(lǐng)域，幫助工作人員制定完善的審計(jì)程序。

2.4 審計(jì)測試

審計(jì)方案的實(shí)施應(yīng)當(dāng)圍繞審計(jì)目標(biāo)展開，同時(shí)還要做好檢查和抽樣分析工作，保證審計(jì)工作能夠獲得更加全面的資料。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)程序測試方式的應(yīng)用，根據(jù)對(duì)審計(jì)資料的掌握，通過專業(yè)的判斷和分析，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，從而幫助企業(yè)作出正確的判斷。

2.5 審計(jì)應(yīng)用

審計(jì)是為了發(fā)現(xiàn)問題，揭示問題，更是為了解決問題。在新形勢(shì)下審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用一是要抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，加強(qiáng)督促和檢查，提高被審計(jì)單位管理水平和防范意識(shí)；二是把審計(jì)監(jiān)督與干部考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，把審計(jì)結(jié)果集整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，優(yōu)化組織部門用人決策。

3 結(jié)束語

隨著市場的不斷變化，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境也在不斷變化中，內(nèi)部審計(jì)管控越來越重要，并成為企業(yè)治理的關(guān)鍵。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)管控實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)，可以幫助工作人員對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和防范。為發(fā)揮以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)管控的有效性，應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)控體系，對(duì)內(nèi)控運(yùn)行實(shí)現(xiàn)有效性評(píng)價(jià)，從而提高企業(yè)治理和風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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